gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
(قرار رقم ١٣) لعام ١٤٣٨ ه الصادر من لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي بشان اعتراض المكلف / شركه (ا) (٢٧/١١١) برقم علي الربط الزكوي للاعوام من ٢٠٠٠م حتي بسم الله والحمد لله والصلاه والسالم علي رسول الله وبعد: فانه بتاريخ ١٤٣٨/٥/١٧ اعتعت لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي بمقرها بمدينه الرياض، وذلك للبث في اعتراض شركه (ا) المكلفه) علي الربط الزكوي للاعوام من ٢٠٠٠م حتي ١٥٢٥ ممدل الي هذه اللجنه بخطاب مدير عام الهييه العامه للزكاه والدخل (الهييه) رقم (١٤٧/١٦/١١٤٧) وتاريخ (١٤٧/٧/٧/٢٥) واتريخ (١٤٧/١٦/١٣٥) (١٤٧/١٦/١٣٥) والمناقشه المنعقده بتاريخ ١٤٧/٨/٧/١٧) .... و .... ذلك بموجب خطاب مدير عام الهييه رقم (١٤٧/١٦/١٠٧٩) بتاريخ ١٤٧/٨/٨) .... سجل مدي رقم ( ....) بموجب تفويض مصادق علي صحه توقيعه من الغرفه التجاريه. وبعد الالطاع علي ملف القضيه واستعراض وجهتي نظر الطرفين، قدرت اللجنه البت في الاعتراض علي النحو الاثي: الناحيه الشكليه: اخطرت الهييه المكلف بالربط محل الاعتراض وذلك بموجب خطاب مدير عام الهييه رقم (١٤٧٧/١٦/١٨٦) (١٤٧٧/١٦/١٠١٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٠١٩٣ (١٤٧٧/١٦/١٠١٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦/١٤٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦. و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦/١٤٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦/١٤٨٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦/١٨٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦ /١٤٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦/١٤٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦/١٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦/١٤٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١١٦/١٤٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٣٧/١٦/١٤٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٤٩٣ (١٤٧٧/١٦/١٤٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٨٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٨٩٣) و تادير ١٤٨٩/١٦/١٨٩٣) و تادير ١٤٧٧/١٦/١٨٩٣) و تاير ١٤٧٧/١٦/١٨٩٣) و تاير ١٤٧٧/١٦/١٨٩٣) و تاير ١٤٧٧/١٦/١٨٩٣) و تاير ١٤٧٣٥/١٦/١٨٩٣) و تاير ١٤٧٣٥/١٦/١٨٩٣) و تاري (١٤٧٣٥/١٦/١٨٩٣) و تاري (١٤٧٣٥/١٦ /٧٧/١٨٩٣) و تاري (١٤٧٣٥/١٦ /٧٧/١٨٩٣) و تاري ١٤٣٧/٤/١٨٩ ميا يعد معه الاعتراض مقبول شكل لتفجيمه مسيا خلال المده النظاميه. ثانيا: الناحيه الموضوعيه: فيما يلي وجهه نظر كل طرف حول الاعتراض ومن ثم راي الجنحه: اول) تعديل الارباح بفرق مشتريات محليه: ا) وجهه نظر المكلف: افاد المكلف انه حسب المستندات المقدمه للهينه فان المشتريات المحليه تتمثل في المواد والمهمات المحليه والمستلزمات والخدمات الاخري التي تستلزمها طبيعه النشاط، وان جميع هذه المشتريات مؤيده بموجب مستندات ثبوتيه او قران وتنطبق عليها كافه الاحكام النظاميه للمصروف المقبل الحسم زكويا، وان الماده (التاسعه) من اللاتحه التنفيذيه لنظام طريبه الدخل المتعلقه بالمصاريف التي يجوز سمها لتحديد الدخل الخاضع للطربيه، تحت علي انها: -جميع المطاريع العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للطربيه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا-ان تكون نقه فعليه مؤيده بمسندات ثويتيه او قران ايبات اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها. ب-ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. - ان تكون متعلقه بالسنه الضريبه. - دارا تكون ذات طبيعه راسماليه", وعليه فان احكام اللاتكه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل تنطبق علي هذه المشتريات، ولا مجال لعدم اعتمادها ضمن المصروفات جايزه الحسم، ويطالب المكلف اياغاء اجراء الهييه واعتماد حسم الفروق المشار اليها من الوعاء الزكوي. ب) وجهه نظر الهييه: ظهرت فروقات المشتريات الداخليه للسنوات المعترض عليها علي النحو التالي: <table><tr><td>٢٠١٠</td><td>٢٠٠٧</td><td>٢٠٠٦</td><td>٢٠٠٤</td></tr><tr><td>٢٠٠١٥,١٨٩</td><td>٥,٥٧٨,٩١</td><td>١,٧٤٤,٩٢٨</td><td>٤,٢٤٠,٤٥٩</td></tr></table> افادت الهييه بانها توصلت لفرق المشتريات المحليه بعد قيام المكلف بتقدم المستندات لفريق الفحص الميداني طی الخطاب المقيد لدي الهييه برقم (١٤٣٦/١١٢٥) و估算 ١٤٣٦/١١٢٥) و估算 ١٤٣٦/١١٢٥) و估算 ١٤٣٥/١١٢٥) و估算 ١٤٣٥/١١٢٥) و估算 ١٤٣٥/١١٢�) و估算 ١٤٣٥/١١٢٥) و估算 ١٤٣٥/١١٢٥) و估算 تلك التكاليف (فرق المشتريات المحليه) غير مؤيده مستنديا، ولهذا تم رفضها وتعديل نتايج الحسابات بها. راي اللجنه: بعد الالطلاع علي الاعتراض المقدم من المكلف، ووجهه نظر الهييه حاله، والمدكره الاضافيه المقدمه من المكلف، وبما ان الخلاف بين الهييه والمكلف خلاف مستندي، وحيث ان المكلف لم يقدم المستندات التي تؤيد وجهه نظره، فان اللجنه تري تاييد وجهه نظر الهييه يضافه فروقات المشتريات المحليه لواع الزكوي. ثانيا) دفعات مقدمه من العملاء: (وجهه نظر المكلف: افاد المكلف بانه حسب المستندات المقدمه منه فان البند تمثل في مبالغ محطه من عملايه مقال مبيعاته، وان طبيعه النشاط تستلزم ان يتم تحليل مبالغ مقدمه من العملاء في مقال مسحوباتهم من البضاعه التي تدخل مبيعات، وانه عندما تتم تسويه فواتر البيع حسب المسحوبات يتم الغاء هذه الدفعات. واضاف المكلف انه تتم تسويه هذه الدفعات المقدمه خلال الفتره الحاليه او تتم تسوياتها في الفتره الالحقيه، وسواء تمت تسويتها في الفتره الحاليه او الالحقيه فهي لا تدخل ضمن عناصر الوعاء الزكوي للاساب التاليه: الاول: في حاله تسوياتها في الفتره الحاليه فلا يل اضفتها للوعاء الزكوي لانها لم يطل عليها الحول الهجري حتي تخضع لازكاه الشريعه. الثاني: انه حتي في حال بقاها اكثر من فتره ماليه، فانها لا تخضع للزكاه في كل الاحوال لانها مقيده بحسابات المكلف مقال مسحوبات العملاء من الشعارات العماله من بضاعها فانه يجب في المقال قسمه قييمه مسحوبات العملاء من البضاعه تحت التسويه في مقالها. الثالث: في كل الاحوال فان بند الدفعات المقدمه من العملاء لا يخضع للوعاء الزكوي لانه يتعلق بتعليم قصير الاجل لعروض التجاره التي تخضع للزكاه الشربيه ضمن الربح المصرح عنه، ولا انها ليست من بنود التمويل الدايم الذي يخضع للزكاه (حسب تطبيقات الهييه الزكويه، وعليه يطالب المكلف بالغاء اجراء الهييه وعدم اخضاع الدفعات المقدمه من العملاء للوعاء الزكوي). 4/2 ب) وجهه نظر الهييه: قامت الهييه اضافه رصد الدفعات المقدمه التي حال عليها حول كما يلي: <table><tr><td>\( \rho \Gamma \cdot \Pi \)</td><td>\( \rho \Gamma \cdot 11 \)</td><td>\( \rho \Gamma \cdot 10 \)</td><td>\( \rho \Gamma \cdot 9 \)</td><td>\( \rho \Gamma \cdot 8 \)</td><td>\( \rho \Gamma \cdot V \)</td><td>\( \rho \Gamma \cdot 7 \)</td><td>\( \rho \Gamma \cdot 6 \)</td><td>\( \rho \Gamma \cdot 5 \)</td><td>\( \rho \Gamma \cdot 4 \)</td></tr><tr><td>\( 1, \cdot 3, \cdot 1, \cdot 2 \)</td><td>\( 1, \cdot 3, \cdot 1, \cdot 2 \)</td><td>\( 9 \cdot 4, \cdot 7, 8 \)</td><td>\( 9 \cdot 4, \cdot 7, 8 \)</td><td>\( 8 \cdot 7, \cdot 8, 8 \)</td><td>\( 3 \cdot 7, \cdot 8, 8 \)</td><td>\( 3 \cdot 7, \cdot 8, 8 \)</td><td>\( \Gamma 10, \cdot 8, 8 \)</td><td>\( \Gamma 10, \cdot 8, 8 \)</td></tr></table> افادت الهييه انها قامت باضافه هذه الارصد للاعوام المذكوره كونها تعد مالا توفر فيه شرط، وجوب الزكاه وهو بمثابه عرض من عروض التجاره استنادا الي الفتاوي الشرعيه رقم (٢/١٥٧) لعام ٢٠٤٠٨) لعام ٢٣٤٠٨) لعام ٢٣٤٠٨) لعام ٢٣٤٠٨) لعام ٢٣٥٠٨) لعام ٢٣٥٠٨) لعام ٢٣٥٠٨) لعام ٢٣٥٠٢) لعام ٢٣٥٠٢) لعام ٢٣٥٠٢) لعام ٢٣٥٠٢) لعام ۲۳٥٥٠٢) لعام ۲۳٥٠٢) لعام ۲۳٥٠٢) لعام ۲۳٥٠٢) لعام ۲۳٥٠٢) : راي اللجنه بعد الالطاع علي الاعتراض المقدم من المكلف، ووجهه نظر الهييه حياله، والمدخره الاضافيه المقدمه من المكلف واستنادا الي الفتوي الشرعيه رقم (٢/١٥٧) لعام ١٤٥٠ رقم (٣٣٤٠) لعام ١٤٦١ هم المضمنه اضافه الدفعات المقدمه لل المقاولين والدفعات المقدمه لمواد عقود التوريد الي الوعاء الزكوي اذا حال عليها الحول ولعدم تقدميم المكلف بيان تحليلي يوضح حركه هذا الحساب، فان اللجنه تري تايد وجهه نظر الهييه في اضافه الدفعات المقدمه من العملاء الي الوعاء الزكي. ثالثا): المودور من مخصص الزكاه المضاف الي الوعاء. (ا)وجهه نظر المكلف: افاد المكلف ان الهييه اضافت علي الوعاء الزكي مخصص الزكاه المودور، في حين ان المكون من مخصص الزكاه لا يعد من التكاليف واجبه الحسم من الوعاء الزكي، اضافه الي عدم جواز حسم المستخدم منه ايه اعتاباره ليس من المصروفات جايزه الحسم ايهها (خلاها للمخصات الاخري التي يجوز حسم المستخدم منها). وحيث ان الربح الزكي وهو احمد مكونات الوعاء الزكي لا يتم تحميله بالمستخدم من المخص، وبالتالي فقد تم اخاض المخصص للزكاه ضمن الربح الزكي، وان اعاده اخضاع المصور منه ضمن تحديد الوعاء الزكي هو ثني يترتب عليه اخضاع المخصص مرتين للزكاه، والدليل علي ذلك انه في حاله تساوي المكون مع المستخدم في المخصات الاخري فلن يتاثر الربح الزكي ولا الوعاء الزكي خلفا للمخص odor المشار اليه. واضاف المكلف ان اضافه المصور من المخصات الي الوعاء الزكي يسبب كون هذا المصور من عناصر التمويل الضمني للمكلف باستباقه جزء من ماله لمده (حول) هجري كامل، فان هذا لا ينطبق علي المخص المذكر الذي لا يعتد بالمكون ولا المستخدم منه ضمن المصروفات، ويطالب المكلف بالاغاء اجراء الهييه وعدم اضافه المصور من مخصص الزكاه للوعاء الزكي. ب)وجهه نظر الهييه: افادت الهييه انه تم اضافه الرصيد المدور لمخص الزكاه للاعوام المذكوره طبقا لتعميم الهييه رقم (١/٢/٨٤٤٨/٢) وتاريخ : راي اللجنه بعد الاطلاع علي الاعتراض المقدم من المكلف، ووجهه نظر الهييه جياله، والمدكره الاضافيه المقدمه من المكلف، والقوايم الماليه للمكلف تبين ان المبالغ المضيفه للوعاء الزكي في ربط الهييه قد حال عليها الدول وتعتبر من عناصر وعاء الزكاه، لما فان اللجنه تري تاييد وجهه نظر الهييه في اضافه مخصص الزكاه المدور الي الوعاء الزكي. القار لكل ما تقدم- تقرر لجنه الابعتراي البتداييه الزكيبه الضريبيه الاولي ما يلي: اول: من الناحيه الشكيله: قبول الاعتراض المقدم من شركه (ا) علي الربط الزكي للاعوام من ٢٠٥٠ م حتي ٢٠١ م ن الحيه الشكيله. ثانيا:})(في الناحيه المYUWOIEه: ١ - رفض اعتراض المكلف وتاييد الهييه في عدم اعتماد حسب المشتريات المحليه من الوعاء الزكي. ٢ - رفض اعتراض المكلف وتاييد الهييه في اضافه الدفعات المقدمه من العملاء الي الوعاء الزكي. ٣ - رفض اعتراض المكلف وتاييد وجهه نظر الهييه في اضافه مخصص الزكاه الذي حال عليه الحول الي الوعاء الزكي. ويمكن استيناف هذا القرار بموجب عريضه مسببه تقدم الي اللجنه الاستينافيه الضريبيه خلال ستين يوما من تاريخ استلامه. وعلي المكلف سداد المستحق عليه تطبيقا لهذا القرار او تقدميم ضمان بنكي بنفس المبلغ خلال الفتره لاجل قبول استينافه. والله الموفق.