gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالاف والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-273382: قرار رقم (WT-273382-2025) الصادر في الاستياف المقياد برقم في الدعوي المقامه من/ مؤسسه (....) لمالكها (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (.... الامتالف ضدها المستانف الخدمه الالده والطريقه والجمارك الحمد لله وحده والطاله والسلام علي من لا نبي بعد: انا في يوم الثالثاء (07/07) اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 26/02/2024 ه، وذلك عبر الاتصال المري، بضور كل من: (الكتور) / ..... الدكتور/ (الكتور) / ..... الاستاذ/ (الاستاذ) / ..... الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 12/11/2025م، من (....) صاحبه الهويه الوطنيه رقم (ب) بصفتها مالكه المؤسسه المستانفه، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات WT- (IFR-2025-268511) (الموازن ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (المتعلقه بربط ضريبه الاستقطاع لفرته مارس من عام 2021م، في الدعويه المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بنا ياتي: "اولا: رفض اعتراض المدعيه / (هويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (هويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (هويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم)علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الم مدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليه ما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الهويه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الموجيه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (الموجيه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (المواجيه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (المواجيه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (ال موجيه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (المواجيه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (المؤسسه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (المؤسسه وطنيه رقم) علي قرار الممدعي عليهما / (المؤسي www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالاف والمنازعات الضريبيه الداراه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-273382 : قرا رقم (WT-273382-2025) الصادر في الاستياف المقي脱 برقم الشخص الطبيعي ممن يدفعون مبلغ ما لغير المقيم من مصر بال المملكه وفقا لاسعار الضريبه حسب النظام، بناء عليه فان الضريبه تستحق عندما تقوم الجهه المقيمه بسداد وتحويل المبلغ الي الجهه غير المقيمه، حيث تيبح تلك الجهه هي المسؤوله باستقطاع الضريبه لترويدها للهييه وما يترتب عليها من غرامات في حاله التاخير حسب الفقره (ج) من الماده (68) من نظام ضريبه الدخل، كما يشير الي ان استحقاق ضريبه الاستقطاع مبني علي واقعه السداد الفعلي للجهه غير المقيمه، وقع عبء الاستقطاع علي الجهه التي قامت بتحويل المبالغ من المملكه الي الخارج والتي تكون مسؤوله عن تسديد ضريبه الاستقطاع والغرامات المترتبه عليها في حال تاخر السداد وذلك حسب الفقره (ج) من الماده رقم (68) من نظام ضريبه الدخل، ويفيد بان استناد الهييه الي المواد المشار الي اليها في خطاب التعديل للفتره المذكوره اعلامه في تعديل ربط ضريبه الاستقطاع بنسبه (15%) (عباره عن نقل بري من مقر المورد الي مستودعات المكلف داخل المملكه من قبل شركه اخري) من المبالغ المدفوعه لجهات خارجه مصنفه دفعات اخري بناء علي الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتعديلات اللادقه عليهها حيث تفرض ضريبه الاستقطاع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بغض النظر عن اي مصروف تكبده لتحقيق هذا الدخل، وبغض النظر عن مهدي نظاميه قبوله ا و جزء منه كمصروف باجاز الحسم ولو كانت المبايع المدفوعه تعود الي عقود ابرمت بتاريخ سابق لنظام النظام يعتبر غير واقعي نظرا لكون هذه المبالغ المدفوعه مقال بشن البضايع من الخارج الي مواني المملكه، ويفيد انه وفقا للاحكام المنظمه لضربه الدخل لا تعت عقود توريد البضايع الي المملكه، بما في ذلك عقود شحنها وال التامين عليها، نشات عن نشراط تم في المملكه ما لم تتضمن العقود اعمالا محادبه كاعمال النقل الداخلي، او التريب وانحوها يتم ممارستها داخل المملكه في هذه الحاله تعد الاعمال المصابه فقط نشات عن نشاط في المملكه، ويؤكد علي ان المؤسسه تقوم بشراء البضايع من ( ......) ثم نشنحن البضايع عن طريق ( ......) الي المملكه وبذلك تجمع هذه المبالغ المدفوعه مفايل شن البضايع من الخارج الي مواني المملكه ولا تخضع لضريبه الاستقطاع. وفيما يخص بند (غرامه التاخير) يطالب المملك باغاء قرار الداره بشان هذا البند، اذ ان البند المستانف عليه خلاف تحقيق بين المؤسسه والبييه وبالالتالي لا يتوجب عليها فرصه غرامه التاخير علي فروقات الضريه الناتجه عنها. ويطالب بقبول استيناف ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الثالثاء بتاريخ 07/07/2026م، و عندالساعه 11:15 صباكا، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور اعشايها المدوله اسماههم في محضر الجلسه، وذلك عبر التواصل الممري - عن بعد - استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمريكيه، وبعد Dالطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المرققه، وما احتواه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-273382 : قرار رقم (WT-273382-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحاتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المراهعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبول شكال، حيث قدم من ذي صفه، وذلك المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي المWO ضوع، و حيث انه بخصوص استثناف المملك بشن بند (مبالغ خاضعه لضريبه الاستقطاع بمبلغ 61,239 الدرل الصادر بموجب المرسوم الملكي رقم (1) واتريخ 15/01/15 (الخامسه) من نظام ضريبه الدخل الصادر بموجب المرسوم الملكي رقم (1) واتريخ 15/01/15 (الادخل متحققه من مصر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 8 - مبالغ يدفعها مقيم مقال خدمات تمت بالكامل او جزييا في المملكه", واستنادا الي الفقره (1) من الماده (السادسه) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 142/06/11 ه- والتي نعت علي: "تعد الخدمات تمت في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 1- اذا تمت ممارسه العمل او جزء منه المطلوب لتحقيق هذه الخدمه في المملكه حتي لو تم تنفيذها عن بعد، حيث لا يشترط التواجد المادي للشخص مؤدي الخدمه، واستنادا الي الفقره (1) والفقه (7) والفقره (8) من الماده (الثالثه) والستون) من اللايحه سالفه الذكر، والتي نصت علي: "1- يخضع غير المقيم للضربيه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفق للاسعار الاتيه: اي دفعات اخري بنسبه 15%. يقصد باي دفعات اخري: اي مبالغ مدفوعه لغير مقيم من مصر في المملكه مقابل خدمات خلاف ما ذكر في الفقره (1) من هذه الماده. 8- تفرض ضريبه الاستقطاع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بغض النظر عن اي مصروف تكيده لتحقيق هذا الدخل، وبغض النظر عن مدي نظاميه قبوله او جزء منه كمصروف جاز الحسم ولو كانت المبالغ المدفوعه تعود الي عقود ابرمت بتاريخ سابق لنفاذ النظام. "وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف بين الطرفين في اجراء الهييه المتمثل في فرض ضريبه الاستقصاء علي عمليه النقل البري المقدم من ناقل خارج المملكه الي مستودعات داخل المملكه واخصاع المبالغ لضربيه الاستقطاع باعتبارها دفعات اخري بنسبه (١٥%)، اذ يدهف المكلف بان المؤسسه تقوم بشره البضايع من (.....) للمواد الغذاييه من (.....) ثم تسحن البضايع عن طريق (.....) الي المملكه، عليه فان المبالغ المدفوعه مقال الشحن من الخارج لمواني المملكه لا تخضع لضريبه الاستقطاع، وبالطلاع الدارقه علي ملف الدعوي وما اتحوي عليه من مستندات، تبين لها ان عمليه شحن البضايع تتم www.gstc.gov.sa : الموقع英الكتروني | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-273382 : قرا رقم (WT-273382-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم من (……) وذلك بشن البضايع التي قام المكلف بشراها من (……) ويتم بعد ذلك شحها عن طريق (……) الي مستودعات المكلف داخل المملكه، وبحسب افاده المحاسب فان الناقل يتحمل مسؤويه النقل والhfاظ علي البضايع اثناء الشحن المستودعات المملكه وفق العقد المبرم، عليه يënح عدم صحه ما يtعيه المكلف من ان الشدن يكون لمواني المملكه وليس للمستودعات، كما ثبت ان عمليه البيع والشحن عملياتنا منفصلتان وليست مستمره بعقد واحد كما يtعي المكلف، وذلك (……) بناء علي الفواتير مع (……) ، اذ يtënح انها عمليه بيع فقط وتسليم، وبان العقد مع (……) عقد خدمات شن، عليه فان عمليه الشحن تënضع لضريه الاستقطاع بنسبه (15%)، وما يؤيد صحه اجراء الهييه بان مصاريف الشدن ظهرت ضمن تكلفه المبيعات في القوايم الماليه وان ربط الهييه قد تم بناء علي السداد الفعلي من واتع كشف الحساب لمدفوعات الشدن الخارجي، ولا ينال من ذلك ما ذكره المكلف بكونه غير مسؤول عن ضريبه الاستقطاع، حيث بحسب ما نعت عليه احكام الالليه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل ان من يخضع لضريبه الاستقطاع هو غير المقيم لكن المسؤوليه تقع علي عاتق المقيم عند دفته معلا لغير مقيم، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وثييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير), وحيث نعت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) و تاريخ 1425/01/15 – علي ان: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسوده عن كل ثلايين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا الي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه— والتي نتت علي الاتي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلايين يوم تاثير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، كما نحت الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه سالفه الذكر، والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصدت نهايبه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الفراعه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد، وبناء علي ما تقدم، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-273382 : قرا رقم (WT-273382-2025) الصادر في الاستثناف المقيده برقم الاستحقاق، وحيث ان التابع تابع، Amar الذي تنتهي معه الداره الي رفض استثناف الملك وtbيد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / مؤسسه (……) سجل تجاري (……) لمالكتها (……) رقم مميز (……) , ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومناوعات ضريبه (WT-268511-2025) الصادر في الدعوي رقم (IFR-2025-268511) المتعلقه بربط ضريبه الاستقطاع لفتره مارس من عام 2021م. ثانيا:})(وFII WY) 1 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مبالغ خاضعه لضريبه الاستقطاع بمبلغ 61,239 ريال لفتره مارس 2021م). 2 - رفض استينا المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). عضو عضو (……)/الدكتور (……/الستاذ) رييس الداره (……)/الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني