gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-169222 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169222-Z) في الدعوي المقامه من المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف/ المستانف ضده المستانف/ المستانف ضده انه في يوم الاثنين 2024/08/12م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... الدكتور / ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2023/01/12، من / ... ، هويه وطنيه رقم (...)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2442-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2021-68320-Z) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاستثمارات في العقارات غير المسموح بحسمها 2019م. 2- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند شركه .... 3- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند شركه .... 4- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند شركه .... 5- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند شركه .... 6 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاستثمارات الاجنبيه - شركه .... 7 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند شركه .... عام Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-169222 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169222-2) 8- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الايرادات والمصاريف وفقا للقوايم الماليه. 9- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الفروقات بين الاقرار المقدم والقوايم الماليه المدققه. 10- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند حصه الشركه من الخساره في شركات تابعه وشركات زميله. 11 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند القروض وما في حكمها 12 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند دفعات الزكاه بموجب الاقرار الاصلي المقدم. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (الاستثمارات في العقارات غير المسموح بحسمها يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الاستثمار اموال الشركه في الاراضي بغرض الاستثمار طويل الاجل، وقامت الهييه برفض الدسم كونها غير مسجله باسم الشركه وبان نشاط الشركه الرييسي المقاولات واعمال المقاوله في قطع الغيار الكهرباييه والميكانيكيه، وقد استحوذت الشركه علي الارض كاستثمار وفقا للماده الخامسه. فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات غير المسموح بحسمها (...) ، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره علي اساس ان الهييه قامت بدسم الاستثمارات في الشركات التابعه بالرصيد نهايه المده بقيمه (147,410,000) ريال متضمنه صافي الخساير، ويطالب المكلف بحسم الاستثمار بمبلغ (175,613,000) ريال برصيد نهايه المده بازاله اثر الحصه فمن الخساره من الرصيد المحسوم تجنب للثني في الزكاه كون الخساير من الشركات التابعه تم حسمها في صافي الربح. فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات غير المسموح بحسمها ( شركه ...) يطالب المكلف بحسم الاستثمار بمبلغ (192,485,000) ريال برصيد نهايه المده بازاله اثر الحصه فمن الخساره من الرصيد المحسوم تجنب للثني في الزكاه كون الخساير من الشركات التابعه تم حسمها في صافي الربح. فيما يخص بند ( الاستثمارات غير المسموح بحسمها ( شركه ...)، يطالب المكلف بحسم الاستثمار بمبلغ (42,105,000) ريال برصيد نهايه المده بازاله اثر الحصه فمن الخساره من الرصيد المحسوم تجنب للثني في الزكاه كون الخساير من الشركات التابعه تم حسمها في صافي الربح. فيما يخص بند ( الاستثمارات غير المسموح بحسمها ( شركه ...)، يطالب المكلف بحسم الاستثمار بمبلغ (601,123,000) ريال برصيد نهايه المده بازاله اثر الحصه فمن الخساره من الرصيد المحسوم تجنب للثني في الزكاه كون الخساير من الشركات التابعه تم حسمها في صافي الربح. فيما يخص بند (الاستثمارات الاجنبيه ( شركه ...)، يطالب المكلف بحسم الاستثمار الاجنبي (البحرين) للعام 2019م ضمن الاقرار المقدم للعام محل الخلاف. فيما يخص بند ( شركه ... الاستثمارات غير المسجله باسم الشركاء))، يطالب المكلف بحسم الاستثمار الغير مسجله باسم الشركه وقد ارفق المكلف مرفق رقم (10) خطاب تنازل عام Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-169222 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-169222-2023) الشريك علي الاستثمار الي الشركه. فيما يخص بند ( حصه الشركه من الخساره في شركات تابعه و شركات زميله)، يطالب المكلف السماح بحسم حصه الخساره من الشركات التابعه. فيما يخص بند (دفعات الزكاه بموجب الاقرار الاصلي المقدم). كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاتي: فيما يتعلق ببند ( الايرادات والمصاريف وفقا للقوايم الماليه المدققه، تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه قامت عند الربط باعتماد صافي الخساره طبقا للقوايم الماليه المعتمده، وعند دراسه الاعتراض تم عقد جلسه استماع مع المكلف بتاريخ 6 يوليو 2021م اوضح المكلف فيها وجهه نظره حسب خطابه، وتم التوضيح للمكلف ان الربط جاء مطابقا للقوايم الماليه المعتمده وليس حسب المسوده القوايم الماليه بالتالي فان اجراء الهييه سليم وعليه تم رفض اعتراض المكلف، وقامت الدايره مصدره القرار محل الاستيناف بالغاء قرار الهييه لكونها لم ترفق طريقه التعديل علي صافي الربح وتجيب الهييه علي ذلك بانها قامت بالربط بناء علي القوايم الماليه المدققه وان ما تم تعديل به نتيجه العام بندين المخصصات المكونه بمبلغ (751,923.35) ريال وغرامات وجزاءات غير نظاميه بمبلغ (200) ريال وهو مطابق لاقرار المكلف وتم تجاهل تعديل المكلف بالبنود الاخري، حيث انه عند تعديل نتيجه العام بمبلغ (5,014,528.59) ريال ) فرق بين القوايم والاقرار سوف يصبح الربح الدفتريه (3,909,528.59) ريال وهي مطابقه للاقرار المبديي المقدم بناء علي القوايم الماليه غير المدققه، عليه يتضح بان اجراء الهييه مطابق للقرار الصادر مع الاقرار علما بان الربط تم بناء علي القوايم الماليه المدققه، وعليه يصبح صافي الخساره طبقا للقوايم الماليه المدققه بمبلغ (5,014,528.59) ريال وهو الذي يمثل الفرق بين القوايم الماليه المدققه والاقرار المقدم علي اساس مسوده القوايم الماليه، لذا تتمسك الهييه بصحه وسلامه اجرايها. وفيما يتعلق ببند ( الفروقات بين الاقرار المقدم والقوايم الماليه المدققه)، تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس قيام الهييه عند الربط باعتماد علي صافي الخساره طبقا للقوايم الماليه المعتمده، وتم التوضيح للمكلف ان التعديل بمبلغ (5,014,043) ريال هو ما جاء في اقرار المكلف ولم تعتمد الهييه هذا التعديل وعليه تم رفض اعتراض المكلف، وقامت الدايره مصدره القرار محل الاستيناف بالغاء قرار الهييه لكونها لم ترفق طريقه التعديل علي صافي الربح وتجيب الهييه علي ذلك بانها قامت بالربط بناء علي القوايم الماليه المدققه وقامت بالتعديل علي صافي الخساره الدفتريه باضافه المخصصات خلال العام بقيمه (751,923) ريال وبند غرامات والجزاءات الغير نظاميه بقيمه (200) ريال وفرق بين الارباح الدفتريه بناء علي القوايم الماليه المعتمده والارباح بناء علي اقرار المكلف بقيمه (5,014,529) ريال حيث بلغت صافي الخساره المعدله بقيمه (5,072,853) ريال وبناء علي ما تم ايضاحه يتضح ان اجراء الهييه مطابق لما انتهت اليه الدايره، الا ان الدايره لم تعطي فرصه او توجه سؤالها للهييه علي ذلك، لذا تتمسك الهييه بصحه وسلامه اجرايها. عام Public | الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ## الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-169222 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169222-2) وفي يوم الاثنين بتاريخ 2024/08/12م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يخص استيناف الهييه ببند ( الايرادات والمصاريف وفقا للقوايم الماليه المدققه). تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه قامت عند الربط باعتماد صافي الخساره طبقا للقوايم الماليه المعتمده بناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي المرفقات المقدمه من المكلف، تبين ان قام بتقديم القوايم الماليه المدققه، وعند الاطلاع علي ربط الهييه المشار اليها في لايحه استينافها ان الهييه قامت باخذ رصيد صافي الخساره المقيد في القوايم الماليه المدققه بقيمه (1,105,000) ريال وحيث تبين بان القوايم الماليه وايضاحاتها مطابقه للربط وتم التعديل علي صافي الخساره، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الايرادات والمصاريف وفقا للقوايم الماليه المدققه للعام 2019م). وفيما يخص استيناف الهييه ببند ( الفروقات بين الاقرار المقدم والقوايم الماليه المدققه)، تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس قيام الهييه عند الربط باعتماد علي صافي الخساره طبقا للقوايم الماليه المعتمده بناء علي ما تقدم، دفعت الهييه في لايحه استينافها انها قامت بالتعديل علي صافي الخساره المطابقه للقوايم الماليه المعتمده، حيث قامت بالتعديل علي صافي الخساره الدفتريه باضافه المخصصات خلال العام بقيمه (751,923) ريال وهي مطابقه لاقرار المكلف، وبند غرامات والجزاءات الغير نظاميه بقيمه (200) ريال وفرق بين الارباح الدفتريه بناء علي القوايم الماليه المعتمده، والارباح بناء علي اقرار المكلف بقيمه (5,014,529) ريال، وبعد الاطلاع علي اقرار المكلف تبين ان المكلف قام باضافه هذا البند في وعايه الزكوي ولم تقوم الهييه بالتعديل عليه، وحيث ان الهييه لم تقوم بالتعديل علي صافي الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام Public | الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-169222 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-169222-2023) الخساره الا حساب الغرامات والجزاءات بقيمه (200) ريال ولم تقوم بالتعديل علي حساب المخصصات المضافه ولا وفرق بين الارباح الدفتريه بناء علي القوايم الماليه المعتمده والارباح بناء علي اقرار المكلف الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الفروقات بين الاقرار المقدم والقوايم الماليه المدققه للعام 2019م). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند ( دفعات الزكاه بموجب الاقرار الاصلي المقدم) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه طلبات المكلف وفق ما ورد في الخطاب الصادر من المكلف والمتضمن علي "حيث ان القرار الهييه الاعتراف بالمبلغ المسدد كما جاء في قرار لجنه الفصل لذلك يعتبر الخلاف منتهيا حول هذا البند." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف بشان بند ( دفعات الزكاه بموجب الاقرار الاصلي المقدم). وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي : منطوق القرار الرقم المجاني : 8001220000 عام Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-169222 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-169222-2023) اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف ، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، والمقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2442) الصادر في الدعوي رقم (Z-68320-2021) المتعلقه بالربط الزكوي .لعام 2019م ثانيا : وفي الموضوع: -1- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الايرادات والمصاريف وفقا للقوايم الماليه المدققه للعام 2019م). -2- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الفروقات بين الاقرار المقدم والقوايم الماليه المدققه للعام 2019م). -3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات في العقارات غير المسموح بحسمها للعام 2019م). -4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات غير المسموح بحسمها ( شركه ...) للعام 2019م). -5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات غير المسموح بحسمها ( شركه ...) للعام 2019م ). -6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات غير المسموح بحسمها ( شركه (...) للعام 2019. -7- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات غير المسموح بحسمها ( شركه ...) للعام 2019م). -8- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات الاجنبيه ( شركه ...) .)للعام 2019م -9- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( شركه ... الاستثمارات غير المسجله باسم الشركاء)). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-169222 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-169222-2023) 10- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( حصه الشركه من الخساره في شركات تابعه وشركات زميله). 11- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (فمات الزكاه بموجب الاقرار الاصلي المقدم). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / .... الدكتور / .... رييس الدايره الدكتور / .... عضو هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 7 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa