gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2022-2279: قرار رقم: (W-79712-2021) الصادر في الاستثناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستالف من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستالف ضد ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2022/12/11، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 10/28/2021, من / شركه ..., سجل تجاري (...) رقم مميز (…), علي قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومتازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (السلامه في الدعوي رقم W-2020-14419) الصادر في 2020-2021-917 نوفمبر لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارات، والذي قضي قطر دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول الدعوي المقامه من «المدعيه» / شركه ... سجل تجاري رقم (...) ضد المدعي عليهها / هييه الزكاه والضريبه والجمارات، شكل، ورفضا موضعا. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه...), تقدم بالايحه استثناف تضمنت ما ملخصه الاتي: 5/1 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يتحي بانه وفيما يخش (ربط ضربه الاستقطاع لشهر نوفمبر لعام 2016م) فيطلب المكلف احتساب نسبه الاستقطاع للضربيه ما نسبته (٥٥) من المبالغ المدفوعه الي غير المقيم، واغاء ربط الهييه المتضمن فرض ضربيه الاستقطاع ما نسبته (٥١٥) باعتبار ان المبالغ مدفوعه الي جهات غير مقيمه مرتبطه. وحاصل استيناف المكلف يتحلص بان ما قرته الداره برض الاعتراض مستند الي اميرين، الاول اعتبار المبالغ المدفوعه اtbوات، حيث ان ما قرته الداره خارج صلاحياتها علي اعتبار انها جهه قضاييه وباتالتي فان حدود صلاحياتها النظر في السند نظامي الذي يقدمه كل طرف والفصل فيها وفقا للانظمه المعمول بها، وليس من صلاحياتها البحث في مبررات ودفوع لم يثرها احد الاطراف، حيث ان ما تبنته الداره يجاد مجرد غير الذي تبنته الهييه في الربط محل الاعتراض، وبذلك فان الداره اسبعت تنفيذيه. واما الاسناد الثاني الذي تستند عليه الداره بان المبالغ مدفوعه الي جهات غير مرتبطه علي اعتبار ان نسبه التملك (50%) متعلق بالسيطره دون الشركات المرتبطه، تفسير غير صحيح ومخالف لمفهوم الارتباط حيث ان雉ض المترتب في الشركات يحدث من خلال انطباق شرط السيطره ان تكون الشركه تملك ما نسبته (50%) او اكثر، وفيما يخش بند (غرامه التاخير) فيدعي المكلف بانه قدم الافرارات الضريبيه في المواعيد النظاميه المنصوص عليها، وان غرامات التاخير التي نشات بسبب فرق الضريبيه هي ناتجه عن اخطاء واختلاف في وجهات النظر وليس نتيجه تعمده في عدم سداد الضريبيه، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل لمثل العطن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاحد بتاريخ: 2022/12/11 م, عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعخارها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر المكي رقم (26040) وتابري 1441/04/21 وبعد الابط علي الاستناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملك الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القيويه قد اubبت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قرت الدايره قصل باب المراهفه وحجز القضيه للفصل فيها. 5/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبول شكال، حيث قدم من ذي صفه، وذلك المده النظاميه المقره لاجراءها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ربط ضريبه الاستقطاع لشهر نوفمبر 2016م) وحيث يكمن استينافه في طلبه انتساب نسبه الاستقطاع للضريبه ما نسبته (15%) المبالغ المدفوعه الي غير المقيم، واغاء ربط الهييه المتضمن فرض ضريبه الاستقطاع ما نسبته (15%) باعتبار ان المبالغ مدفوعه الي جهات غير مقيمه مرتبطه. وحيث نخت الفقره (ج) من الماده (64) من نظام ضريبه الدخل والخاصه بالاشخاص المترتبون والاشخاص الخاضعون لسيطره واحده "تعد الشركات او الهييات خاضعه لسيطره واحده اذا كان مسیطره عليها بنسبه خمسين بالميه (50%) او او او او او او او او او او او او انت يقل بشركان نفس الشخي او الاسخص المربطين وفقا لهذه الماده علي النحو الاتي: 2-فيما يتعلق بشركان الاموال، تعني السيطره ملكيه حقوق التصويت بها او ملكيه قيمتها بشكل مباشر او غير مباشر عن طريق شركه او شركات فرعيه مهما كان نوعها". وما تحت الفقره رقم (1) من الماده (63) من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 11/425/06/11 (يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يصل عليه من اي مصدد في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: اتAWه او ربع، دفعات مقال خدمات مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه بنسبه (15%). "بناء علي ما سبق، والبرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفع ومستندات، يتبين ان مرتكز الخلف ينحر اخضاع الهييه الشركات ذات العلاقه (شركه...) و (شركه...) و (شركه) ... لضريبه الاستقطاع بنسبه (15%) بدلا من المقر به بنسبه (5%) وذلك لكونها شركات مرتبطه. وباستقراره نظام ضريبه الدخل تبين انه نص في الماده (64) والمتعلقه بتعريف الاشخاص المتربوع والاشخاص الخاضعون لسيطر واحده علي ان الشركات تعد خاضعه لسيطر واحده اذا كان مسيطرا عليها بنسبه (50%) او اكثر من نفس الشخص او الاشخاص المتربعين. وبالاطلاع علي عقد التاسيس الاساسي للشركه تبين انه تم الاتفاق بتاريخ 12/10/2014م بين كل من (شركه ...) و (شركه ...) (50,000) ريال وتم توزيع نسب ملكيتها علي النحو الانساء الشركه المدعيه وحدد راس مالها بمبلغ (37%)، وشركه... بنسبه ملكيه تبلغ (37%)، وشركه... بنسبه ملكيه تبلغ (37%)، وشركه... بنسبه ملكيه تبلغ (37%) وشركه... بنسبه ملكيه تبلغ (37%) وشركه... بنسبه ملكيه تبلغ (37%) وشركه... بنسبه الموافق تبلغ (26%)، وقد تم تعديل عقد التاسيس لدي وزاره التجاره والاستثمار بتاريخ 1440/12/25 لمعقوق وما عموا عليه من التزامات الي شركه... ليميد وتوحيلها الي شركه شخص واحد ذات مسؤوليه محدوده. الامر الذي يتاكد معه ان السنه محل الخلاف لم تتحقق فيها شروط الشركه المرتبطه وذلك لعدم بلوغ نسبه ملكيه 5/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اي من الشركات ذات العلاقه نسبه (50%) او اكثر كما تم النص عليه في النظام الضريب. ولا ينال من ذلك دفع الهييه والمتضمن ان الايضاحات رقم (10) لعام 2015 م ورقم (9) لعام 2016 م ورقم (8) لعام 2017 م المتهمه للقوايم الماليه للاعوام محل الطعن اصدت عن ان التعامل من هذه الشركات ضمن الجهات ذات العلاقه، حيث ان تصنيف الاطراف ذات العلاقه وفقا للمعابير المحاسبيه تختلف مع ما ورد من تصنيف الاطراف ذات العلاقه في النظام الضريبي وذلك كون المعابير المحاسبيه تنصف الطرف ذو علاقه عند امتلكه نسبه (20%) او اكثر من اجمالي حقوق الملكيه، في حين اعتبر النظام الضريبي ان الشركه مرتبطه عند امتلكها لنسيه (50%) او اكثر من اجمالي حقوق الملكيه، الامر الذي يكون فيه اجراء الهييه لا يوافق صحيح نظام، وعليه تنتهي الداره الي قبول اعتراض المكلف في طلبه اخضاع المبالغ المدفوعه للشركات ذات العلاقه بنسبه (5%) ونقض قرار دايره الفصل والغاء اجراء الهييه في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استينافه في انه قدم الاقرارات الضريبيه في المواعيد النظاميه المنصوص عليها، وان غرامات التاخير التي نشات بسبب فرق الضريبيه هي ناتجه عن اخطاء واختلاف في وجهات النظر وليس نتيجه تعمده في عدم سداد الضريبيه. وحيث نست الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضربيه الدخل الصادر بالمرسوم المكي رقم (م/1) و تاريخ 1425/01/15 (١) : اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (٥١) من الضربيه غير المسدده عن كل ثلايين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضربيه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وTCCSB من تاريخ استحقاق الضربيه الي تاريخ السداد، وكما نشت (1535) من الماده (٨٥) من اللازحه التنفيذيه لنظام ضربيه الدخل والصادر بالقرار الوازي رقم (١٥٥) و تاريخ (٥٥) : بناء علي ما تقدم، يënض من خلال النصوص النظاميه ان غرامه التاخير تعرض علي المكلف نتيجه التاخر في سداد الضربيه المستحقه عليه، وحيث ان البند رقم (1) المتعلق في اعاده احتساب ضربيه الاستقطع لتصبح (١٥) بدل من (٥) قد انتهت الدايره فيه الي عدم صحه اجراء الهييه في تغيير نسبه ضربيه الاستقطاع، مما يترتب عليه الغاء غرامه التاخير لسقوط اصل فرض الضربيه وقبول اعتراض المكلف في هذا البند. 5/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف/شركه ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2021-917) في الدعوي رقم (W-2020-14419) المتعلق بربط ضريبه الاستقطاع لشهر نوفمبر لعام 2016م. ثانيا:})(وFII المWOZ) قبول استيناف المكلف ونقض قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور / ... عضو ... / الاستاذ / رييس الداره الDKTOR / ... 5/5 الموقع الالكتروني: Moqg 8001220000: الرقم المجاني