gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198823 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (IW-198823-2023) في الدعوي المقامه من/ المكلف المستانف/ المستانف ضده ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف/ المستانف ضده انه في يوم الثلاثاء بتاريخ 2024/10/22م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الاستاذ / .... الدكتور / .... الدكتور / ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/05/30م، من ... هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه وفقا للوكاله المرفقه والمصادق عليها من وزاره العدل ووزاره الخارجيه ، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/05/31م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2023-415) الصادر في الدعوي رقم (IW-48246-2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام (يونيو - ديسمبر 2015م)، (ديسمبر 2016م)، (ديسمبر 2017م)، (ابريل - سبتمبر - ديسمبر 2018م)، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : قبول الاعتراض المقدم من المكلف ، ( سجل تجاري رقم (...)، من الناحيه الشكليه. ثانيا : من الناحيه الموضوعيه: -1- صرف النظر عن بند ( مصاريف الصيانه). 2- الغاء قرار المدعي عليها في بقيه الاعتراضات. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198823 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198823-IW) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت انه ما حاصله ان المكلف بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافه، كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت انه وفيما يخص بند (المكافات) فان الهييه تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند حيث قامت الهييه باضافه بند مكافات ومزايا للموظفين بمبلغ 995.775 ريال لصافي الربح الضريبي لعام 2018م نظرا لعدم تقديم الشركه المستندات المؤيده لهذه المكافات، وخلال مرحله الاعتراض عقدت الهييه جلسه استماع مع ممثلي المدعي بتاريخ 2021/03/22م، وتم سؤالهم عن تلك المصاريف التي حملت علي قايمه الدخل افادوا بانها مصاريف ضروريه وقاموا بارفاق المستندات المؤيده لذلك مع اعتراضهم، وبعد الدراسه والاطلاع تبين ان الهييه لم ترفق سندات الصرف وعينه من العقود توضح تلك المكافات، وبالاستناد علي احكام الفقره (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل المنصوصه اعلاه، لذا تم رفض اعتراض المدعي علي البند اعلاه، وتؤكد الهييه علي صحه ونظاميه اجرايها وفق المقتضي النظامي، وفيما يخص بقيه البنود محل استيناف الهييه فان الهييه تعترض علي ما قررته دايره الفصل تجاهها وتطلب الغاء ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من نتيجه بشانها، وعليه فان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2024/09/10م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر .... هويه وطنيه رقم / ... بصفته الممثل النظامي وفقا للوكاله المرفقه و المصادق عليها من وزاره العدل ووزاره الخارجيه، وحضرت ... ( هويه وطنيه رقم ...) ، بصفتها ممثله الهييه، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه، وفي هذه الجلسه افادت ممثله الهييه بانها ارفقت مذكره من خلال النظام الالكتروني للامانه، وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، و ما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المناقشه والمداوله قررت الدايره قفل باب المرافعه، وتاجيل البت في الدعوي لمزيد من الدراسه والتامل، الي جلسه يوم الثلاثاء الموافق 2024/10/22م. علي ان تكون جلسه نطق بالقرار. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2024/10/22م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198823 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198823-IW) اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر / ....، هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي للمدعيه وفقا للوكاله المرفقه والمصادق عليها من وزاره العدل ووزاره الخارجيه، كما حضرت ... ( هويه وطنيه رقم ...)، بصفتها ممثله المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه ، وحيث تم اقفال باب المرافعه وحيث ان هذه الجلسه مخصصه للنطق بالقرار وعليه قررت الدايره حجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (المكافات) وحيث نصت الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه للنظام ضريبه الدخل والصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) و تاريخ 1425/06/11ه علي ان "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي : 1 - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اثبات اخري، تمكن الهييه من التاكد من صحتها . ب - ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه. د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه"، واستنادا علي الفقره (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل والصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي: " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراه، يجوز للهييه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للهييه" وبناء علي ما تقدم، وبتامل الدايره في موضوع النزاع، وحيث تعد المكافات والحوافز مصروفات جايزه الحسم متي ما كانت فعليه ومؤيده، وحيث تبين بان المكلف قدم اللايحه الداخليه، وبالاطلاع علي استيناف الهييه يتبين بانها تدفع بعدم تقديم المكلف المستندات المتمثله بالصرف وعينه العقود التي توضح تلك المكافات، وبالاطلاع علي المستندات يتضح ان المكلف اشار فقط الي لايحه العمل ولم يقدم ما يثبت استحقاقها للموظفين او ما يثبت سدادها او قرار صرفها وعليه وحيث ان الخلاف خلاف الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198823 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198823-IW) مستندي ولم يقدم المستندات الكافيه التي تجعل من المصروف مصروفا فعليا ومؤيد مستنديا فان الدايره تنتهي الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يخص استيناف الطرفين بشان بند ( غرامه التاخير) واستنادا علي الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي ما يلي : "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه : ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه". واستنادا علي نص الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: " تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد". وبناء علي ما تقدم، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وعليه فانه يتبين صحه فرض الغرامات من تاريخ استحقاق الضريبه نظاما علي البنود التي تم قبول استيناف الهييه فيها، والغاء الغرامات في البنود التي تم رفض استيناف الهييه والبنود التي انتهت الهييه الي ترك استينافها فيها كونها تسقط بسقوط اصلها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي تعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند ( التعديل علي ضريبه الدخل لعام 2018م) وبند ( فرض ربح تقديري بنسبه 40% علي مبلغ (8,220,378) (ريال) وبند ( فرض ربح تقديري بنسبه 40% علي مبلغ (72,681,154) ريال) وبند ( فرض ضريبه استقطاع علي الارباح التقديريه بنسبه (5) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198823 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198823-IW) التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات.." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه بشان هذه البنود. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه بشان بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف ، سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (415-2023-ITR) الصادر في الدعوي رقم (2021-48246-IW) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام (يونيو - ديسمبر 2015م)، (ديسمبر 2016م)، (ديسمبر 2017م)، (ابريل - سبتمبر - ديسمبر ).2018م الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198823 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198823-IW) ثانيا : وفي الموضوع: 1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (التعديل علي ضريبه الدخل لعام 2018م). 2- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( فرض ربح تقديري بنسبه 40% علي مبلغ (8,220,378) ريال). 3- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( فرض ربح تقديري بنسبه 40% علي مبلغ (72,681,154) ريال). 4- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( فرض ضريبه استقطاع علي الارباح التقديريه بنسبه (5%)). 5- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 15%). 6- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مكافات). 7- تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف الطرفين بشان بند (غرامه التاخير). 8- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( مصاريف الصيانه). 9- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 5% علي خدمات الاستشارات الفنيه). عضو عضو الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / .... الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa