gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-143267 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-143267-2) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2023/11/08م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه ..... بحضور كل من : الدكتور / ... الدكتور / .... الاستاذ / .... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2022/09/01م، من / .... ، هويه رقم ... بصفته الممثل النظامي بموجب عقد التاسيس علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (1598-2022 - (12) الصادر في الدعوي رقم 2021-69074-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : رفض اعتراض المدعيه علي بند قروض قصيره الاجل. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند جاري الشريك المدين. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات الخارجيه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان المكلف يطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل ففيما يخص بند اضافه مساهمات اضافيه الي راس المال، ويدفع بانه لم يتم التطرق الي البت في هذا البند ولم توضح الهييه وجهه نظرها. وفيما يخص بند قروض قصيره الاجل، ويؤكد المكلف علي تقديم كافه المستندات المتعلقه بالبند وان الاعتراض كان يتمحور حول حولان الحول علي القروض قصيره الاجل ويشير المكلف الي تقديم اتفاقيات القروض والتي توضح بان القروض هي عباره عن تسهيلات بنكيه ومدتها 6 اشهر وانه تم تقديم الحركه التفصيليه والتي توضح ان القرض لم يحل عليه الحول. الرقم المجاني : 8001220000 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-143267 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-143267-2) وفيما يخص بند جاري الشريك المدين، انه لا يوجد مبرر شرعي لالزام الشركه القابضه بزكاه القروض الممنوحه للشركه التابعه لها حتي ولو سلمنا بان الشركه التابعه تتمتع من الناحيه النظاميه بشخصيه اعتباريه مستقله لان اموالها عايده في حقيقه الامر للشركه القابضه، وبالتالي فان فرض الزكاه علي القروض في حق كل من الشركه القابضه والشركه التابعه هو في حقيقته فرض للزكاه مرتين في مال واحد لشخص واحد. وفيما يخص بند حسم الاستثمارات الخارجيه، يفيد علي عدم قدرتها علي فهم طريقه احتساب الهييه لمبلغ الاستثمارات الغير محسوم من الوعاء الزكوي وطلبت الشركه من الهييه توضيح الاستثمارات غير المحسومه حتي تقوم بالتاكد منها، وحيث ان الشركه قد قامت بحسم الاستثمارات بالكامل من الوعاء الزكوي وذلك لكونها استثمارات بغرض القنيه وطويله الاجل، ويؤكد المكلف ان هذا الاستثمار هو استثمار طويل الاجل والغرض هو الاستفاده من ربعه, كما يؤكد المكلف علي تقديمه للهييه وللامانه تفاصيل الاستثمارات وعقود التاسيس وتم طلبها خلال جلسه الاستماع وتم اعاده تقديمها الا ان اللجنه قررت بانه لم يتم تقديم الحركه والقوايم الماليه الا انها اكتفت بطلب التفاصيل الخاصه بتلك الاستثمارات وتم ابلاغهم بان العقود الخاصه بتلك الشركات قد تم تقديمها بالفعل للهييه. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2023/11/08م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم: (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) و تاریخ : 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص بند اضافه مساهمات اضافيه الي راس المال، ويدفع المكلف بانه لم يتم التطرق الي البت في هذا البند ولم توضح الهييه وجهه نظرها، في حين ورد في رد المستانف ضدها ان البند لم يكن ضمن بنود الاعتراض لدي الهييه ولا امام لجنه الفصل وعليه تطالب الهييه بعدم قبوله من الناحيه الشكليه استنادا الي الماده (186) من نظام المرافعات الشرعيه. وبالاطلاع علي الماده (186) من نظام المرافعات الشرعيه والتي نصت علي انه : "لا تقبل الطلبات الجديده في الاستيناف، وتحكم الرقم المجاني : 8001220000 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-143267 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-143267-2022) المحكمه من تلقاء نفسها بعدم قبولها" وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اضافه مساهمات اضافيه الي راس المال) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي اجراء الهييه تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بان الربط الاساسي من الهييه لم تقم بتعديل الوعاء الزكوي باضافه البند المذكور انما تم اضافته في الربط المعدل وهو ما يعد خطا ماديا وبعد الاطلاع علي استيناف المكلف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وحيث انه بعد التامل في موضوع الاستيناف علي ذلك البند تبين انه لم يتم تضمينه في البنود المعترض عليها عند نظر المنازعه امام الدايره مصدره القرار، الامر الذي يتقرر النظر اليه باعتباره طلبا جديدا، استنادا الي احكام الماده (186) من نظام المرافعات الشرعيه والتي نصت علي انه :" لا تقبل الطلبات الجديده في الاستيناف، وتحكم المحكمه من تلقاء نفسها بعدم قبولها"، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي صرف النظر عن استيناف المكلف بخصوص هذا البند. وبخصوص بند خساير الاستثمار، حيث يستانف المكلف قرار الفصل ويطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان ويؤكد المكلف علي تقديم كافه المستندات المتعلقه بالبند وان الاعتراض كان يتمحور حول حولان الحول علي القروض قصيره الاجل ويشير المكلف الي تقديم اتفاقيات القروض والتي توضح بان القروض هي عباره عن تسهيلات بنكيه ومدتها (6) اشهر وانه تم تقديم الحركه التفصيليه والتي توضح ان القرض لم يحل عليه الحول, في حين ورد في رد المستانف ضدها انها قامت بطلب حركه القروض وانه قدم الحركه الموضحه في مذكره الهييه) ومن خلال تلك الحركه اتضح حولان الحول علي قرض بنك ... بمبلغ (4,700,000) ريال وقرض البنك ... بمبلغ (16,530,823) ريال وباجمالي قدره (21,230,823) ريال كما تشير الهييه الي ان القرار في مرحله الفصل يتضح بان المكلف قدم حركه تختلف عن الحركه المقدمه امامها. وبالاطلاع علي الفقره (اولا (5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه : " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: -5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول." وبناء علي ما سبق، تعد القروض احدي مكونات الوعاء الزكوي ايا كان نوعها او مصدرها او تصنيفها بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي دون اشتراط حولان الحول عليها. وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين ان المكلف ارفق (اتفاقيه البنك .... والتي تبين من خلالها ان مده السداد خلال 180 يوم، وقدم كشف حساب البنك... يوضح سدادات القروض وقدم كشف بنك ... والذي يوضح سداد مبالغ القروض والقوايم الماليه للعام محل الخلاف)، وبالاطلاع المستندات يتبين عدم حولان الحول علي ارصده اول المده للقروض محل الخلاف بناء علي الاتفاقيه والتي هي عباره عن اتفاقيه تسهيلات تستحق الدفع خلال مده اقصاها (180) يوم الرقم المجاني : 8001220000 5/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-143267 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-143267-2022) وبالاطلاع علي كشف البنك يتبين وجود عمليات سداد من خلال الكشف المرفق لكلا من البنك... وبنك .... بالاضافه الي انه وبالاطلاع علي القوايم الماليه للمكلف يتضح وجود ملاحظه المحاسب القانوني في الايضاحات والتي ذكرت بان المكلف حصل علي عموله تسهيلات بنكيه وتورق من بنوك تجاري لتمويل راس المال العامل وانها قروض قصيره الاجل، كما انه بالاطلاع علي القوايم الماليه يتبين بان تلك القروض مصنفه قصيره الاجل، وعليه وحيث ان الخلاف حول الحول يتبين ان القروض قصيره الاجل لا تخضع للزكاه ولا ينال من ذلك ما تدفع به الهييه حيث قدم المكلف بيان تحليلي كما انه بالاطلاع علي كشوف البنك يتبين وجود عمليات اقراض وسداد اكبر من التحليل الذي تم تقديمه والذي دفع المكلف بانه تحليل مختصر ولم يحتوي جميع الحركات وعليه تنتهي الدايره الي قبول استيناف المكلف بشان طلبه الاخذ باقراره فيما يتعلق بمبالغ القروض المضافه للوعاء الزكوي، والغاء قرار دايره الفصل بخصوص هذا البند. وحيث انه بخصوص بقيه البنود المستانفه، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي : منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / .... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2022-1598) الصادر في الدعوي رقم (Z-69074-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا : وفي الموضوع: -1- صرف النظر عما يتعلق باستيناف المكلف علي بند ( اضافه مساهمات اضافيه الي راس المال). -2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( قروض قصيره اجل). -3 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( جاري الشريك المدين). الرقم المجاني : 8001220000 5/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-143267 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-143267-2) -4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( حسم الاستثمارات الخارجيه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور/ ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا الرقم المجاني : 8001220000 5/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa