gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2024-202429 الصادر في الاستيناف رقم (V-202429-2023) المقامه من/ المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانفه المستانف ضدها الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق 2024/04/22م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 1444/02/26ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه، والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 1438/11/2ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الاستاذ/ .... رييسا الدكتور / .... عضوا الدكتور / .... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/06/25م، من .... ، هويه وطنيه رقم (...)، بصفته الممثل النظامي ( رييس مجلس المديرين) شركه ... القابضه بموجب السجل تجاري رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه الدمام رقم (VD-2023-152979) في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضدها. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستيناف، فان الدايره الاستينافيه تحيل اليه منعا للتكرار. وحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: " اولا : رد دعوي المدعيه فيما يتعلق باعاده التقييم للفتره محل الدعوي. ثانيا : اثبات انتهاء الخصومه فيما يتعلق بالغرامات محل الدعوي". وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الدايره الاستينافيه بلايحه استيناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها بشان اعتراضها علي اعاده التقييم النهايي للفتره الضريبيه لشهر ابريل لعام 2021م والغرامات المترتبه عليه، وذلك لكونه تم تزويد المستانف ضدها بكافه الكشوفات والبيانات التحليليه التي اشارت اليها الدايره في قرارها والتي توضح كافه مشتريات الشركه وما يقابلها من ايرادات بالاضافه الي الكشوف والبيانات التحليليه، بالاضافه الي ان كافه الايرادات التي هي خارج نطاق الضريبه هي عباره عن ايرادات الاستثمارات - وايرادات توزيعات الارباح ) وجميعها عباره عن استثمارات قايمه بالفعل ولا يقابلها ايه مدخلات ضريبيه وفي حال تطبيق الرقم المجاني : 8001220000 5/1 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم VA-2024-202429 الصادر في الاستيناف رقم (V-202429-2023) طريقه الخصم النسبي، فيجب تطبيقها علي ايرادات التمويل التي يقابلها ضريبه مدخلات وليس علي ايرادات الاستثمارات التي لا يقابلها اي ضريبه مدخلات، بالاضافه الي انها قدمت بيان يوضح ان كافه الفواتير قد تم سدادها بالدولار الامريكي و تم الافصاح عن قيمه الضريبه المسدده، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. وحيث عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه جلستها لنظر الاستيناف المقدم عبر الاتصال المريي، بناء علي الفقره (1) من الماده ( الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، التي تنص علي انه : " تكون اجراءات نظر الدعوي والمرافعه فيها كتابه، وللدواير - من تلقاء نفسها او بناء علي طلب احد الاطراف - سماع الاقوال والدفوع بالترافع عن بعد او حضوريا، بحسب تقديرها، وتعد الجلسه - في حال انعقادها عن بعد - في حكم المنعقده حضوريا، وترتب كافه اثارها، وتثبت الدايره ذلك في محضر الجلسه."، وجري الاطلاع علي ملف الدعوي والمذكرات والمستندات ذات العلاقه، وعلي قرار دايره الفصل محل الاستيناف، وبعد المناقشه والمداوله قررت الدايره رفع الجلسه واصدار القرار. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستيناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. ومن حيث الموضوع، انه باطلاع الدايره الاستينافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد الاطلاع علي ما قدمه الطرفان من مذكرات وردود، تبين للدايره الاستينافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي برفض دعوي المستانفه بشان اعتراضها علي اعاده التقييم النهايي للفتره الضريبيه لشهر ابريل لعام 2021م والغرامات المترتبه عليه، وفيما يتعلق بالمشتريات الخاضعه للنسبه الاساسيه وفيما يخص بند الخصم النسبي وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك لكونه تم تزويد المستانف ضدها بكافه الكشوفات والبيانات التحليليه التي اشارت اليها الدايره في قرارها والتي توضح كافه مشتريات المستانفه وما يقابلها من ايرادات بالاضافه الي ان كافه الايرادات التي هي خارج نطاق الضريبه هي عباره عن ايرادات الاستثمارات - وايرادات توزيعات الارباح ) وجميعها عباره عن استثمارات قايمه بالفعل ولا يقابلها ايه مدخلات ضريبيه وفي حال تطبيق طريقه الخصم النسبي، فيجب تطبيقها علي ايرادات التمويل التي يقابلها ضريبه مدخلات وليس علي ايرادات الاستثمارات التي لا يقابلها اي ضريبه مدخلات، وحيث ان المستانف ضدها تدفع بان طبيعه نشاط المستانفه عباره عن شركه قابضه تستثمر في شركات تابعه وتقديم الدعم من خلال التمويل والدعم الاداري من راس مال بشري وفني تقني وتاجير مكاتب حيث ثبت وجود ايرادات معفاه واخري خارج النطاق مما توجب عليه تطبيق الخصم النسبي الرقم المجاني : 8001220000 5/2 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2024-202429 الصادر في الاستيناف رقم (V-202429-2023) وفقا لاحكام الماده (51) من اللايحه التنفيذيه ونظرا لعدم توضيح المستانفه تفصيلا لايراداتها الخاضعه والمعفاه وعدم قدرتها علي الفصل بينها، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه يتبين عدم تقديم المستانفه و المستانف ضدها ( الهييه ) كيفيه احتساب الخصم النسبي للفتره محل الخلاف و يتضح ان قرار دايره الفصل اشار الي المبالغ الايرادات عام 2021م واعتبر الارباح من الاستثمارات توريدات غير خاضعه للضريبه والذي لا يستوي به الامر باعتبار الربح توريد السلعه او خدمه, وحيث ان احكام الماده (46) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون و الماده (51) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه اجازت الخصم النسبي للمشتريات للتوريدات الخاضعه و الغير الخاضعه المتمثله في خارج النطاق و المعفاه, وحيث يتضح ان المستانف ضدها (الهييه) شملت الارباح من الاستثمارات في احتساب الخصم النسبي كتوريدات غير خاضعه بما يعد مخالفا لاحكام الماده (46) من الاتفاقيه الموحده و الماده (51) من اللايحه التنفيذيه، اما فيما يخص ايرادات التمويل، فتعد توريدات معفاه وفقا لاحكام الماده (36) من الاتفاقيه والماده (29) من اللايحه التنفيذيه ولا يجوز خصم ضريبه المدخلات المتعلقه بها واجازت الماده (51) من اللايحه التنفيذيه تطبيق الخصم النسبي في حال عدم القدره علي الفصل بين التوريدات الخاضعه والمعفاه، وحيث لم تقدم المستانفه او المستانف ضدها (الهييه) كيفيه احتساب الخصم النسبي واليه احتساب اخري، وحيث اقرت الفقره (4) من الماده (51) من اللايحه التنفيذيه طريقه احتساب الخصم النسبي بناء علي السنه التقويميه الماضيه، وبالاطلاع علي القوايم الماليه المقدمه تبين ان (ا) الايرادات لعام 2020م بلغت (24,505,468.00) ريال والتي تعد توريدات خاضعه للضريبه بالنسبه الاساسيه كما في الايضاح رقم (4), (ب) ايرادات تمويل لعام 2020م بلغت (59,117,250.00) ريال والتي تعد توريدات معفيه، وحيث ان اجمالي المشتريات متعلقه باكثر من موضوع خلاف ولم يوضح اشعار التقييم ولا المستانف ضدها الجزء المتعلق بكل موضوع منها في حين ان "المستانفه" قدمت ضمن اجمالي المستندات المقدمه للجنه الاستينافيه "ملف اكسل" دفعت بان مصدره الهييه والتي لم تعلق علي صحته من عدمه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي احتساب الخصم النسبي وفقا للفقره (4) من الماده (51) من اللايحه التنفيذيه، مما تخلص معه الدايره الي قبول الاستيناف جزييا بخصم المشتريات بمبلغ (3,273,084.17) ريال من اجمالي المشتريات. وفيما يتعلق ببند فرق العمله الاجنبيه) وحيث تعترض المستانفه علي قرار دايره الفصل، وذلك لكونها قدمت بيان يوضح ان كافه الفواتير قد تم سدادها بالدولار الامريكي و تم الافصاح عن قيمه الضربيه المسدده، ولما كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه، اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ الدايره الاستينافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امام هذه الدايره، الامر 5/3 عام Public | الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2024-202429 الصادر في الاستيناف رقم (2023-202429-V) الذي تنتهي الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار. وبناء علي ما تقدم خلصت الدايره الي تقرير رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انتهي اليه محمولا علي اسبابه. ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: القرار اولا : قبول الاستيناف المقدم من / شركه ... القابضه بموجب السجل تجاري رقم (...)، من الناحيه الشكليه لتقديمه خلال المده المحدده نظاما. ثانيا : قبول الاستيناف المقدم من / شركه ... القابضه بموجب السجل تجاري رقم (...)، موضوعا بشكل جزيي، لتكون قيمه المشتريات الخاضعه للضريبه بالنسبه الاساسيه (3,273,084.17) ريال للفتره الضريبيه شهر ابريل من عام 2021م وتعديل قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبيه القيمه المضافه في مدينه الدمام رقم (152979-2023-VD) ، وتعديل قرار المستانف ضده وفقا لذلك. عضو الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / .... عضو الدكتور / .... 5/4 عام Public | الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa