gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-156485: رقم (ZI-156485-2022) الصادر في الاستثناف المقدم برقم في الدعوي المقامه <table><tr><td>المستالف/المستالف</td><td>من/المكلف</td></tr><tr><td>المستالف</td><td>سجل تجاري (..) رقم مميز (..)</td></tr><tr><td>المستالف</td><td>ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك</td></tr><tr><td>المستالف</td><td></td></tr></table> الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الرباء 2023/12/06, اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/04/1444/ه، وذلك بمقترها في محينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2022/10/27، من/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، والاستثناف المقدم بتاريخ 28/10/2017، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات (ZI- 2012-2022) ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-1927) و2018-2021 المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعامي 2017 م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند عدم جسم المستخدم من مخصص الدين المعهدومه لعام 2017 م. 2- رفض اعتراض المعديه فيما يتعلق ببند التطبيق غير الصحيح لنسب الملكيه لعامي 2017 م و2018 م. 3- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند نسبه الاستهلاك المZDFه لم يتم اخذها بالاعتبار لعام 2017 م. 4- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند الحص غير الصحيح للاصول الثابعه لعام 2017 م. 5- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند عدم حصم الاسره بشان بيع الاصول الثابعه من الربح الخاضع لزكها لعامي 2018 م.م www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-156485: رقم: قارار رقم (ZI-156485-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 6 - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند الجزء غير المطفا للمصاريف المدفوعه مقدم لعامي 2017 .م.و 2018 7 - رفض اعتراض المعيه فيما يتعلق ببند المبالغ المستحقه للموردين لعام 2018 م. 8 - الغاء قرار المبعي عليها فيما يتعلق ببند صافي التزام الضريبه المؤجله لعام 2018 م. 9 - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند عدم حسم الدفعات المقدمه لشراء قطع غيار راسماليه لعام 2018 م 10 - فيما يتعلق ببند لازضافه للوعاء الزكوي بسبب الفرق في الملكيه - تطبيق نسب ملكيه غير صحيه للسعوديين: ا - اثبات انتهاء الخلاف لعام 2017 م ب - رفض اعتراض المحعيه لعام 2018 م. 11 - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند الاثر الزكي النسبه الاستهلاك المZUFHE لعام 2017 م. 12 - عدم القبول الشكلي فيما يتعلق ببند الاجتراب غير الصحيح لEOADd القوض الزايده عن الحد غير المسموح به لعامي 2017 م و 2018 م. 13 - عدم القبول الشكي فيما يتعلق ببند رواتب واجور تخص الشريك السعودي لعام 2017 م. 14 - عدم القبول الشكي فيما يتعلق ببند حصه الشريك السعودي من الخساير الراساليه المحققه لعام .م2017 15 - عدم القبول الشكي فيما يتعلق ببند حصه الشريك السعودي من الشركه في خساير الشركه المستثمر فيها لعام 2017م. 16 - عدم القبول الشكي فيما يتعلق ببند القروض المستخدمه في تمويل بند محسوم لعام 2017م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...), فتقدم بالغه استنافيه اطلعت عليها الداره وënشكت ما حاصله ان المكلف يطالب بعبول استثناء وQEFF ضار داره الفصل في البودميل استثنافه. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-156485: رقم (ZI-156485-2022) الصادر في الاستثناف المقدير برقم كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلالحه استثنافيه لطلعت عليها الدارث وتضمت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استيانفها بخصوص بند (الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند صافي التزام الضريبه المزوله لعام 2018م، تفيد الهييه بانها قامت باضافه الفرق بين اصل الضريبه المؤجله والتزام الضريبه المؤجله وذلك لحولان الحول، كما تؤكد الهييه ان صافي الالتزام الضريبه المؤجله اقرب ما يكون للمخص لذا تؤكد صحه وسلامه اجراء الهييه في اضافه للوعاء الزكوي، استنادا الي الماده (الرابعه) من الاليحه التنفيذيه لنظام جبايه الزكاه صادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ ١٤٥٨/٦ ه كما تؤكد الهييه علي ان الالتزام الضريبي المؤجل: عباره عن قيمه ضراب الدخل التي يستحق سادها في الفترات المستقبليه والمرتبطه بفروق ضريبيه مؤقته، علي سبيل المثال وليس الحصر فروقات الاستهلاك. الاصل الضريبي المؤجل: عباره قيمه الضرايب التي يستحق استردادها في الفترات المستقبليه، وتظهر الفروقات المؤقته بين المحاسبه الضريبيه والموحاسه الماليه عندما تكون هناك فروق بين الدخل الخضع للضريبه والدخل المالي قبل خصم الضرايب او عندما تختلاف اسس الموجودات او المطلوبات عن المحاسبه الماليه والضرايب، حيث ان ما يخصم من هذه الفروقات من صافي الربح المحا سبي يعتبر التزام ضريبي مؤجل وما يضاف يعتبر اصل ضريبي مؤجل، وتعبر هذه الالتزامات جزء من حقوق الملكيه تم فصله عنها تحت مسمي التزام او اصل ضريبي مؤجل حتي تعكس للمساهمين الموقف الفعلي للشركه وتطبيقا "للمعيار الدولي رقم (IAS12) المتعلق بضريه الدخل، وتعتبر هذه الالتزامات او الاصول الضريبيه المؤجله حسابات عمليه ووايبه السداد او الاسترداد في المستقبل. وحيث تبين حولن الحول علي الالتزام الضريبي المؤجل وما ستنادا للماده (٤/٥) من اللايحه التفيذيه لزكها ونصها ايتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكهه ومنها الفروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدايون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليه الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليه الحول. وعليه تؤكد الهييه علي صحه ونظاميه اجراها وحيث تم الافضاح عن بعض البنود لفرض معابير الماسبه الدوليه بقيمه تختلف عن قيمتها الحقيقيه لذا وجب ان ت -ف الالتزامات الضريريه المؤجله للوعاء وهو ماتم من قبل الهييه استثناد للماده الرابعه (اولاد ٥) المشار اليها اع夜幕، مما يجعل القرار معييا www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-156485: رقم: قارار رقم (ZI-156485-2022) الصادر في الاستثناف المقدير برقم وفي يوم الارباء بتاريخ 2023/12/06 م، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) واتريخ: 104/21 1441 ه- بعد الالطاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المدوله، وحيث ان الدعوي مهميا للفصل فيها بجاتها الاهنه، فان الجايره تقارا قصل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفق للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدمنا ذي صفه، وخلال المده التظاميه المقرره لاجراهها. وفي الموضوع، فيما يتعلق باستثناف الهييه بشان بند (الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند صافي التزام الضريبه المؤجله لعام 2018م، تفيد الهييه بانها قامت اضافه الفرق بين اصل الضريبه المؤجله والالتزام الضريبه المؤجله وذلك لحولان الدول، كما تؤكد الهييه ان صافي الالتزام الضريبه المؤجله اقرب ما يكون للمخصي اذا تؤكد صحه وسلامه اجراء الهييه في اضافه للوعاء الزکوي، استنادا الي الماده (الرابعه) من الالجه التنفيذيه لنظام جيابه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2082) وتاريخ 1/6/1438/6/1 وحيث نصت الفقره رقم (5) من البند (واولا) من الماده (4) من الالجه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره وحيث نصت الفقره رقم (2082) وتاريخ 1/6/1438/6/1 بالقرار الوازي رقم (2082) من الالجه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 5. - القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدنون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشفون التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول", واستنادا علي الفقره (3) من الماده (20) منها التي نعت علي الاتي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تفديي وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقاق المتربطه بالغه والمعلومات المتاحه لها". وبناه علي ما تقدم، حيث ثبت ان الخلاف بين الطرفين يكمن في قيام الهييه باضافه الالترام الضريبي المول لولان الحول، وتبين ان القرار محل الاستيناف انتهي الي الغاء اجراء الهييه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-156485: رقم (ZI-156485-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم باعتبار ان الالتزام الضريبي المؤجل يعد التزاقا علي الشريك الغير سعودي وان الهييه لم تقدم ما يثبت صحه افتراضها بان المكلف انشا مخصص للالتزامات المحتمله، وبالرجوع الي ملف الدعوي وما تضمنه، وحيث ان تلك الالتزامات تتمثل في مبالغ ضرايب دخل واجبه السداد في الفترات المستقبليه المتعلقه بالفروق المؤقشه الخاصه للضريبه وفقا لمعيار المحاسبه الدولي رقم (12) "ضرايب الدخل"، وحيث تعد الالتزامات الداييه طويله الاجد مكونات الوعاء الزكوي، مما يتبين معه ان الالتزامات الضريريه المؤجله تضاف للوعاء الزكوي، ولا ينال من ذلك ما يجعيه المكلف وما اشراات له داره الفصل بالالتزام الضريبي لا يعد التزاما علي الشريك السعودي، حيث ان الالتزامات الضريريه المؤجله تؤثر علي البنود التي تضاف للوءاء واهمها الارباح المبقاه، الامر الذي يتعين معه لدي الداره قبول استيناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الغاء قرار المدعي عليها تبعلق ببند صافي التزام الضريبه المؤجله لعام 2018م). واما ما يتعلق باستيناف المكلف فيما يتعلق ببقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، الذي في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيها وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي تبي عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منطوقه، وحيث لم تلاحظ هذه الدايره ما يستحيي الاستدكارك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما التيه انه من نتيجه في البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف ....، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، من / هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-1927) الصادر في العوي رقم (Z1-50978-2021) لعامي 2017 م و ثانيا: وفي المWOZO: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-156485: قرار رقم (ZI-156485-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم - قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الغاء قرار المحي عليها فيما يتعلق ببند صافي التزام الضريبه المزجله لعام 2018م). 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التطبيق غير الصحيح لنسب الملكيه لعامي 2017م و 2018م). 3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المبالغ المستحقه للمورين . (م2018م لعام 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاضافه لمواع الزكوي) بسب الفرق في الملكيه - تطبيق نسب ملكيه غير صحيحه للسعوديين لعام 2018م). 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بالنبود (الاكتساب غير الصحيح لEOWAD) القروض الزايده عن الحد غير المسموح به اعامي 2017م ورواتب واجور تخص الشربك السعودي لعام 2017م، حصه الشريف السعودي من الخساير الراساليه المحققه لعام 2017م، حصه الشريف السعودي من الشركه في خساير الشركه المستثمر فيها لعام 2017م، القروض المستخدمه في تمويل بند محسوم لعام 2017م. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الدكتور/... ... الاستاذ/... رييس الداره الدكتور/... هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني