gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
(القرار رقم ٢٦ لعام ١٤٣٤ه) الصادر من لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه بشان اعتراض مؤسسه (ا) برقم ( ٦٤/٢٣ ) لعام ١٤٣٠ه علي ربط مصلحه الزكاه والدخل للاعوام من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٩ه الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده، وبعد: ففي يوم الاربعاء ١٤٣٤/٩/٩ه. انعقدت لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه بالدمام بمقرها بفرع مصلحه الزكاه والدخل بالدمام المشكله علي النحو التالي: * .............١- الدكتور * .............الدكتور * ...........الدكتور * .........الدكتور - * .............ه الاستاذ * .............٦- الاستاذ رييسا نايب الرييس عضوا عضوا عضوا سكرتيرا وقد حضر جلسه الاستماع المنعقده بتاريخ ١٤٣٤/٧/٢٥ه ........... ممثل المكلف، وحضر................... ممثلين عن المصلحه للنظر في الاعتراض المقدم من المكلف / مؤسسه (ا)، علي الربط الزكوي الذي اجرته مصلحه الزكاه والدخل علي حساباتها للاعوام من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٩ه ويعترض المكلف علي: * ا – الربط التقديري للاعوام من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٤ه. * ٢- الربط التقديري للاعوام من ١٤٢٥ ه حتي ١٤٢٩ه. * – الربط التقديري للرخصه رقم ( ١٠٢٠ ) للاعوام من ١٤١٠ه حتي ١٤٢٩ه. وقد ناقشت اللجنه الاعتراض المرفوع اليها بموجب خطاب سعاده مدير عام مصلحه الزكاه والدخل رقم ٤/٢٩٥٥/١٤ وتاريخ ١٤٣٠/٥/٢٩ ه علي النحو الاتي: ۱۰/۱ # اولا: الناحيه الشكليه: ابلغت المصلحه المكلف بالربط الزكوي للاعوام من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٩ه بخطابها رقم ٣/٥٧٤ وتاريخ ١٤٣٠/١/٢٨ه، وقد اعترض المكلف علي هذا الربط بخطابه المقيد لدي المصلحه برقم ۲۰۷۲ وتاريخ ١٤٣٠/٣/١٢ه، وبذلك يكون الاعتراض مقبولا من الناحيه الشكليه لتقديمه خلال الاجل المحدد بستين يوما من تاريخ التبليغ بالربط الزكوي وفقا للماده الاولي من القرار الوزاري المعدل برقم ٩٦١/٣٢ وتاريخ ١٤١٨/٤/٢٢ه. # ثانيا الناحيه الموضوعيه: 1- الربط التقديري للاعوام من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٤ه. ## وجهه نظر المكلف: " بالاشاره الي خطابكم رقم ٣/٥٧٤ وتاريخ ١٤٣٠/١/٢٨ه الذي جاء فيه اعاده الربط الزكوي وتم احتساب الزكاه تقديري ومرفق مع الطلب بيان بالربط الزكوي. لذا نعترض علي كل ما جاء بخطابكم والبيان بالربط التقديري للزكاه وفقا للاتي: ### اولا: الاعوام ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٤ه: ا. جاء بخطابكم انكم قمتم بفحص ميداني لمقر المؤسسه وعدم وجود دفاتر المحاسبيه ولذلك لم تعتمدوا القوايم الماليه المدققه كونها لا تسند علي دفاتر حقيقيه ولكن نؤكد لكم انه تم اعداد القوايم الماليه وفقا لدفاتر محاسبيه بالنظام الالي (برامج محاسبيه) والذي اعتمد عليه المحاسب القانوني في اعداد القوايم الماليه. لذا نامل من سعادتكم بالموافقه باعتماد الحسابات النظاميه وتؤكد الاصرار بذلك والاخذ بالقوايم الماليه المقدمه لدايرتكم الموقره والذي يجب محاسبتنا وفقا لها وهي معتمده ومدققه من محاسب قانوني مرخص له بالمملكه العربيه السعوديه ونحن علي استعداد لاستقبال موظفيكم للفحص مره ثانيه. .. نرفض بما جاء بالبيان المرفق لاعاده الربط التقديري. بيان بالزكاه المستحقه بناء علي القوايم الماليه المقدمه كالتالي: | البيان | المبلغ | |---|---| | 1 - الزكاه الشرعيه عام ١٤٢٠ه : | | | راس المال | ۲۰۱۰۰۰ | | جاري المالك | ۱۸۹۱۸۳۰ | | صافي دخل السنه | ٤٨١٧٥٦ | | الاجمالي | ΓΟΛΙ٥٨٦ | | صافي الاصول الثابته | (٢٤٢١٨٩٠) | | الوعاء الزكوي | ١٥,٦٩٦ | | بواقع ٢,٥% | ٣٩٢,٤٠ | ١٠/٢ ٢ - الزكاه الشرعيه عام ١٤٢١ه: البيان راس المال جاري المالك صافي دخل السنه الاجمالي مافي الاصول الثابته الوعاء الزكوي الزكاه الشرعيه - الزكاه الشرعيه عام ١٤٢٢ه: البيان راس المال المبلغ ٢٠١٠٠٠ ۱۸۹۸۳۰ ١٣٨٠٥٤ (۲۱۳۱۷۱۰) (٧٥,٦٤٦) المبلغ جاري المالك ٢٠٠٠٠٠ ۱۸۹۸۳۰ مافي دخل السنه الاجمالي بطرح صافي الاصول الثابته الوعاء الزكوي ۳۰۰۱۵۰۷ (١٨٨٦٦٣) ١١١٨٤٤ الزكاه بواقع ٢,٥% ع - الزكاه الشرعيه عام ١٤٢٣ه: البيان المبلغ راس المال جاري المالك صافي دخل السنه الاجمالي بطرح صافي الاصول الثابته ٢٠١٠٠٠ ۱۸۹۸۳۰ ٩٥٩راع ۲۵۱۷۸۹ (١٥٩,٠٤٨) ١٠/٣ الوعاء الزكوي الزكاه بواقع ٢,٥ % ه - الزكاه الشرعيه عام ١٤٢٤ه : البيان راس المال جاري المالك صافي دخل السنه الاجمالي بطرح صافي الاصول الثابته الوعاء الزكوي الزكاه بواقع ٢,٥ % ب - وجهه نظر المصلحه: ٩٢٧٤١ ٢٣١٨٢٥ المبلغ ٢٠٠٠٠ ۱۸۹۸۳۰ ١٥٥٤٤ ٢٢٥١٣٧٤ ٩٥١٩٤١ "٢٣٩٨,٥٢ (١٢٩,٤٣٣) قامت المصلحه باهدار حسابات المكلف بسبب ان فريق الفحص الميداني لم يتمكن من الاطلاع علي دفاتر الشركه او اي مستند خاص بالاعوام محل الربط، وبعد طلب المصلحه لتلك المستندات والدفاتر المحاسبيه والفواتير المؤيده للحسابات المقدمه فلم يقدم المكلف ايه مستندات تذكر وفقا لما هو وارد بصفحتي (٣، ٤) من محاضر الاعمال، وعليه اتضح عدم وجود دفاتر نظاميه كان يجب مسكها وفقا لنظام الدفاتر التجاريه، كما ان المكلف لم يذكر في محضر الفحص بان الدفاتر المحاسبيه ممسوكه بالحاسب الالي ولم يقدم ما يؤيد ذلك، مما يعني عدم توافر شروط قبول الحسابات الممسوكه بالحاسب الالي ) التي اشار اليها في اعتراضه ) وفقا للقرار الوزاري رقم ٣١٢/٣٢ وتاريخ ١٤١٢/١/٢٧ه لذا تم احتساب الزكاه علي المكلف علي اساس التقدير الجزافي وتطبيق قاعده الاستيراد بموجب تعميم المصلحه رقم ٧/٣٠٠٤/١٥ وتاريخ ١٤٢٤/٦/٢٩ه ". الوقايع: سالت اللجنه ممثل المكلف : لماذا لم تذكر خلال زياره الفحص الميداني ان لديكم حسابات ممسوكه بالحاسب الالي؟ ولماذا لم تقدم تلك الحسابات كل سنه في وقتها ؟ ولماذا لم تمكن فريق الفحص الميداني من الاطلاع علي الدفاتر والمستندات؟ فاجاب: تم اخبار المصلحه اثناء الفحص ان الحسابات موجوده في الحاسب الالي، والمستندات تم اتلافها بعد ادخالها في الحاسب الالي، اما بخصوص عدم تقديم حسابات في كل سنه في وقتها هو عدم علمنا بضروره تقديم هذه الحسابات لدي المصلحه. كما سالت اللجنه ممثلي المصلحه : لماذا لم تقبل المصلحه الحسابات التي قدمها المكلف والتي تم اعدادها وفقا لدفاتر محاسبته بالنظام الالي حسب افاده المكلف ؟ فاجابوا : الحسابات معده بعد المده النظاميه حيث انها كلها مؤرخه في سنه ١٤٢٨ه حسب تقرير المحاسب القانوني بالاضافه الي انه لا يوجد مستندات تؤيد تلك الحسابات المسجله في الحاسب الالي حسب راي فريق الفحص الميداني والسنوات من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٤ه تم الرجوع الي الاقرارات المقدمه من قبل المكلف ولا يوجد اي تصريح له بهذه الاستيرادات في الاقرار الزكوي حسب ما ورد للمصلحه من الجمارك و من خلال مناقشه المكلف عن هذه الاستيرادات افاد ١٠/٤ ان هذه الاستيرادات لا تخصه وتم رفع موضوع اعتراضه علي الاستيرادات الي الاداره العامه وورد ردهم بان جميع الاستيرادات الوارده في الحاسب الالي تخص المكلف بخطابها رقم ٣٥/٥١٨٩ بتاريخ ١٤٢٥/١١/١٠ه وبعد مناقشه المكلف بخصوص الاستيرادات تقدم بخطابه يفيد ان هذه الاستيرادات غير مطابقه للمواصفات وتم اعاده تصديرها ولم يقدم المستندات المؤيده لذلك. وعلق ممثل المكلف ان صاحب المؤسسه مقر بان هذه البضاعه المستورده تخص المؤسسه واضاف بالنسبه للاستيرادات فان المكلف اقر بها في الاقرارات الزكويه المقدمه للمصلحه. الدراسه والتحليل: بعد الاطلاع علي وجهه نظر الطرفين وسماع ارايهما اتضح ان الخلاف بين المكلف والمصلحه ينحصر في قيام المصلحه اهدار حسابات المكلف ومحاسبته بالطريقه التقديريه، حيث يري المكلف ان لديه قوايم ماليه مستنده الي دفاتر محاسبيه بالنظام الالي ومعتمده من المحاسب قانوني، بينما تري المصلحه عدم وجود دفاتر او مستندات مؤيده للقوايم الماليه المقدمه. وبرجوع اللجنه الي ملف القضيه يتبين ان المكلف تم فحص نشاطه علي الطبيعه وتم اعداد محضر فحص ميداني ويتبين منه في صفحه رقم (۳) انه لا يوجد لدي المكلف اي دفاتر محاسبيه حسب افاده المكلف في محضر الفحص. كما ان القوايم الماليه للاعوام من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٤ه معده بتاريخ لاحق (١٤٢٨ه). وحيث اتضح للجنه عدم استناد القوايم الماليه الي سجلات نظاميه معده قيودها في نفس السنه التي تمثلها هذه الدفاتر وانها معده بتاريخ لاحق. واستنادا الي تعميم المصلحه رقم ١/١٣٠ وتاريخ ١٤١٧/٩/١٦ه الفقره (٢) و (٤) ، تري اللجنه تاييد المصلحه في اهدار القوايم الماليه للاعوام محل الاعتراض واعتماد الربط التقديري للاعوام من ١٤٢٠ ه حتي ١٤٢٤ه. 1- الربط التقديري للاعوام من ١٤٢٥ه حتي ١٤٢٩ه: ا - وجهه نظر المكلف: " ثانيا : ربط عن الاعوام من ١٤٢٥ه حتي ١٤٢٩ه: .۱ نفترض علي احتساب الوعاء الزكوي براس مال ٢٥١٠٠٠ ريال حيث ان راس المال المبين بالسجل التجاري بمبلغ ٢٠٠٠٠٠ ريال. .۲ تم الغاء نشاط الزيوت من السجل التجاري عام ١٤٢٦ه وبخطابكم تم احتساب الزكاه لمده ٥ سنوات بمعدل كل عام ٧١٨٧٫٥ ونحن نري بموجب راس المال بالسجل التجاري كالاتي: | راس المال | |---| | ٢٠٠٠٠٠ | | ۳۰۰۰ | | ٢٣٠٠٠ | | ٥٧٥ | | %10 مبيعات | |---| | | | | | | | | | الوعاء الزكوي | |---| | | | | | | | | | الزكاه المستحقه عن سنه واحده | |---| | | | | | | | ١٠/٥ | الزكاه المستحقه لعام ١٤٢٦ه، ١٤٢٥ه ١١٠- وبذلك تكون الزكاه وفقا للاقرارات الزكويه المقدمه كالاتي: | البيان | المبلغ | |---|---| | ١ . زكاه عام ١٤٢٠ | ٣٩٢١٤٠ | | ٢. زكاه عام ١٤٢١ | -- | | ٣. زكاه عام ١٤٢٢ | ٢٧٩٦١٠ | | ٤. زكاه عام ١٤٢٣ | ٢٣٩٨٥٢ | | ٥. زكاه عام ١٤٢٤ | ۷۹۰۵۲۷ | | اجمالي الزكاه المستحقه | (٦٨٠٠) | | يطرح المسدد | | | الباقي الغير مسدد | ١١٠٥٢٧ | ب - وجهه نظر المصلحه: (لم تبد المصلحه وجهه نظرها بالمذكره المرفوعه الي اللجنه الزكويه الضريبيه الابتداييه بالدمام). الوقايع: سالت اللجنه ممثلي المصلحه: لم تتضمن مذكره المصلحه ردا علي اعتراض المكلف فيما يتعلق بالربط عن الاعوام من ١٤٢٥ه الي ١٤٢٩ه فما ردكم علي ذلك ؟ فاجابوا : طلب ممثلو المصلحه مهله للرد علي هذا السؤال. وبسؤال الطرفين اذا كان لديهم اي اضافه؟ علق ممثلو المصلحه حسب افاده المكلف ان الاستيرادات تخصه بينما قدم خطاب للمصلحه ان الاستيرادات لا تخصه ونزود اللجنه بصوره من الخطاب. وافاد ممثل المكلف بان ليس لديه اي اضافه. وتضمنت المذكره المقدمه من ممثلي المصلحه ما نصه " بخصوص طلبكم خلال الجلسه المنعقده في يوم الثلاثاء الموافق ١٤٣٤/٧/٢٥ه الاستفسار عن عدم رد المصلحه علي اعتراض المكلف / مؤسسه (ا) علي ربط الزكاه للفتره من ١٤٢٥ه حتي ١٤٢٩ه نفيدكم بانه سقط سهوا راي المصلحه من المذكره المرفوعه الي لجنتكم الموقره فيما يتعلق بربط تلك الفتره وعليه نفيدكم بان الربط للفتره المذكوره وهو كالاتي: ٢٥٠,٠٠٠ راسمال + %10% من قيمه المبيعات وقدره ٢٥٠,٠٠٠ ريال. ١٠/٦ - تم الربط نظرا لعدم وجود استيرادات لهذه السنوات وذلك بناء علي حيثيات الفحص الميداني حيث تم اعتماد راس مال قدره ۱۰۰۰ ٢٥٠ ريال وهو ما يعادل متوسط قيمه حقوق الملكيه للمالك حسب قوايمه الماليه ( مرفق 1 ). - بخصوص طلب تزويدكم بصوره من الاقرارات الزكويه المقدمه من قبل المكلف للسنوات من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٤ه وتجدون برفقه الصور المطلوبه ( مرفق (۲) علما بان اقرار عام ١٤٢٣ه غير موجود بالملف. - بخصوص طلب تزويدكم بصوره من خطاب المكلف الذي يفيد فيه ان الاستيرادات لا تخصه تجدون برفقه صوره من الخطاب (مرفق (۳)، كما تجدون صوره من خطاب الاداره العامه للبرامج والمتابعه الذي يؤكد ان الاستيرادات تخصه (مرفقع) ". ### الدراسه والتحليل: بعد الاطلاع علي وجهه نظر الطرفين وسماع ارايهما اتضح ان الخلاف بين المكلف والمصلحه ينحصر في قيام المصلحه بتقدير راس المال بناء علي متوسط حقوق الملكيه حسب القوايم الماليه ونسبه مبيعات، حيث يري المكلف ان تتم محاسبته علي اساس راس المال الوارد بالسجل التجاري، بينما تري المصلحه ان تحديد راس المال بناء علي حيثيات فريق الفحص الميداني والاسترشاد بالقوايم الماليه. وبرجوع اللجنه الي ملف القضيه والمذكره المقدمه من ممثلي المصلحه بتاريخ ١٤٣٤/٨/٢ه يتضح ان محضر الفحص الميداني يغطي الفتره من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٤ه وان المصلحه اعتمدت علي متوسط قيمه حقوق الملكيه للمالك حسب قوايمه الماليه لتحديد راس المال من عام ١٤٢٥ه حتي ١٤٢٩ه وحيث ان المصلحه لم تقبل حسابات المكلف واهدرتها كما جاء في تقرير الفحص الميداني، وان المكلف من المستوردين ونشاطه التجاري يتمثل في " التجاره في قطع غيار السيارات والزيوت والشحوم بانواعها " وبالاطلاع علي بيان الحاسب الالي بخصوص استيرادات المكلف يتضح ان المكلف لديه استيراد من عام ١٤١٨ه الي ١٤٢٧ه حسب الجدول التالي: | السنه | الاستيرادات | |---|---| | ١٤١٨ه | ١٢٥ ٤٢٦١٣٩٣ ريال | | ١٤١٩ه | لا يوجد | | ١٤٢٠ه | ۱۸۳۳۰ ٦۷۲۸۱ ريال | | ١٤٢١ه | ۱۸۳ ٠٩٠ ٤١٨٩٦ ريال | | ١٤٢٢ه | ۹۷/١٧٧ ٦,٤٥٦١ ريال | | ١٤٢٣ه | ٣٧٣٥١٧٤٤ ريال | | ١٤٢٤ه | ۷۱ ۷۲۰/٢١٤١٥ ريال | ۱۰/۷ | | | | |---|---|---| | ١٤٢٥ه | لا يوجد | | | ١٤٢٦ه | لا يوجد | | | ١٤٢٧ه | ٢٦,٤٤٢ ريال | | وبناء علي البيانات الوارده في الجدول اعلاه يتم تحديد راس المال للاعوام من ١٤٢٥ه حتي ١٤٢٩ه بموجب قاعده الاستيراد بجمع الاستيرادات لاخر خمس سنوات بما فيها سنه المحاسبه وقسمتها علي خمسه ثم علي ثمانيه اما بخصوص السنوات التي لا يوجد فيها استيراد فيعتبر استيرادها صفرا وتؤخذ هذه السنوات في الاعتبار عند استخراج المتوسط عملا باحكام تعميم المصلحه رقم ٧/٣٠٠٤/١٥ وتاريخ ١٤٢٤/٦/٢٩ه فقره (٥ و ٦)، وعليه تري اللجنه تطبيق التعميم المذكور في احتساب راس المال للاعوام محل الاعتراض. ### ٣- الربط التقديري علي الرخصه رقم ۱۰۲۰ وتاريخ ١٤٠٩ه للاعوام من ١٤١٠ه حتي ١٤٢٩ه. #### ا - وجهه نظر المكلف: " ثالثا : زكاه الرخصه رقم ١٠٢٠ وتاريخ ١٤٠٩ه : نود افاده سعادتكم بان الرخصه المشار اليها ان الانشطه المذكوره بالرخصه هي ميكانيكا وكهرباء وصبغ وسمكره سيارات، وللعلم ان النشاط الفعلي الذي يمارس فعلا هو سمكره السيارات. ونعترض علي ان يكون صافي الايراد ۳۰۰۰۰ ريال حيث ان صافي الايراد لا يتعدي ٩,٦٠٠ ريال * صافي الايراد: ٩٦٠٠ * الوعاء الزكوي: ٩٦٠٠ * الزكاه المستحقه لسنه واحده: ٢٤٠ * الزكاه المستحقه للاعوام ١٤١٠ و ١٤٢٩ه: ٤٨٠٠ ( ٢٤٠×۲۰ = ۴۸۰۰ ریال) ۱۰/۸ رابعا: النتيجه النهاييه: | البيان | المبلغ | | ١. الزكاه المستحقه للاعوام ١٤٢٠، ١٤٢٤ه | ١١٠٥٥٢٧ | | ٢. زكاه المستحقه للاعوام ١٤٢٥، ١٤٢٦ه | ١١٠. | | ٣. زكاه الرخصه رقم ١٠٢٠ | ۴۸۰۰ | | **المجموع** | **٧٠٥٥٢٧** | يرجي من سعادتكم التكرم بالموافقه علي اعتراضنا ونشكركم علي حسن تعاونكم". ب - وجهه نظر المصلحه: " حيث ان المكلف لم يقدم الرخصه محل الاعتراض الي المصلحه في وقتها، كما انه لم يفصح عنها في اقراراته الزكويه خلال تلك الاعوام، لذلك فقد تم تقدير الزكاه عليه جزافيا بناء علي تقرير فريق الفحص الميداني وفي حدود الانشطه المماثله لعموم المكلفين، وهذا ما يتفق مع الانظمه والتعليمات المطبقه في مثل هذه الحاله". الدراسه والتحليل: بعد الاطلاع علي وجهه نظر الطرفين وسماع ارايهما اتضح ان الخلاف بين المكلف والمصلحه ينحصر في قيام المصلحه بتقدير صافي ايراد مبلغ ۳۰٫۰۰۰ ريال للرخصه رقم ١٠٢٠ بتاريخ ١٤٠٩/٩/٢٥ه، حيث يري المكلف بان صافي ايراد الرخصه اعلاه لا يتعدي ٩,٦٠٠ ريال، بينما تري المصلحه ان التقدير تم بناء علي تقرير الفحص الميداني. وبرجوع اللجنه الي ملف القضيه ومحضر الفحص الميداني يتضح ان المكلف لم يسبق له التصريح عن الرخصه رقم ١٠٢٠ بتاريخ ١٤٠٩/٩/٢٥ه ونشاطها مكانيكا وكهرباء وصبغ وسمكره وتم معاينه نشاط الرخصه علي الطبيعه وتم تقدير الزكاه بناء عليها من قبل فريق الفحص الميداني وذلك في حدود الانشطه المماثله لعموم المكلفين (التقديري). عليه تري اللجنه تاييد المصلحه في طريقه احتساب الزكاه تقديريا علي الرخصه رقم ١٠٢٠. ۱۰/۹ القرار اولا : الناحيه الشكليه قبول الاعتراض المقدم من المكلف / مؤسسه (ا)، علي الربط الزكوي الذي اجرته مصلحه الزكاه والدخل للاعوام من ١٤٢٠ حتي ١٤٢٩ه من الناحيه الشكليه. ثانيا : الناحيه الموضوعيه: 1 - تاييد المصلحه في اعتماد الربط التقديري للاعوام من ١٤٢٠ه حتي ١٤٢٤ه. ٢ - تطبيق التعميم رقم ٧/٣٠٠٤/١٥ وتاريخ ١٤٢٤/٦/٢٩ه في احتساب راس المال للاعوام من ١٤٢٥ه حتي ١٤٢٩ه. تاييد المصلحه في طريقه احتساب الزكاه تقديريا علي الرخصه رقم ١٠٢٠. يعد هذا القرار قابلا للاستيناف المسبب للطرفين امام اللجنه الاستينافيه الزكويه الضريبيه بالرياض، وذلك خلال ثلاثين يوما من تاريخ استلامه علي ان يقوم المكلف بسداد المستحقات المتوجبه عليه طبقا لهذا القرار. والله الموفق...... ۱۰/۱۰