gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239895: قرار رقم (Z-239895-2024) الصادر في الاستيناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف صده من/المكلف. المستانفه/المستانف صدها ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك. الحمد لله وحدها والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2025/02/24، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 24/04/2026 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور / عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ/. الوثايق وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 27/23/2024م، من / ... / هويه وطنيه رقم (...) (بصفته الممثل النظام في الشراكه المستانفه بموجب عقد تاسيها، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 01/08/2024م، علي قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومتازعات ضريبه (Z-204682-2023) (الحد في 2024-204682) (ITR-2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي الرقم 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي الرقم 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي الرم 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي الرم 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي الرد 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي الرد 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي الرم 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي ارسك 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي ارسك 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي ارسك 2024-204682) (الحد في مدينه الرياض ذي ارسك 2024-204682) (الحد في مدینه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكيله: قبول اعتراض المعديه / شركه ... (السجل التجاري) ... علي قرار المعدي عليه/ هييه الزکاه والضريه والجمارك. ثانيا: من الناتجه الم TOWUGEIE: 1-الغاء قرار المعدي عليهها في بند المتعتم لاحتراب زكاه عام 2017 م باللالحه الجديده بمبلغ 2,248,124 2- تعديل قرار المعدي عليها في بند (اطرف ذات علاقه لعام 2017م) اياضفته بما لا يتجاوز ما يضاف منه مجموع ما يحسم من الوعاء الزكوي. 3- رفض اعتراض المعديه في بند تسهيلات بنكيه قرض شركه عقاريه لعام 2017م بمبلغ 62,785,853 . Rial. 4- رفض اعتراض المعديه في بند الاصول athبيه لعام 2017م، بمبلغ 359,983,368.1 وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما باللثه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني e Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239895: قرار رقم: (Z-239895-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم ففيما يتعلق باستثناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (الاصول الثابته) فيكمن استثنافه في ان الارضين ينطبق عليهما شروط الحسم حسب للايحه وهما الملكيه والاستخدام لاغراض الشركه وذكر ان الشركه تملك قطعتي ارض في حي ... في ... وان الشركه ابرمت اتفاقيه تسهيلات الثمانيه لتمويل شراء قطعتي الارض كما ابرمت اتفاق مع شركه ... لانشاء فندق من فيه الخمس نجوم والدخول كشريك في انشاء الفندق كما انه وفيما يخش ادراج شركه ... الارضين ضمن اصولها athabtaه وخصمها من وعاء الزكاه فانه يمكن للهييه الربوع عليها والاستفسار منها عن اسباب خصمها من وعاء الزكاه ضحوطنا ان ملكيه الارضين هي لصالح شركه ...، وذكر ان الهييه قدمت مدكره جوابيه في الدعوي رقم (204684-2024-Z) (174,934,039) (ر بال والاتالي تري الشره ان من حقها قبول اعتراضها، وفيما يخش بند (تسهيلات بنكيه قرض شركه عقاريه لعام 2017م). تفتقدم المكلف بالغه استنافيه تجاهها، اطلعت عليها الداره وتضمنت مطالبه المكلف بقبول استنافه تجاه هذه البنود، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار داره القصل في البنود مدل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، تفتقدمت باستنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لثه استنافيه تضمنت ما ملحمه التي: ففيما يتعلق باستناف الهييه علي قرار داره الفصل، فيكمن استنافها فيما يخش بند (المتمم لاحتساب زكاه عام 2017 م باللثه الجديده) بانها تطالب الغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان هذه المباغع عرز من متممات تظهر من خلال تعديل صافي الربح، وهي عمليات حسابيه وليست التزامات ولا تمثل اي بنود اضافه وجديده للمكلف، وان تعديلات الهييه متعلقه بنظام الايراد فقط مع ارغاق الربوط المعتمده من قبل الهييه وان هذه الربوط لا يوجد بها هذه المتممات، وذكرت الهييه انها قدمت في مذكرتها الجوابيه رقم (2) المرفقه في البوابه صوره من نظام وصوره من الربط تبين مطابقه الزكاه وفق تفاصيل الربط المرسل للمكلف عن طريق نظام ايراد واشعار التعديل، وتم اضافه المتممات الحسابي في نظام ايراد بسبب تطبيق لايحه (2216) عند الربط بناء علي طلب المكلف وعليه فان هذه المبالغ عباره عن متممات تظهر من خلال تعديل صافي الربح في اقرار بوابه نظام الهييه نتيجه تطبيق للايحه التنفيذيه لنظام جبايه الزكاه رقم (2216) طبقا للقرار الوزاري (13957) وهي عمليات حسابيه ولا تمثل اي بنود اضافه و جديده للمكلف، وعليه تطلب الهييه الحكم بنقض قرار الدارحه ممل الخلاف، وفيما يخش بند (اطراف ذات عالقه) فان الهييه تعترض علي ما قررته دايره الفصل تجاه، وعليه فان الهييه تطالب بقبول استيناف ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الاثنين بtbازي: 20/22/2025م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها في تمام الساعه 01:00 بمحضور اعشاها المدوله اسمايهم في الم氵ض، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقا ضي المريي عن بعدا استينا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: | e Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239895: قرار رقم (Z-239895-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم (25711): الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمريكيه الصادره بالامر الملكي رقم: 1445/04/08 وتاريخ: 1445/04/08 والتاريخ: 1445/04/08 والتاريخ: 1445/04/08 والتاريخ: 1445/04/08 وتاريخ: 1445/04/08 والتاريخ: 1445/04/08 والتاريخ: 1445/04/08 فان الداره تقرر قفل باب المرافعه و حجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبوليين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراثها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان بند (المتمم لاحتمساب زكاه عام 2017) باللايحه الجديده) وحيث نت الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2216) وتاريخ 07/07/2014ه، والتي نصت علي: "تصدر الهييه الربط متضمنا اعتامادها للاقرار او تعديلها عليه من ذكر اسباب التعديل، وللمكلف الاعتراض علي الربط وفقا لاحكام الفصل (السابع) من اللايحه "وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف يمكن في الميمم الحسابي البالغ (2248,124) ريال والناتج عن تعديل الهييه لصافي الربح، حيث يدفع المكلف بان الهييه قامت اجراءها دون توضیح لالكيفيه التوصل لهذا المبلغ واس باب اضافه، في حين ذكرت الهييه في لايحه استينافها ان هذه المبالغ عباره عن متممات تظهر من خلال تعديل صافي الربح، وهي عمليات حسابيه وليست التزامات والتماث اي بنود اضافه وجديه، وا نها تنجت بسيب تطبيق المكلف اللايحه التنفيذيه لنظام جبايه الزكاه رقم (2216) طبقا للقرار الوارزي 13957، كما ارفقت الهييه صوره من الربط واكدت بمطابقه الزكاه وفق تفاصيل الربط المرسل للمكلف عن طريق نظام ايراد واشعار التعديل، كما ارفقت صوره تؤكد انه تم اشعار المكلف بالتعليم والمختصه متلم استثماب الامتصابه الزكاه باللايحه الجيده (2216) ، ومما سبق ذكر ولما ان الهييه اوضحت في لايحه استثنافها الاجراء المتخذ من قتلها بخصوص هذا المتمم الحسابي واثبتت وجهه نظرها، فان الداره تنتهي الي قبول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المتمم لالختبس زكه عام 2017 م باللايحه الجديده). وفيما يخش استثناف الهييه بشان بند (اطراف ذات علاقه لعام 2017م). وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 12/1435/01/22 (اللخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفاقا عليه من اقرار او صالح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار سك بذلك، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من (39) وتاريخ 1435/05/19 (اللخصوم) الموقي الالكتروني: الموقي e Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239895 : قرا رقم (Z-239895-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الداره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبث لهذه الداره طلب الهييه لترك الاستثناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالايه والمختضمين علي " تود الهييه ان تفيد الداره الموقره بترك استثنافها يtbعاق بالبند اعلاه تديدا وما تترتب علي استثناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما اتنتهي اليه قرار داره الفصل من حيثيات... " Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول طلب الهييه بترك الخصومه فيما يتعلق ببند (اطرف ذات علاقه لعام 2017م). وفيما يخش استثناف المكلف بشان بند (الاصول الثابته-ا: مجموعه شقق وعماير واراضي عمار تحت الانشاء بقيمه اجماليه 72,321,776 ريال) وبنند بند (الاصول الثابته-ج: (المعارض والمستوحدات اجمالي 44,111,505 ريال) وحيث نت الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2216) وتاريخ 07/07 1440-1440 ه ع لي انه: " يجسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه: 1- صافي الاصل الثابته وما في حكمها، ومنها - علي سبيل المثال لا الحصر- ما ياتي : ا- الاصل الثابته المقتناه لغرض استخدامها في نشاط المكلف، وذلك بالقيمه الدمتزيه الطخاره في القوايم الماليه. ب- دفعات لشراء اصول ثابته. ج- قطع الغيار والمواد غير المعده للبيع. د- الاصول المموه للمستاجر في عقود التاجير الماليه في مشروعات البناء والتشغيل والتحويل (BOT) او مشروعات البناء والتملك والتشغيل (BOO) ، او مشاريع البناء والتملك والتشغيل ونقل الملكيه (BOO) ، ونحوها من الصور المماليه. " وبناء علي ما تقدم، وحيث انه لابد من توفر شطرين اساسيين لاعتبار الاصول جايز حسها من الوعاء الزكوي، وهمما النيه الموثقه من صاحب الصلاحيه التي توضح النيه، وعدم وجود عمليات بيع تمت خلال العام، وال巴طلاع علي ملف الدعوي وما تضمنه من مستندات، اتضح ان عدم قبول الهييه قسم البند اعلاه يعود لان العقارات معتده للبيع ولا يوجد ما يثبت استغلقها بالشاط ولا يوجد عوايد ايجابيه لها، الا ان ذلك لا يوجد له ما ياستمده من الالاéه اذ ان عمليه البيع يجب ان تكون في عام النزاع (2017) وحيث انه وبحسب ما تقدم به المكلف فانه لم يتم اي حركه استبعاد في عام النزاع، كما ان الهييه اشرات في الدليل المسط للمعالجه الزكويه لابرز البنود محل الاعتراض بما يلي": تقوم الهييه بعدم قبول حسم الاستثمارات في الحالات التياله .... الاستثمارات المعده للمتاركه حتي لو تم تصنيفها ضمن الاصل طويله الاول اذا تم التحقق من وجود عمليات بيع وشراء علي الاستثمار خلال السنه. " عليه فان هذا تاكيد من الهييه علي ان عمليات البيع يجب ان تكون دلال عام الخلاف، كما ان الهييه في مختريتها الجوابيه قد ذكرت انها تقبل حسم المعارض والمستودعات حسب الكشف المفرق من المفكف باميل 44,111,505 بالي، يال، وعليه مفتنهي الداريه الي قبول استثناف الموقي الالكتروني: الموقي الالكتروني www.gstc.gov.sa: الموقي الالكتروني a Me Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239895: قرار رقم: (Z-239895-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم بقيمه اجماليه 72,321,776 ريال) واثبات اتجاه الخلاف فيما يتعلق ببند (المعارض والمساعدات . اجمالي 44,111,505 وحيث انه بخصو استثناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثيرب علي الدايره بالاخذ باساب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تعفي عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المناعه بخصوص البنود محل واتم عا متفقا مع الاسباب السايعه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بحده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثارا امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قارار الفصل محل الاستيناف فيما انتوه اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمول علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من المكلف/شركه ....، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكات والضريه والجمارك، ضد قرار الداريه الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2024-204682) (الصادر في الدعوي رقم Z-204682-2023) بالربط الزكوي لعام 2017 م. ثانيا:})(في الموضوع: 1- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المتمم لاحtbاب زكاه عام 2017) باللانده الجديده). 2- قبول طلب الهييه بترك الخصومه فيما يتعلق ببند (اطراف ذات علاقه لعام 2017م). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تسهيلات بنكيه قرض شركه عقاريه . (م2017 لعام 4-فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الاصول الثابته): ا/رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اراضي البحر (1) (2) بقيمه اجماليه ب/قبول استيناف المكلف والقاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مجموعه شفق وعماير واراضي (1,772,321,776 ٢٤) عامار تحت الانشاه بقيمه اجماليه ج/اثبات التهاء الخلاف فيما يتعلق ببند (المعارش والمستودعات اجمالي 44,111,505 رياال) www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني e Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239895: قرار رقم: (Z-239895-2024) الصادر في الاستيناف المقيود برقم عضو عضو ... /الدكتور ... /الاستاذ رييس الداره ... /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرج من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000: الرقم المجاني