gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171167: قرار رقم: (WW-171167-2023) الصادر في الاستثناف المقي脱 برقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف المستانف شده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الاربعاء 2024/02/28، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاول، لمخالفات ومناعات ضربه الدخال، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا .../الدكتور عضو .../الدكتور عضوا ...الاستاذ/ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2023/01/24 م، من / هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخلفات ومنازعات (WW-68600-2021) الصادر في العوي رقم (IFR-2022-2252) ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام 2017, م 2018, في العوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار ذاره الفصل فيها بما ياتي: اولا: اغاء قرار المدعي عليهها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه /... (رقم مميز ...) المتعلق ببند ضربيه الاستقطاع بواقع (15%) علي عكس الاعمال قيد التنفيذ محل الدعوي. ثانيا: رفض ما عداد ذلك من اعتراضات للمدعيه /... (رقم مميز ... علي قرارات المدعي عليهها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (…)، فتقدم بالهحه استثنافيه اطلعت عليها الدارقه، حيث يكمن استثناف المكلف بشان بند (مدفوعات خطابات الاعتماد) اوضح المكلف بان الهييه قامت ايënضاع مدفوعات خطابات الاعتماد لضريه الاستقطاع، حيث ان الشركه قدمت عده مستندات مؤيده لهذا البند مثل تقرير مدفق الحسابات يوضح طبعه التعاملات الخاصه بمدفوعات خطاب الاعتماد التي تمت مع شركه ....، وخطابات الاعتماد الصادره من البنك لمعامله، وبيان تاكيد من الموردين المحليين، والفواتير الصادره من الموردين المحليين التي تؤيد المشتريات، وكشف تفصيلي يوضح تفاصيل مبالغ الاعتمادات www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Pe Public | 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمحافقات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171167:قرار رقم (WW-171167-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم المستنديه والموردين والفواتير المرتبطه وتواریخ السداد وال Libyaغ لكل معامله، فان هذه المستندات المقدمه كافيه لاثبات ان الشركه قامت بدفع اصل المبلغ ولا يوجد مقال لهذا التمويل (فواتخ) واشار بان الشركه دخلت في مشروع تسليم مفتاح كامل مع شركه... حيث تم في نطاق العمل توريد ابراج شبكات الهاتف الجوال وتركيبها، نظرا لان المشروع كان ذا قيمه كبيره وتضمن توريد البر استخدامات ضخمه، انتفق ... مع مورد البرج وموري المواد البضايع الاضرين لفتح "خطاب اعتماد" لمهم ووافق الموردون علي ذلك. ونظرا لان ... لم يكن لديا اي تسويات مصرفيه في المملكه العربيه السعوديه، فقد انتفعت الشركه مع الشركه الشقيقه في بيان و هي شركه ... التي لديها تسويات مصرفيه جيده من البنوك في لبنان لفتح خطاب اعتماد من البنوك اللبنانيه لموري المواد/البضايع المحليين في السعوديه. وبناء علي ذلك، فتحت ... خطاب اعتماد لجميع الموردين ووافقت علي سداد المدفوعات نيابه عن ... في وقت ل الحق، تلقت ... فواتر من الموردين المحليين وعند تسديد المدفوعات من خلال خطاب الاعتماد تقوم الشركه بتسويه الموردين المحليين برصيد دايرن ل...، وعند التحليل من شركه... يتم تسويه قيمه فواتر الموردين المحليين مع حساب الجنه ذات العلاقه ... بسعر التكلفه، ولا تتحمل او تدفع الشركه ايه فوايد الي الجنه غير مقيمه حسب ما اوضحته الاتفاقيه، بالاضافه الي ذلك، قامت الشركه بتزويد الهييه بسلاسه كامله من المعاملات بدء من امر الشراء من شركه ...، ووثايق ضلاب الاعتماد للموردين المحليين الي جانب الفواتير وكشف الحسابات، بالاضافه الي اشعارات المدين من ... الي مدفوعات خطابات الاعتماد. وفيما يتعلق باستييذاف المكلف بشان بند (التسويه لعام 2018م) اوضح المكلف بقيام الهييه باخضاع تسويه الحسابات لضريه الاستقطاع، حيث ان هذه الحركه في ميزان المراجعه هي قيود مقابله ابعاده تصنيف الحسابات وحركات الرصد الداير من حسابات التوريد. كانت هذه مجرد ابعاده تصنيف لارصده من حسابات التوريد باستخدم القيود المقابله، عن طريق نقل الارصده بقيمه (1,305,776.21) ريال سعودي من الحساب رقم (...) الي الحساب رقم (...) و صريد بقيمه (406,965) ريال سعودي من الحساب رقم (...) الي الحساب رقم (...) للدفع لموارد محلي نيابه عن شركه ... مبلغ (31,772.90) الي الحساب رقم (...) الي الحساب رقم (...) للدفع لموارد محلي نيابه عن شركه ... مبلغ (31,772.90) الي الحساب رقم (...) الي الحساب رقم (...) للدفع لموارد محلي نيابه عن شركه ... مبلغ (31,772.90) املرAWEE الانصرف ذات العلاقه المعروضه. حيث قد تم تقدم المستندات المؤيده لرصيد الحساب الحادن هلالتوريد البضايع الي الهييه سابقا. وفيما يتعلق باستثناف المملك ف بشان بند (غرامه التاخير), ا形而 المكلف قيام الهييه بفرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسوده في الموعد النظامي استنادا للفقره (ا) الماده (77) من نظام ضريبه الدخل. حيث اوضح بان تعتبر الامور التي تمت مناقشتها اعلاه محل خلاف فني بين المكلف والهييه ولذلك فان ايه ضريبه استقطع اضافيه ناشيه عتها يجب الا تënخضع لغرامه التاخير. وعليه يطالب المكلف بقبول استنافه ونقض قرار دايره الفصل بشان البنود محل الاستثناف. وفي يوم الارباء بتاريخ 28/02/2024، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2): www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171167: قرار رقم: (WW-171167-2023) الصادر في الاستيناف المقيود برقم من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) : وتاريخ: 21/1441/04/21 القطيه، وبعد المداوله نظاما; وحيث لم تجد الداره ما يستحي حضور اطراف الاستيناف، قررت الداره قفل با بررصفه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذلك الصلاه، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكل لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، ففيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (مدفوعات خطابات الاعتماد)، حيث يكمن استيناف المكلف علي التمويل المقدم من الشركه الشقيقه في لبنان (شركه ...) لفتح خطاب اعتماد لمهم. استينادا علي الفقره (ا) من الماده الثامنه والستين من نظام ضريبه الدخل والتي تحت علي: "يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف يقتي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من صدر في المملكه استقطع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للاسعار الاتيه: عوايد قروض (%). واستيناها علي الفقره رقم (1) من الماده الثالثه والستون من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتي نصت "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي صدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: عوايد قروض (%). "بناء علي ما تقدم، يتبين بان استيناافckelع علي التمويل المقدم من الشركه الشقيقه في لبنان شركه ... للمكلف لفتح خطاب اعتماد لهم. وبناء علي ذلك، فتحت ... خطاب اعتماد لجميع المورين ووافقعت علي سداد المدفوعات نيابه عن .... ويقوم المكلف بتسويه الموردين المحليين برصيد داني لي ... وعند التحليل من شركه ... يتم تسويه قيمه فواتير المورين المحليين مع حساب الجهه ذات العلاقه ... بسعر التكلفه. وعليه وبالطلاع علي المستندات المقدمه يتبين تقدم المكلف لاتفاقيه التمويل مع الشركه الشقيقه وبالطلاع علي الماده رقم (7) والتي تحت علي " يتم سداد القرض الممول ... عند استلام المدفوعات من العملاء بسعر التكلفه التي صدرت بها الفاتوره نفسها من المورد المحلي دون اضافه فوايد الي الطرف المفرض. " وعليه يënخب ان المكلف لم يتصل ايه فوايد او تكلفه اضافه فييه، وحيث ان ضريبه الاستقصاع تفرض فقط علي عوايد القروض حيث اتبت المكلف بان التمويل بالتكلفه، مما يتبين معه انتفاء احقيه الهيه في فرض ضريبه الاستقصاع، وحيث ان الهيه لم تقدم ما يكتب تحمل المكلف عوايد او فوايد القروض. "المر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار داره الفصل بشان هذا البند. الموقي الالكتروني : Moq PePublic | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171167:قرار رقم (WW-171167-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (التسويه لعام 2018م) حيث يكمن استيناف المكلف علي قيام الهييه بقيام الهييه ابضاع تسويه الحسابات لضربيه الاستقطاع. حيث نعت لماده رقم (68) من نظام ضربيه الدخل علي انه: "يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفه او غير مكلف بمقتضي هذا النظام وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، وعلي الشخص الطبيعي، مما يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضربيه من المبلغ المدفوع. "واستنادا علي الفقره (3) من الماده (57) من اللاتحه التنفيذيه لضربيه الدخل والتي تحت علي ما يلي: "يقطع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اذي علي المملك، في حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراه، يجوز للهيثه، اضافه الي تطبيق اي جزاعات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحتته من قبل المملك او القيام بربط تفيديري وفقا لوجهه نظر الهيثه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للهيثه". بناء علي ما تقدم، يتبين بان الهيثه قامت بفرض ضريبه الاستقطاع علي التسويات لعدم توضيح المكلف المبالغ المسدده للشركات غير المقيمه وما اذا كانت مقابل خدمات مقدمه داخل المملكه من عدمه. في حين اوضح المكلف بان المبالغ متعلقه للدفع لموارد مطي نيابه عن الشركه الشقيقه ودفع رسوم ختم تاشيره الزياره واعاده تصنيف الحسابات بنقلها من حساب الي اخر، وعليه وبالطلاقع علي المف الدعوي والمستندات المقدمه يتبين بان المكلف قام بتقدم (12,13 ص 16 ملحق 14) و الذي اتضح منها بان مبلغ (31,772.90) ريال متعلق بدغه لموارد (4.500) ريال دفع رسوم تاشيره عليه فigenها غير خاضعه لضربيه الاستقطاع، واما فيما يتعلق بالالمبلغ المتبقي فلم يقدم المكلف تفصيل بطبيعه المبالغ وان كان هناك خدمات تم تقديمها، حيث اكتفي بتقدميم ميزان المراجعه وتيود يوميه والتي لم توضح طبيعه علاقه الاطراف ذات العلاقه. الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار (36,272.20) داره الفصل بحسم مبلغ (1) ريال. وfmيا يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير) واستينادا علي الفقره (1) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ (1425/01/15) التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسعده عن كل ثلاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المجوله، وتحسب من تاريخ استحقاف الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الواري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه و التي نعت علي ما يلي: - تحالف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلابين يوم ما يلي: - تحالف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلابين يوم تاخير في الحالات التبيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه " وبناه علي ما تقدم، بالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفع ومسندات، وحيث ان غرامه التاخير تحت نسب من تاريخ www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Pe Public | 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171167: قرار رقم (WW-171167-2023) الصادر في الاستياف المقييد برقم نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعليمات التي تجربها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وحيث ان الفراعه ترتبط وجودا وعدما بالقبول او الرفض للبند المتعلق بها، وعليه فتنتهي الداره الي قبول استيناف المكلف بشان هذا البند جزييا وتحديل قرار دايره الفصل بشان فراعه التاخير وذلك بسقوط الفراعه عن البنود التي قبل استيناف المكلف فيها وذلك لسقوط اصلها، وصه فرض الفرامات علي البنود التي تم رفض الاستيناف بشانها ثبوت اصلها. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بقيه البنود محل العوي، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الضعن دوض اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها جملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمجيب مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منطوقه، وحيث لم تلاحظ هذه الدايره ما يستعبي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف واتييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتوي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-2252) في الدعوي رقم (W-68600-2021) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام 2016م, 2017م, 2018م. ثانيا: وفي المWOZO: 1- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (مدفوعات خطابات الاعتماد). 2- فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (تسويات الحسابات): www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000 الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171167: قرار رقم (WW-171167-2023) الصادر في الاستياف المقييد برقم ا- رفض استيانف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق (بالتسويه لعام 2017م). ب- قبول استيانف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق (بيند التسويه العام 2018م). 3- قبول استيانف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مسترجه من النظام، وموظفه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Public | 8001220000: الرقم المجاني