gstc_gov_sa · decision · processed · 56 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-168166 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168166-2) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف / المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2024/01/02م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/08م، من / هويه وطنيه رقم...) بصفته وكيلا للشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/10م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6011-2022-ITR) الصادر في الدعوي رقم (2021-42157-2) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2015م وحتي 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكليه: قبول اعتراض المدعيه / شركه ... سجل تجاري رقم... علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (الاستثمارات المحليه في الاوراق الماليه). 2- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه). 3- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (فرق ترجمه العملات). 4- رفض ما عدا ذلك من اعتراضات. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-168166 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-168166-2023) فيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند (الاستثمارات المحليه في الاوراق الماليه للاعوام 2015م الي 2018م (ا) المبالغ المقبوله للاعوام 2016م و2017م و2018م لشركه (...) بانه يوجد بعض الاخطاء الماديه في قرار لجنه الفصل فيما يخص الاستثمارات المحليه المقبوله من قبلها, حيث ذكر بان لجنه الفصل وافقت علي حسم الاستثمار المحلي في شركه (رقم مميز...) في عامي 2015م و 2016م في حين انها لم تقم بحسمه في عام 2017م مع حسمه بشكل جزيي في عام 2018م, وان الحركه الموجوده هي حركه مدينه بالاضافه الي التغيير في القيمه العادله ويطالب المكلف اخذ ذلك في عين الاعتبار وحسم الرصيد الختامي للاستثمار في شركه ... في جميع الاعوام من 2015م وحتي 2018م. كما يعترض المكلف علي بند ( عدم نظاميه الربوط الصادره) وبند الاستثمارات العقاريه (ا) ارض ... 2018م. (ب) ارض .... لعام 2018م .و 2017م. (ج) اراضي ... لعام 2017م. (د) عام 2015م) وبند الاستثمارات المحليه في الاوراق الماليه للاعوام 2015م الي 2018م (ب) الاستثمار في شركه ... لعام 2018م . (ج) الاستثمارات المحليه المتبقيه)، وبند الاستثمارات في صناديق محليه وخارجيه للاعوام من 2015م الي (2018م) وبند (ذمم مدينه غير مستلمه لاكثر من عام لعام 2017م) وبند (الديون المشكوك في تحصيلها لعام 2015م) وبند الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (ه) شركه ... لعامي 2015م و 2016م) وبند (الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (ز) شركه ... لعامي 2015م و2016م)، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (ا) شركه ... لعامي 2015م و2018م) انه تبين من الحركه المقدمه من قبل المكلف ان جميع الاستثمارات المطالب بحسمها يوجد عليها حركه بيع وانها لغرض الاتجار وليست لغرض القنيه وانه بالاطلاع علي الايضاح رقم (6-3) وبالاطلاع علي حركه الاستثمارات تبين وجود عمليات بيع خلال العام, وذكرت الهييه انها تقبل قرار الدايره فيما يتعلق بالاستثمارات الخارجيه التي تم تزكيتها والتي تم التحقق من سدادها، حيث ان الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لعام 2015م يبلغ (2,437,825) ريال ولعام 2018م يبلغ (3,006,315) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. وفيما يخص بند (الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (ب) شركه لعام 2015م) فتوضح الهييه انه تبين من الحركه المقدمه من قبل المكلف ان جميع الاستثمارات المطالب بحسمها يوجد عليها حركه بيع وانها لغرض الاتجار وليست لغرض القنيه وانه بالاطلاع علي الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-168166 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168166-2) الايضاح رقم (3-6) وبالاطلاع علي حركه الاستثمارات تبين وجود عمليات بيع خلال العام, وذكرت الهييه انها تقبل قرار الدايره فيما يتعلق بالاستثمارات الخارجيه التي تم تزكيتها والتي تم التحقق من سدادها، حيث ان الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لعام 2015م يبلغ (9,196,458) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. وفيما يخص بند الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (ج) شركه ... لعام (2015م) فتوضح الهييه انه تبين من الحركه المقدمه من قبل المكلف ان جميع الاستثمارات المطالب بحسمها يوجد عليها حركه بيع وانها لغرض الاتجار وليست لغرض القنيه وانه بالاطلاع علي الايضاح رقم (3-6) وبالاطلاع علي حركه الاستثمارات تبين وجود عمليات بيع خلال العام، وذكرت الهييه انها تقبل قرار الدايره فيما يتعلق بالاستثمارات الخارجيه التي تم تزكيتها والتي تم التحقق من سدادها، حيث ان الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لعام 2015م يبلغ (3,556,703.37) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. وفيما يخص بند الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (د) شركه ... لعام 2017م) فتوضح الهييه انه تبين من الحركه المقدمه من قبل المكلف ان جميع الاستثمارات المطالب بحسمها يوجد عليها حركه بيع وانها لغرض الاتجار وليست لغرض القنيه وانه بالاطلاع علي الايضاح رقم (6-3) وبالاطلاع علي حركه الاستثمارات تبين وجود عمليات بيع خلال العام, وذكرت الهييه انها تقبل قرار الدايره فيما يتعلق بالاستثمارات الخارجيه التي تم تزكيتها والتي تم التحقق من سدادها، حيث ان الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لعام 2017م يبلغ (3,140,776) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. وفيما يخص بند الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (و) شركه ... لعام 2018م) فتوضح الهييه انه تبين من الحركه المقدمه من قبل المكلف ان جميع الاستثمارات المطالب بحسمها يوجد عليها حركه بيع وانها لغرض الاتجار وليست لغرض القنيه وانه بالاطلاع علي الايضاح رقم (6-3) وبالاطلاع علي حركه الاستثمارات تبين وجود عمليات بيع خلال العام، وذكرت الهييه انها تقبل قرار الدايره فيما يتعلق بالاستثمارات الخارجيه التي تم تزكيتها والتي تم التحقق من سدادها، حيث ان الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لعام 2018م يبلغ (5,494,790.62) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-168166 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-168166-2023) للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. كما تعترض الهييه علي بند فروق ترجمه العملات للاعوام من 2015م وحتي 2018م)، وعليه فان الهييه تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الخميس بتاريخ 2024/01/02م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند الاستثمارات العقاريه (ا) ارض ... لعام 2018م. (ج) اراضي ... لعام 2017م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره انتهاء الخلاف وذلك بقبول الهييه لاعتراض المكلف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الجوابيه الالحاقيه المقدمه بتاريخ 2024/01/24م والمتضمنه علي: "ثالثا فيما يتعلق باستيناف المكلف: 1- استيناف المكلف علي بند الاستثمارات العقاريه ... .2 تفيد الهييه دايرتكم الموقره انها قبلت خلال عمليه الفحص والاعتراض الاستثمارات العقاريه المتمثله في ارض.... ارض .... ارض ... وذلك باجمالي 42,000,000 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-168166 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168166-2) ريال سعودي والتي لم يتم عليها حركه بيع."، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الاستثمارات المحليه في الاوراق الماليه للاعوام 2015م الي 2018م (ا) المبالغ المقبوله للاعوام 2016م و 2017م و 2018م لشركه ...)، وحيث يكمن استينافه بانه يوجد بعض الاخطاء الماديه في قرار لجنه الفصل فيما يخص الاستثمارات المحليه المقبوله من قبلها, حيث ذكر بان لجنه الفصل وافقت علي حسم الاستثمار المحلي في شركه... (رقم مميز...) في عامي 2015م و 2016م في حين انها لم تقم بحسمه في عام 2017م مع حسمه بشكل جزيي في عام 2018م, وان الحركه الموجوده هي حركه مدينه بالاضافه الي التغيير في القيمه العادله. وحيث نصت الفقره (1/4) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: "الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء". وبناء علي ما تقدم، ولما ان الخلاف يكمن في مطالبه المكلف بحسم الاستثمارات المحليه في الاوراق الماليه من الوعاء الزكوي، بينما تدفع الهييه بانه يوجد حركه بيع علي هذه الاستثمارات مما يعني انها لغرض الاتجار وليست لغرض القنيه، وحيث انه لا بد من توفر شرطين اساسيين لاعتبار الاستثمارات بانها تمثل عروض قنيه ويجوز حسمها من الوعاء الزكوي، وهما النيه الموثقه من صاحب الصلاحيه التي توضح النيه من الاستثمار، وعدم وجود عمليات بيع تمت خلال العام علي تلك الاستثمارات، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي، تبين تقديم المكلف للحركه التفصيليه والقوايم الماليه، وذكر المكلف وجود بعض الاخطاء الماديه في قرار لجنه الفصل فيما يخص الاستثمارات المحليه المقبوله من قبلها، حيث اشار المكلف الي ان لجنه الفصل وافقت علي حسم الاستثمار المحلي في شركه ... لعامي 2015م و 2016م في حين انها لم تقم بحسمه في عام 2017م وحسمته بشكل جزيي في عام 2018م ويجاب علي ذلك بان لجنه الفصل قبلت حسم الاستثمار المحلي في شركه ... للاعوام 2015م و 2017م و 2018م ولم تذكر اي مبالغ بشان عام 2016م, اما بخصوص مطالبه المكلف بحسم الرصيد الختامي للاستثمار في شركه ... في جميع الاعوام من 2015م وحتي 2018م؛ وبالاطلاع علي الحركه المقدمه للاستثمارات في الموجودات الماليه فقد تبين صحه مطالبه المكلف فيما يخص الاعوام 2016م و 2017م و 2018م حيث ان القرار انتهي الي قبول حسم الاستثمارات في شركه ... ولكن استند الي رصيد اول المده, وعليه وحيث ان الحركه التي علي الاستثمار في شركه هي حركه مدينه وليست حركه بيع (داينه) فانه يحق للمكلف المطالبه بحسم الاستثمار في شركه .. بالرصيد الختامي رصيد اخر المده ليصبح اجمالي ما يتم حسمه هو (12,760,000) ريال لعام 2015م 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-168166 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168166-2) وهو ذات المبلغ الذي انتهي اليه قرار الدايره, ومبلغ (12,760,000) ريال لعام 2016م, ومبلغ (14,355,000) ريال لعام 2017م, ومبلغ (22,743,078) ريال لعام 2018م، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند فيما يتعلق بالمبالغ المقبوله للاعوام 2016م و 2017م و2018م. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (ا) شركه ... لعامي 2015م و 2018م)، وحيث يكمن استينافها في ان الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لشركه (...) لعام 2015م يبلغ (2,437,825) ريال ولعام 2018م يبلغ (3,006,315) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. وحيث نصت الفقره (4) ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي : " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي"، وحيث نصت الفقره رقم (3) من الماده (20) منها علي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، ولما انه واستنادا علي الفقره (4) ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المشار اليها اعلاه فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكوي وذلك بشرط ان يلتزم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهييه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهييه، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي وحيث كانت قيمه الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لعام 2015م (2,437,825) ريال, ولعام 2018م (3,006,315) ريال، وحيث انه وبالاطلاع علي ملف الدعوي تبين صحه دفوع الهييه حيث ان المكلف لم يقدم القوايم الماليه لشركه ... لعامي 2015م 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-168166 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168166-2) و 2018م ولم يقدم احتساب الزكاه عنها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (ب) شركه ... لعام 2015م)، وحيث يكمن استينافها في ان الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لعام 2015م يبلغ (9,196,458) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. وحيث نصت الفقره (4) ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي"، وحيث نصت الفقره رقم (3) من الماده (20) منها علي: يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، ولما انه واستنادا علي الفقره (4) ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المشار اليها اعلاه فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكوي وذلك بشرط ان يلتزم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهييه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهييه، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي وحيث كانت قيمه الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه (9,196,458) ريال، وحيث ان المكلف لم يقدم القوايم الماليه لشركه ... لعام 2015م ولم يقدم احتساب الزكاه عنها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (ج) شركه ... لعام 2015م)، وحيث يكمن استينافها في ان الاستثمار الخارجي 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-168166 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168166-2) المرفوض من الهييه لعام 2015م يبلغ (3,556,703.37) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. وحيث نصت الفقره (4/ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي"، وحيث نصت الفقره رقم (3) من الماده (20) منها علي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، ولما انه واستنادا علي الفقره (4/ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المشار اليها اعلاه فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكوي وذلك بشرط ان يلتزم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهييه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهييه، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي؛ وحيث كانت قيمه الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه (3,556,703.37) ريال, وحيث ان المكلف لم يقدم القوايم الماليه لشركه ... لعام 2015م ولم يقدم احتساب الزكاه عنها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (د) شركه ... لعام 2017م)، وحيث يكمن استينافها في ان الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لعام 2017م يبلغ (3,140,776) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. وحيث نصت الفقره (4/ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-168166 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-168166-2023) وتاريخ 1438/6/1ه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي"، وحيث نصت الفقره رقم (3) من الماده (20) منها علي: يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، ولما انه واستنادا علي الفقره (4/ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المشار اليها اعلاه فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكوي وذلك بشرط ان يلتزم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهييه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهييه، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي. وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي وحيث كانت قيمه الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه (3,140,776) ريال، وحيث ان المكلف لم يقدم القوايم الماليه لشركه .... لعام 2017م ولم يقدم احتساب الزكاه عنها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م وحتي 2018م (و) شركه ... لعام 2018م)، وحيث يكمن استينافها في ان الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه لعام 2018م يبلغ (5,494,790.62) ريال، حيث لم يقدم المكلف القوايم الماليه المدققه من محاسب قانوني معتمد بالاضافه الي انه لم يقدم احتساب الوعاء الزكوي للشركات المستثمر فيها وعليه تؤكد الهييه علي عدم جواز حسمها من الوعاء الزكوي. وحيث نصت الفقره (4/ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-168166 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-168166-2023) باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي"، وحيث نصت الفقره رقم (3) من الماده (20) منها علي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، ولما انه واستنادا علي الفقره (4/ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المشار اليها اعلاه فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكوي وذلك بشرط ان يلتزم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهييه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهييه، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي؛ وحيث كانت قيمه الاستثمار الخارجي المرفوض من الهييه (5,494,790.62) ريال, وحيث ان المكلف لم يقدم القوايم الماليه الخاصه بهذه الشركه لعام 2018م ولم يقدم احتساب الزكاه عنها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-168166 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168166-2) منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه ، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6011-2022-ITR) الصادر في الدعوي رقم (2021-42157-2) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2015م وحتي 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فروق) ترجمه العملات للاعوام من )2015م وحتي 2018م 2 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان عدم نظاميه الربوط الصادره). 2 - فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند الاستثمارات العقاريه). ا - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف بشان (ارض ... لعام 2018م). ب - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان ارض .... لعام 2018م و2017م). ج - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف بشان اراضي ... لعام 2017م). د - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان عام 2015م). 3 - فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند الاستثمارات المحليه في الاوراق الماليه للاعوام 2015م الي .)2018م ا - قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان المبالغ المقبوله للاعوام 2016م و2017م ..... 2018م لشركه ب - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان الاستثمار في شركه ... لعام 2018م). ج - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان الاستثمارات المحليه المتبقيه). 4 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان الاستثمارات في صناديق محليه وخارجيه للاعوام من 2015م الي 2018م). 5 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان ذمم مدينه غير مستلمه لاكثر من عام لعام .)2017م 6 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان الديون المشكوك في تحصيلها لعام 2015م). 7 - فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند الاستثمارات الخارجيه في الاوراق الماليه للاعوام من 2015م .)وحتي 2018م ا - قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان شركه ... لعامي 2015م و2018م). 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-168166 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168166-2) * ب - قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان شركه... لعام 2015م). * ج - قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان ( شركه ... لعام 2015م). * د . قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان شركه ... لعام 2017م). * ه - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان شركه ... لعامي 2015م و2016م). * و - قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان شركه... لعام 2018م). * ز - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان شركه ... لعامي 2015م و2016م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ /... رييس الدايره الدكتور /... عضو الدكتور/... الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa