gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
القرار رقم (١٤٨٦) الصادر في العام ١٤٣٦ه في الاستيناف رقم (١/١٤٠٢) لعام ١٤٣٤ه الحمد لله وحده، والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: في يوم الاثنين الموافق ١٤٣٦/٤/١٣ه اجتمعت اللجنه الاستينافيه الضريبيه المشكله بقرار مجلس الوزراء رقم (١٦٩) وتاريخ ١٤٣٢/٦/٦ه والمكلفه بخطاب معالي وزير الماليه رقم (٦٣٧٨) وتاريخ ١٤٣٢/٦/٢٥ه القاضي باستمرار اللجنه في نظر استينافات المكلفين والمصلحه قرارات لجان الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه فيما يخص الزكاه وكذلك فيما يخص الضريبه مما يدخل ضمن النطاق الزمني لسريان نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (۳۳۲۱) وتاريخ ١٣٧٠/١/٢١ه وتعديلاته وفقا لما جاء في الفقره (ب) من الماده (۸۰) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 10/١٤٢٥/١ه، وقامت اللجنه خلال ذلك الاجتماع بالنظر في الاستيناف المقدم من مصلحه الزكاه والدخل علي قرار لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي بالرياض رقم (٣١) لعام ١٤٣٣ه بشان الربط الزكوي الذي اجرته مصلحه الزكاه والدخل (المصلحه) علي (ا) (المكلف) لعامي ٢٠٠٦م و ٢٠٠٧م. وكان قد مثل المصلحه في جلسه الاستماع والمناقشه المنعقده بتاريخ ١٤٣٦/٢/١١ ه كل من: حسب البيان بلغ ( ٥٩,٠٨٣,٢٩٢) ريال يضاف اليه ال ٥٠% المتبقيه من اضافات عام ٢٠٠٧م البالغ (١٤٣,١٣٥) ريال ويستبعد منه ال ٥٠% المتبقيه من استبعادات نفس العام بمبلغ ( ٢,٠٤٥,٩٢٠) ريال, فان رصيد الاصول المدرج في الربط يكون بمبلغ (٥٧,١٨٠,٥٠٧) ريال وهو ما تم حسمه من الوعاء. وبعد اطلاع المكلف علي استيناف المصلحه قدم ممثلها مذكره رد مؤرخه في ١٤٣٦/٢/١١ه تضمنت الافاده بالاتي: 1 - انه حدث خطا غير مقصود من جانب الشركه عند قيامها باعداد كشف الاصول الثابته واستهلاكاتها المرفق ضمن الاقرار لعام ٢٠٠٧م وهذا الخطا تسبب في تخفيض قيمه الاصول الثابته التي يتوجب حسمها من الوعاء الزكوي لعام ٢٠٠٧م وهو ما يظهر جليا في الفرق بين قيمه الاصول الثابته حسب القوايم الماليه وقيمه الاصول الثابته حسب كشف الاصول الثابته المرفق مع الاقرار الزكوي لعام ٢٠٠٧م. ٢- لم يتم اعداد كشوفات الاصول الثابته واستهلاكاتها المرفقه ضمن الاقرارات الزكويه للاعوام السابقه بصوره صحيحه، مما جعل الرصيد الافتتاحي لعام ٢٠٠٧م غير صحيح، لذا قامت الشركه باعداد كشف معدل بالاصول الثابته واستهلاكاتها علي اساس الرصيد الافتتاحي لصافي الاصول الثابته لعام ٢٠٠٧م طبقا للقوايم الماليه ويتضح من الكشف المعدل ان قيمه الاصول التي يتوجب حسمها من الوعاء الزكوي بلغت (٩٧,٩١٢,٦٢٧) ريال. ٣- انه صدر في حاله مماثله قرار اللجنه الاستينافيه رقم ( ١٣٣١) لعام ١٤٣٥ه المصادق عليه بخطاب وزير الماليه رقم (۳۸۷) وتاريخ ١٤٣٥/١/١٤ه قضي باحقيه المكلف في حسم صافي قيمه موجوداته الثابته الظاهره في القوايم الماليه في نهايه العام من وعايه الزكوي ما دام ان المصلحه لم تعترض ولم تطعن في طبيعه هذه الموجودات. ٤ - ذكرت المصلحه بانها قامت بحسم الاصول الثابته من الوعاء الزكوي طبقا لتعميم المصلحه رقم (٩/٢٥٧٤) وتاريخ ١٤٢٦/٥/١٤ه وكذلك تعميم المصلحه رقم ( ٩/١٧٢٤) وتاريخ ١٤٢٧/٣/٢٤ه وهنا نود الاشاره الي حيثيات قرار اللجنه الاستينافيه المذكور اعلاه الذي تضمن الاشاره الي ان ما جاء في الماده (١٧) من نظام ضريبه الدخل وما جاء في تعميم المصلحه رقم (٩/١٧٢٤) وتاريخ ١٤٢٧/٣/٢٤ه وما جاء في تعميم المصلحه رقم ( ٩/٢٥٧٤) وتاريخ ١٤٢٦/٥/١٤ه انما هو خاص باحتساب استهلاك الاصول الثابته وليس له علاقه باحتساب الاصول التي ينبغي حسمها من الوعاء الزكوي، كما ان تعميم المصلحه رقم (٤٣٤/١٦/٣٢٩٩) وتاريخ ١٤٣٤/٥/٢٦ه ينص علي انه لاغراض احتساب قسط الاستهلاك وتحديد صافي القيمه الدفتريه للاصول الثابته التي تحسم من الوعاء الزكوي يجوز للمكلفين الزكويين بما في ذلك الشركات المختلطه ممن يمسكون دفاتر وسجلات نظاميه اتباع قواعد الاستهلاك التي كانت مطبقه قبل صدور التعميم (٩/٢٥٧٤) وتاريخ ١٤٢٦/٥/١٤ه والمستنده علي طريقه القسط الثابت مع مراعاه استخدام المجموعات ونسب الاستهلاك المحدوده في الماده (١٧) من نظام ضريبه الدخل وانه يتم تطبيق تعميم المصلحه رقم (٤٣٤/١٦/٣٢٩٩ ) وتاريخ ١٤٣٤/٥/٢٦ه اعتبارا من تاريخه علي كل ربط لم يصبح نهاييا بعد بما في ذلك الحالات المعترض عليها امام اللجان المختصه، واضاف المكلف بانه في حال قيام الشركه بتطبيق تعميم المصلحه رقم (٤٣٤/١٦/٣٢٩٩) وتاريخ ١٤٣٤/٥/٢٦ه لعام ٢٠٠٧م سوف يكون صافي قيمه الاصول الثابته الواجب حسمها من الوعاء الزكوي كما يلي : صافي الاصول الثابته حسب القوايم الماليه البالغه (٩٨,٩٩٠,٢٨٦) ريال يضاف اليه فرق الاستهلاك حسب الكشف المعدل البالغ ( ١,٣٧٠,٥٢٠) ريال وبالتالي ستكون صافي الاصول الثابته الواجب حسمها من الوعاء الزكوي بمبلغ (۱۰۰,۳۱۰,۸۰۱) ريال، وبناء علي ما تقدم يطالب المكلف باعتماد خصم قيمه الاصول الثابته من الوعاء الزكوي حسب الكشف المعدل. راي اللجنه: ٤/٢ بعد اطلاع اللجنه علي القرار الابتدايي, وعلي الاستيناف المقدم, وما قدمه الطرفان من دفوع ومستندات, تبين للجنه ان محور الاستيناف يكمن في طلب المصلحه حسم الاصول الثابته البالغه (٥٧,١٨٠,٥٠٧) ريال من الوعاء الزكوي لعام ٢٠٠٧م تطبيقا للماده (١٧) من نظام ضريبه الدخل وتعميمي المصلحه رقم (٩/٢٥٧٤) وتاريخ ١٤٢٦/٥/١٤ه ورقم (٩/١٧٢٤) وتاريخ ١٤٢٧/٣/٢٤ه، في حين يري المكلف ان مقدار الاصول الثابته البالغه (١٠٠,٣٦٠,٨٠٦) ريال هي التي ينبغي حسمها من الوعاء الزكوي لعام ٢٠٠٧م للاسباب الموضحه عند عرض وجهه نظر كل طرف. وبعد الدراسه واطلاع اللجنه علي الماده (١٧) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) وتاريخ ١٤٢٥/١/١٥ه، وعلي تعميم المصلحه رقم (٩/٢٥٧٤) وتاريخ ١٤٢٦/٥/١٤ه المبني علي موافقه وزير الماليه بتطبيق بعض الاحكام الاجراييه والقواعد المحاسبيه الوارده بنظام ضريبه الدخل علي مكلفي الزكاه الشرعيه ومن ذلك طريقه احتساب الاستهلاك الوارده في الماده (١٧) من نظام ضريبه الدخل، وباطلاع اللجنه ايضا علي تعميم المصلحه رقم ( ٩/١٧٢٤) وتاريخ ١٤٢٧/٣/٢٤ه الذي اوضح طريقه احتساب وتحديد صافي القيمه الدفتريه للموجودات الثابته التي تحسم من الوعاء الزكوي, وكذلك اطلاع اللجنه علي التعميم الالحاقي رقم (١٤٣٤/١٦/٣٢٩٩ ) وتاريخ ١٤٣٤/٥/٢٦ه الذي نص علي (اولا : لاغراض احتساب قسط الاستهلاك وتحديد صافي القيمه الدفتريه للاصول الثابته التي تحسم من الوعاء الزكوي يجوز للمكلفين الزكويين بما في ذلك الشركات المختلطه ممن يمسكون دفاتر وسجلات نظاميه اتباع قواعد الاستهلاك التي كانت مطبقه قبل صدور التعميم رقم (٩/٢٥٧٤) وتاريخ ١٤٢٦/٥/١٤ه والمستنده علي طريقه القسط الثابت, مع مراعاه استخدام المجموعات ونسب الاستهلاك المحدده في الماده السابعه عشره من النظام الضريبي، ثانيا: اذا ما رغب المكلف الزكوي استخدام طريقه الاستهلاك المقرره في الماده (السابعه عشره) من النظام الضريبي عند تحديد وعايه الزكوي فانه ليس هناك ما يمنع من ذلك, علي ان يتم في هذه الحاله تحديد صافي القيمه الدفتريه للاصول الثابته التي تحسم من وعايه الزكوي وفق ما نصت عليها الفقره (٢) من تعميم المصلحه رقم ( ٩/١٧٢٤) وتاريخ ١٤٢٧/٣/٢٤ه، ثالثا: يتم تطبيق ما اشير اليه بعاليه اعتبارا من تاريخه علي كل ربط لم يصبح نهاييا بعد بما في ذلك الحالات المعترض عليها امام اللجان المختصه). ومما سبق ذكره يتضح ان تعميم المصلحه رقم (١٤٣٤/١٦/٣٢٩٩ ) وتاريخ ١٤٣٤/٥/٢٦ه ترك الخيار للمكلف عند احتساب قسط الاستهلاك وتحديد صافي القيمه الدفتريه للاصول الثابته التي تحسم من الوعاء الزكوي اما باتباع قواعد الاستهلاك التي كانت مطبقه قبل صدور التعميم رقم ( ٩/٢٥٧٤) وتاريخ ١٤٢٦/٥/١٤٥ه المستنده علي طريقه القسط الثابت مع مراعاه استخدام المجموعات ونسب الاستهلاك المحدده في الماده (۱۷) من نظام ضريبه الدخل او باستخدام طريقه الاستهلاك المقرره في الماده (١٧) من نظام ضريبه الدخل علي ان يتم تحديد صافي القيمه الدفتريه للاصول الثابته التي تحسم من الوعاء الزكوي وفق ما نصت عليها الفقره (٢) من تعميم المصلحه رقم (٩/١٧٢٤) وتاريخ ١٤٢٧/٣/٢٤ه. وبناء عليه وحيث ان تعميم المصلحه رقم (١٤٣٤/١٦/٣٢٩٩ ) اعطي المكلف الحريه في اختيار طريقه احتساب قسط الاستهلاك وتحديد صافي الاصول الثابته التي تحسم من الوعاء الزكوي، وبما ان المكلف اختار الطريقه الاولي التي نصت عليها الفقره (١) من تعميم المصلحه رقم (١٤٣٤/١٦/٣٢٩٩) وتاريخ ١٤٣٤/٥/٢٦ه وحيث ان المكلف طلب في اعتراضه كما هو موضح في القرار الابتدايي بحسم مبلغ (٩٧,٩١٢,٦٢٧ ريال وهو مبلغ الاصول الثابته التي اظهرها الكشف المعدل من قبل المكلف، وحيث انه يطالب في هذا الاستيناف بحسم مبلغ (۱۰۰,۳۱۰,۸۰٦) ريال و يمثل صافي الاصول الثابته حسب القوايم الماليه البالغه (٩٨,٩٩٠,٢٨٦) ريال مضافا اليه فرق الاستهلاك حسب الكشف المعدل البالغ ( ١,٣٧٠,٥٢٠) ريال, وحتي لا يضار المستانف من استينافه, فان اللجنه تري رفض استيناف المصلحه وتاييد القرار الابتدايي فيما قضي به بحسم صافي قيمه الاصول الثابته البالغه (٩٧,٩١٢,٦٢٧) ريال، من الوعاء الزكوي لعام ٢٠٠٧م. ٤/٣ # القرار: لكل ما تقدم قررت اللجنه الاستينافيه الضريبيه ما يلي: اولا: قبول الاستيناف المقدم من مصلحه الزكاه والدخل علي قرار لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي بالرياض رقم (٣١) لعام ١٤٣٣ه من الناحيه الشكليه. ثانيا: وفي الموضوع: رفض استيناف المصلحه وتاييد القرار الابتدايي فيما قضي به بحسم صافي قيمه الاصول الثابته بمبلغ (٩٧,٩١٢,٦٢٧) ريال من الوعاء الزكوي لعام ٢٠٠٧م. ثالثا: يكون هذا القرار نهاييا بعد تصديق وزير الماليه. وبالله التوفيق. ٤/٤