gstc_gov_sa · decision · processed · 13 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-74067 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-74067-2021) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2023/08/06م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2021/10/05م، من/ ... ، هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل نظامي للشركه المستانفه، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-720-2021) الصادر في الدعوي رقم (2020-15740-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول اعتراض المدعيه / ... سجل تجاري (...)، علي المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكلا، ورفضه موضوعا. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار لجنه الاعتراض محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (الاستثمارات طويله الاجل لعام 2018م) فان الاستثمارات هي استثمارات طويله الاجل و مصنفه في القوايم الماليه المدققه و المعتمده من محاسب قانوني كاستثمارات طويله الاجل وهي بغرض القنيه و الاستفاده من الريع و ليست مقتناه، وحيث فيما يخص الصندوق العقاري الذي تم الاستثمار فيه فهو عباره عن منشاه داخل المملكه خاضعه لجبايه الزكاه وفق المواد النظاميه والشرعيه، بالتالي فان صندوق ... العقاري هو الخاضع للزكاه وهو المطالب بدفعها وليس المستثمر و مالكي الوحدات، ومما يؤكد خضوع الصندوق 4/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه للزكاه وجود عده صناديق استثماريه عقاريه متداوله مقفله تقوم بدفع الزكاه نيابه عن مالكي الوحدات , و يشير الي ان الصندوق عباره عن استثمار عقاري و لا يقوم باي اعمال مضاربه و هو صندوق خاص مقفل في المملكه و الغرض منه هو الاستثمار في شراء مجمع عقاري تجاري في مدينه الرياض و يمنع استخدامه لاي غرض اخر, و ان الهدف من الاستثمار في الصندوق هو تحقيق الدخل و المكاسب الراسماليه لحاملي الوحدات و ان مده الصندوق (4) سنوات تبدا من تاريخ الاقفال النهايي فورا وبالنسبه للاستثمار في شركه ... فان الشركه لا تعلم كيف تم احتساب الغرض من الاستثمار في شركه هو للمتاجره بيعا وشراء، حيث ان الاستثمار في شركه هو بغرض القنيه و الاستفاده من الريع و ... عوايد وتوزيعات الارباح علي المدي الطويل وما يثبت ذلك هو قرار الشركاء، بالاضافه الي ان شركه تاسست داخل المملكه ومسجله في الهييه وتحمل رقم مميز وتقدم اقراراتها الزكويه بالتالي فان الاستثمار يخضع للزكاه لدي الشركه المستثمر فيها. وفي يوم الاحد بتاريخ 2023/08/06م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند الاستثمارات طويله الاجل لعام 2018م) وحيث يكمن استيناف المكلف في ان البند يتمثل في ان الاستثمار في ... بانها تقبل البند وتطلب من الدايره انهاء الخلاف، اما بشان الاستثمار في ... فتفيد بانها تؤكد انه بالرجوع لنظام ايراد والاستعلام عن الصندوق لم يتضح تسجيله لدي الهييه وعليه لا يعد خاضعا لجبايه الزكاه، كما لم يقدم المكلف قوايم الصندوق ولم يورد الزكاه المستحقه عليه للهييه، اما بشان الاستثمار في ... فانه بعد النظر والاطلاع علي عقد التاسيس الخاص بالشركه المستثمر فيها يتضح ان ملكيه الاستثمار تخص الشريك ... وليس المكلف، كما انه بالرجوع للقوايم الماليه للمكلف وبالاطلاع علي الايضاحات الخاص بالاستثمارات يتضح انه لم تدرج الشركه التي يطالب بحسمها المكلف ضمن ايضاح الاستثمارات، ولكن يتضح وجود استثمارات في اراضي وعقارات لم يقدم عنها المكلف اي مستندات مؤيده لملكيتها او الغرض منها، وبالاطلاع علي القوايم الماليه لشركه ... والتي يطالب بها المكلف يتضح ان قيمه استثمارات في اراضي طويله الاجل بمبلغ 4/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه (148,928) ريال تظهر كمطلوب الي اطراف ذات علاقه اي ان ما يطالب بحسمه المكلف هو قرض مقدم الي اطراف ذات علاقه وتم تصنيفه كاستثمار في اراضي، وعليه لم يقدم المكلف اي مستندات تؤيد طبيعتها او انها مستخدمه بالنشاط حيث لم يسجل المكلف اي ايرادات من تاجير هذه العقارات الاستثماريه في قوايمه الماليه، في حين يفيد المستانف المكلف) برده علي مذكره الهييه الالحاقيه بانه يؤيد قرار الهييه بقبول حسم الاستثمار في ... لعام 2016م. اما بشان الاستثمار في صندوق ... العقاري فيفيد بانه بحسب القرار الاستينافي رقم (1-2021-153) والذي ايد المكلف بحسم الاستثمار في صندوق عقاري لقيام المستثمر بسداد الزكاه، فيفيد بان حصه استثمار الشركه في الصندوق قدرها (10.2%) وزكاتها للفتره المنتهيه في 2018/12/31م بقيمه (22,354) ريال وفق القوايم الماليه للصندوق وعليه فان الشركه تلتزم بدفع قيمه الزكاه الناتجه عن استثمار الشركه وفق القوايم الماليه للصندوق والظاهره بوعاء قدره (867,214) وزكاه قدرها (22,354) لعام 2018م، اما بشان الاستثمار في ... فيفد بان ادعاء الهييه بعدم ادراج الاستثمار في القوايم غير صحيح، حيث ان الاستثمارات طويله الاجل تضمنت الاستثمار في صندوق ... العقاري بقيمه (10,000,000) ريال وهي ضمن الاستثمارات لدي الغير ومع طرحها بمجموع الاستثمارات طويله الاجل يتبقي قيمه الاستثمار في شركه ... بمبلغ (2,824,226) ريال ويؤكد علي ان الغرض من هذا الاستثمار حسب ما افادت الشركه سابقا هو الاستفاده من الربع وعوايد وتوزيعات الارباح علي المدي الطويل. بناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ما قدمته الهييه ضمن مذكرتها الجوابيه بشان الاستثمار في ... بمبلغ (2,824,226) ريال لعام 2018م فتبين ان الهييه افادت بان الاستثمار مسجل باسم احد الشركاء، فنفيد ان الاستثمار مفصح عنه ضمن القوايم الماليه للشركه المستانفه بالاضافه الي انه يوجد قرار من الشركاء يؤكد علي ان الاستثمار في ... يعود الي الشركه المستانفه "..."، كما ان الشريك المسجل باسمه الاستثمار يملك الحصه الاكبر من الشركه المستانفه كما انه هو الرييس التنفيذي لها، بالتالي ما دام تم اثبات الاستثمار في القوايم الماليه دون اي لفت انتباه من قبل المراجع الخارجي كما ان قرار الشركاء نص علي استثمار الشركه المستانفه في ... عليه لا نري اي تاثير لدفع الهييه, واما بشان ما اثارته الهييه من ان الاستثمار لم تدرج قيمته ضمن القوايم الماليه للشركه المستانفه فتبين من خلال الاطلاع علي القوايم ان الاستثمار في مدرج ضمن الاستثمارات طويله الاجل بمجموع (2,824,226) ريال ولكن ثبت انه تم تصنيفه علي عده استثمارات لاغراض القوايم الماليه والتي لم تتضمن اي لفت انتباه بشانها من قبل المراجع الخارجي، كما ثبتت قيمه الاستثمار ضمن قايمه التدفقات النقديه بكامل القيمه ضمن التدفقات النقديه من الانشطه الاستثماريه تحت اسم استثمارات طويله اجل، ولا ينال من ذلك ما اشارت له الهييه من ان الشركه المستثمر فيها قامت بتسجيل قيمه الاستثمارات في اراضي طويله الاجل ضمن المستحق لاطراف ذات العلاقه حيث قدمت الهييه صوره مجتزاه لايضاح المستحق لاطراف ذات العلاقه والذي تشير الي انه من قوايم ... ولكن لم يتضح لكون الايضاح لم يتضمن اسم الشركه، وبالاطلاع علي الايضاح تبين انه يوجد مستحق لشركه ... بمبلغ (148,304) ريال, والذي افترضت الهييه بانه يعود للاستثمارات في 8001220000 : الرقم المجاني 4/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اراضي طويله الاجل بحسب قوايم الشركه المستانفه بمبلغ (148,928) ريال. وحيث ان الشركه المستثمره والمستانفه ... في حين ان المبلغ المستحق ضمن الايضاح المقدم مستحق كما ان المبلغ الذي تدفع به الهييه كمبلغ استثمار هو بالاصل جزء من كامل مبلغ الاستثمار كما ورد اعلاه، وحيث تبين ان المستحق من اطراف ذات علاقه لم يتضمن اي مبالغ لشركه .... وعليه تنتهي الدايره الي قبول استيناف المكلف بشان الاستثمار في ... لعدم تقديم الهييه ما يثبت دفوعها. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/ ... ، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (720-2021-ITR) الصادر في الدعوي رقم (2020-15740-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع : قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الاستثمارات طويل الاجل لعام 2018م) . ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور/ ... عضو الدكتور / ... 4/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000