gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-273209: قرار رقم (Z-273209-2025) الصادر في الاستيناف المقي脱 برقم في الدعوي المقامه المستانفه/المستانف ضدها من/المكلف سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....) المستانفه/المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثه 13/2026 م، اجتمعت الداره الاستانفه الاولي لمخالفات ومازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه_ وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ .... الدكتور/ .... الاستاذ/ .... اشاره الي قرار الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل رقم (IR-2025-267315) وتاريخ 2025/11/16 المصادر في الاتصاص المقيد برقم (Z-267315-2025) والمتضمن: "اولا: قبول التماس اعاده النظر شكلا من مقدمه المكلف/ ....، سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....) ضد قرار الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في الرقم (IR-2023-142803) الصادر في الدعوي رقم (Z-142803-2022) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018 م. ثانيا: وفي الموضوع: قبول التماس اجاده النظر، والغاء قارا الداره الاستثناييه الضريبه الدخل واعاده الصوي اليها اعاده نظرها وفق ما وود من اسباب... " عليه قدرت هذه الداره النظر في الدعوي الموضعيه بموجب قراها الصادر في الالتتماس سالف الذكر. وحيث قدم الاستثناف ابتداء بتاريخ 28/05/2022, من / ... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (...) وتاريخ 14/03/2018 مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض في الرقم (ISR-2022-1093) الصادر في الدعوي رقم (Z-47827-2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IB-2026-273209: قرار رقم (Z-273209-2025) الصادر في الاستياف المقدم اولا: قبول الدعي المقامه من المدهيه / شركه ....، سجل تجاري رقم (....) ، ضد المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجبارك شكل. ثانيا:})(في الموضوع: - 1 الغاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند (اضافه الارباح المرحله بالزياده) وفقا لما ورد في الاسباب. 2 - رفض الدعوي فيما يتعلق بالمنتقي من البنود. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (القروض وما في (ZI-2024-26001) حكمها) فيحي المكلف بان الهييه قدمت المذكره الجوابيه في الالتامس المقيد برقم والتي اقت فيها بعدم صحه الاجتساب السابق الذي اعتمدت عليه الهييه في ربطها الزكوي، والذي صدر قرار الداره برفض اعتراض المكلف بناء عليه، كما يبنت الهييه في جوابها بان الاجتساب الصحيح لبند القروض طويله وقصيره الاجل هو (1,376,314,334) ريال بدل من (2,531,229,513) ريال بدل من (2,531,229,513) ريال بدل من (2,531,229,513) ريال بسدلهم (2,531,229,513) ريال بسدلهم (2,531,229,513) ريال بسدلهم (2,531,229,513) ريال بسدلهم (2,531,229,513) ريال بكفلهم (2,531,229,513) ريال بكفلهم (2,531,229,513) ريال بكفلهم (2,531,229,513) ريال بكفلهم (2,531,229,513) ريا وياهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهاهای القروض طويليه وقصيره الاجل هو (1,376,314,334) ريال بدل من (2,531,229,513) ريال بدل من (2,531,229,513) ريال بدل من (2,531,229,513) ريال بسدوته الاجله (1,376,314,334) يدفع المكلف بان الهييه اعتمدت علي السجلات المحاسبيه المنفصه لكل شركه (بند) اطراف ذات علاقه، يدفع المكلف بان الهييه اعتمدت علي السجلات المحاسبيه المنفصه لكل شركه تابعه علي حدي وذلك في ربطها علي بند الاطراف ذات علاقه، ولم تاخذ في الاعتبار حركه الاطراف ذات علاقه علي مستوي القوايم الماليه المودحه، حيث ان الشركات التي ادعت الهييه حولان الحول علي ارسدتها الداييه شركات تابعه مودحه بالقوايم الماليه، اذ توضح القوايم الماليه واجتاحها بان هذه الارصده الداييه ملغاه نتيجه توجد القوايم الماليه، وذكر ان المبلغ المربوط يتجاوز المبالغ الظاهره في القوايم الماليه المودحه، وفيما يخش بند المشتريات الماليه، يوضح ان المستثميات المحليه في المكلف بانه تم تقدم اقراره الزكوي بمنه مع مودحه لعام 2018 م، وافاد ان الهييه قامت بمقارنه المشتريات الماليه المقدمه من المكلف والمشتريات المصليه من واقع الاقرار المعدل، وقدم المكلف تسويه توضح التحليل التضليل، لند تكلفه المبيعات ضمن قايمه الدخل وقيمته ضمن القرار الزكوي، وعلبه فان المكلف يطلب نقصر قاراد لhrung في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IB-2026-273209: قرار رقم (Z-273209-2025) الصادر في الاستياف المقيود برقم كما لم يلق القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستيانها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيانف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استيانفها فيما يخص (اضافه الارباح المرحله بالزياده، فتوح الهييه ان المكلف قدم الاقرار الزكوي مع المرفقات دون ختم الشركه والذي يظهر زكه قدرها (1,890,850) ريال، بينما قدم مكلف الاقرار الزكوي للهييه مختوم والذي يظهر زكه قدرها (1,710,50) ريال، وبذلك يعتبر المكلف قدم معلومات لدي الداره ومستندات غير مطابقه في التصديق والارقام امام الهييه، واضافت بانه تبين كما هو ظاهر في الاقرار الغير مختوم والمقدم للداره بان الاستثمارات العقاريه تم حسمها برصيد اخر المده مبلغ (495,520,000) ريال بعد الاخذ في اثرخساير الانخفاض، بينما الاقرار المختوم والمقدم للهييه اوضح ان الاستثمارات العقاريه تم حسم رصيد اخر المده مبلغ (524,374,000) ريال، عليه ولعدم التحقق من اقرار الشركه وتقدمي معلومات مختلفه وغير متطابقه للداره تختلف عن المقدم للهييه، وامام هذا التضارب في البيانات فان الهييه توكد عدم صحه ما انتتهي اليه قرار الداره وتطلب نقض البند محل الاستثناف، مستنده في ذلك الي الفقره (3) من الماده (العشرون) من اللايحه التنيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ 1438/06/01 وفي يوم الثالثاء بتاريخ: 1447/07/24 هموفق: 2026/01/13: م, عقدت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها في تمام الساعه 10:30 بضور اعضها المدوله اسماعهم في المحضر، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التفاضي المري عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمركه الصادره بالامر الملكي (2571) وتابي: 1445/04/08 ه والYEAD علي الماحوم، حضر/ ....، هويه طقبه رقم (....) (م. ه بصفته وكيل عن المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) الصادره بتاريخ 1445/03/27 ه وترخيص محامه رقم (....) وحضر مملي المستانف ضدها / ... (هويه وطنيه رقم ...) بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (....) وتاريخ 1447/04/24 ه بسؤال وكيل المستانعه عما يود اضافه، افاد بانه يوافق الهييه علي ماورد في مدخرتها في طلب التلامس، وبسؤال ممثل الهييه عما يود اضافه اياب بتمسكه بما سبق تقدميه في هذه العوي بيسؤال الطرفين عما يودان اضافه، قررا الكتفاء بما سبق تقدميه، عليه فان الداره تقر قف بل بام المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IB - 2026 - 273209 قرار رقم (Z-273209-2025) الصادر في الاستياف المقيود برقم اسابي القار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنحوس عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستيناف مقبولي ن شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بند (اضافه الارباح المرحله بالزياده) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 22/1435/01/01 ه علي انه: "للخدموم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما ا毛فقوا عليه من اقرار او جلج ذك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك", كما نعت الفقره (1) من (39933) الماده (70) من اللازحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 14/05/19 ه، علي انه: "اذا حصل التفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاباجه قبل تدوين التفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرا ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، واستيادا الي الفقره (8) من البند (اول) من الماده (الرابع) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 14038/06/01 حتي نعت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 8 - رصيد الارباح المرحله من سنوات سابقه اخر العام", وبناء علي ما تقدم، ولما يكمن الخلاف بين الطرفين في تخفيض رصيد الارباح الم毕قه الناتجه عن تطبيق المعايير الدوليه وفقا للقوايم الماليه المقدقه، حيث ان التغيير في رصيد الارباح المرحله نتج عن انخفاض في قيمه منافع المظوفين والاسستثمارات العقاريه بالقيمه العاليه، و حيث ان التقييم تنتج عنه تقيير في قيمه الاستثمارات العقاريه بمبلغ (12,996,000) ريال والموضح في القوايم الماليه والذي يمثل قيمه جوهريه، عليه يتوجب قسم الاستثمارات بعد الاخذ بقيمه الانخفاض، وبالطاع الدايره علي اقرار المكلف المعدل، تبين لها انه تم قسم الاستثمارات العقاريه برصيد اخر المده بمبلغ (495,520,000) ريال كما هو في القوايم الماليه، وبالطاع الدايره علي الايضح رقم (10) من القوايم الماليه المدفقه، اتضح انه تم قسم رصيد العقارات الاستثماريه بعد الاخذ باثر خساير الانخفاض بقيمه (12,996,000) ريال، مما يتبين معه صحه ادعاء المكلف، حيث تعد القوايم الماليه هي المستند الاساسي لاعداد الاقرار الزكوي، ولا بعد تقدم المكلف لاقرارين او تعديلها قرينه علي وجود بيانات مظله وغير صحيحه، حيث ذكرت الهييه في المذكره الالحاقيه المقدمه منها انه بعد الاطلاع علي حيثيات القرار محل الاستثناف التضج الموقي الالكتروني : الموقي | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IB-2026-273209 قرار رقم (Z-273209-2025) الصادر في الاستياف المقيود برقم وجود ظلط بين ربط الهييه الذي تم في ضوء الاقرار الاصلي وبين الاقرار المعدل الذي قدمه المكلف امام دايره الفصل، وعليه ذكرت الهييه انها لا تمانع من حسب مبلغ (12,996,000) ريال من رصيد الارباح المبقاه، وفي المقابل حسب الاستثمارات العقاريه بقيمه (495,520,000) ريال كما ورد في حيثيات القرار محل الاستثناف، Amar الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستثناف الهييه بشان مبلغ (12,996,000) ريال، رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل بشان المبلغ المتبقي. وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (القروض وما في حكمها)، وحيث نست (5) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللايحه التفيذيه لجابيه الزکاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 5-1. 1438/06/01 القروض الحكويه وعاء الزکاه من كافه اموال المكلف الخاصه للازخه ومنها: 5-1. القروض الحكويه والتجاريه وما في حكمها من صدار التمويل الاخري مثل الدايون اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشفون التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحل عليها الحول، ب- ما استخدم منها تعويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الداره علي ملف الدعوي وما احتواه من اوراق، وحيث يكمن الخلاف في مطابه المكلف اضافه القروض وما في حكها بمبلغ وقدره (1,376,314,334) ريال بدلا من (2,531,229,513) ريال، وذلك وفق لما اشرات اليه الهييه باستهاها الموضع في مذكرتها الجوابيه (Z1-260001-2024) المفرخه في 01/02/2025/01/02. والمقدمه اثناء نظر طلب الالتماس المقيد برقم (2024) وذلك علي النحو الاتي: " .. وبناء عليه يكون الاحتساب لبند القروض طويله وقصيره الاجل وفقا للمستندات المقدمه باضافه اجمالي القروض بمبلغ (1,376,314,334) (2,531,229,513) ريال (الفر الذي تنتتهي معه الدايره الي قبول استينافckel المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيد (القروض وما في حكمها) (وذلك اجمالي مبلغ (1,376,314,334) ريال للوعاء الزكوي. وفيمما يخش استينافк المكلف بشان بند (اطراف ذات علاقه) ، وحيث نعت (5) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الروي (2082) وتاريخ (1438/06/01) علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدانون، اوراق الدفع، حسب دفع علي المكشف في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يبقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما بعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول، وبناء علي ما تقدم، وبالطلاع الداره علي ملف الدعوي وما احتواه من اوراق، تبين لها ان الاقرار مودح والقوايم الماليه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IB-2026-273209 قارا رقم: (Z-273209-2025) الصادر في الاستياف المقيود برقم موحده: مما يترتب عليه الغاء هذه الارصده الداينه نتيجه لتوحيد الاقرارات والقوايم الماليه، حيث يعد المستحق للاطراث ذات العلاقه مصدرا من مصادر التمويل ويعامل معامله حقوق الملكيه من حيث المعالجه الزكويه، بالتالي يجب ازاله الاثر الذي قامت الهييه اياضفته بمبلغ (315,059,778) ريال، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استينافckel المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (اطراف ذات علاقه). وفيما يخشي استينافেল المكلف بشان بند (المشريات المحليه) وحيث نصت (1/1) الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01 ه - والمتعلقه بالمصاريف التي يجوز صمها، علي الاتي: "تجسم كافه المصارف العاديه والضروريه اللازمه للاشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ان تكون نفققه فعليه مؤيده بمس-تندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه، واستنادا الي الفقره (2) من الماده (السادسه) من اللايحه سالفه الذكر، والمتعلقه بالساريف التي لا يجوز حسها، والتي تحت علي الاتي: "المصاريف التي لا يبتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قران اثبات اخري، وبناء علي ما تقدم، وحيث ذكر المكلف بانه قدم تحليل تفصيلي يوضح قيمه مشتريات محليه والخارجيه لعام 2018م، كما قام اعداد عينه لذلك المشتريات والتي تؤيد ان جميعها مشتريات محليه من موردين يمارسون نشاطهم التجاري داخل المملكه العربيه السعوديه، بالاضافه الي شهاده من محاسب قانوني خارجي، وبالملاع الدارقه علي المستندات المقدمه من المكلف، تبين لها تقدمي المكلف للمطابقه اللازمه، وذكر ان السيب في الاختلاف هو مسوده القوايم الماليه، وقدم بيان تفصيلي وعينات واتضح للدايره ان الفرق بين المكلف والهييه هو ان الهييه تقارن بين المستندات المقدمه من المكلف وبين الاقرار الغير معدل، وعليه وحيث قدم المكلف المطابقه اللازمه والتي تثبت بان مجمل الرب لم يغير نبيتتها و هذا ما يؤكد علي انها اعاده تبو يب بين البنود لم تنتج عنها فروقات في مجمل الرب، فانه لا ينال من ذلك ما دفععت به الهييه بان مجمل الرب لم يتغير وان الكشفوفات المقدمه ذلك مرحله الاعتراض تختلف بشكل جوهري عما قدمه خلال مرحله الربط، حيث قدم المكلف المستندات التي دعم اعترا ضه من شهاده ما سب قانوني وبيان تحليلي بالمشتريات المحليه والخارجيه والعينات المؤيده المشتريات وشهاده المحاسب القانوني التي الموقي الالكتروني : الموقع | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IB - 2026-273209 قارا رقم: (Z-273209-2025) الصادر في الاستياف المقيد برقم تؤكد علي صحه دفوع المكلف لمطابقه الارقام مع القوايم الماليه والاقرار الزكوي كما اشار المها سب القانوني في الشهاده الي حصوله علي تقارير محاسبه للفرق الظاهر في التسويه ودراسه عينات من كل البنود الظاهره في التسويه وذلك بعدد (25) عينه تم اختيارها بحسب الاهميه النسبيه، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف والفاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المشتريات المحليه). وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاغلبيه ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ شركه ..., سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-1093) الحصاد في الدعوي رقم (Z-47827-2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018 م. ثانيا:})(في الموضوع: 1 - فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (اضافه الارباح المرحله بالزياده): ا - قبول ترك الحصومه فيما يتعلق باستثناف الهييه بشان (مبلغ 100,996,000) (ريال). ب - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل بشان (المبلغ المتبقي). 2 - قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند القروض وما في حكمها (باضافه مبلغ 3 - قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اطراف ذات علاقه). 4 - قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المشتريات المحليه). وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي الله و صحبه اجمعين... www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IB-2026-273209: قرار رقم (Z-273209-2025) الصادر في الاستيناف المقيد برقم عضو عضو ...الدكتور/... ... الاستاذ/... رييس الداره ...الدكتور/... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني