gstc_gov_sa · decision · processed · 37 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-127607 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-127607-2) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف/المستانف ضده ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف/المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2024/04/23م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: * الدكتور / .... رييسا * الدكتور / عضوا * الاستاذ/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/04/27م، من / ... ، هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا بموجب الوكاله رقم (...) عن الشركه المستانفه، والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/04/28م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (687-2022 - (12) الصادر في الدعوي رقم 2021-44626-2) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2015م حتي 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : رفض اعتراض المدعيه علي بند المساهمات المؤجله لعامي 2015م و2016. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الحسابات الداينه التجاريه والارصده الداينه الاخري للاعوام من 2015م الي 2018م. ثالثا : رفض اعتراض المدعيه علي بند القروض. رابعا: قبول اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات العامي 2015م و 2016م. خامسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند ذمم الموظفين المدينه - ملكيه البيوت لعام 2018م. سادسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند صافي الاستثمار في عقود الايجار لعامي 2016م و 2017م. سابعا: قبول اعتراض المدعيه علي بند الذمم المدينه طويله الاجل الاخري لعام 2016م. ثامنا: قبول اعتراض المدعيه علي بند الحصه من الخساره الشامله الاخري لعام 2017م. 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-127607 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-127607-2022) تاسعا: قبول اعتراض المدعيه علي بند مكافاه نهايه الخدمه المدفوعه لعام 2018م. عاشرا : رفض اعتراض المدعيه علي بند الاصول المحتفظ بها للاستبعاد لعام 2015م. الحادي عشر: رفض اعتراض المدعيه علي بند عنصر تمويل غير محقق من الذمم المدينه طويله الاجل لعامي 2016م و 2017م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره تضمنت ما حصله ان المكلف يطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره، حيث يكمن استيناف الهييه علي بند الاستثمارات العامي 2015م و 2016م)، فتوضح الهييه انها قامت بحسم رصيد اخر المده بعد حسم القرض للشركه التابعه حيث لم يزكي عنه، وخلال مرحله دراسه الاعتراض حيث سبق للمدعي تقديم القوايم الماليه بشركه .... وقدم طي اعتراضه عقد التاسيس الشركه وقدم قرار مجلس الاداره بالموافقه علي الزياده في راس المال وحيث ظهرت المساهمه الاضافيه في راس المال وفقا لقايمه التغيرات في حقوق الشركاء لدي شركه ... بمبلغ (75.000.000) ريال في عام 2015م ومبلغ (990.000.000) ريال لعام 2016م وهي مسجله لدي الهييه وقدمت الاقرار الزكوي عن العامين وتم فتح حاله فحص من قبل الهييه وتم الربط عليها عن العامين واتضح من خلال الاقرار بانه تمت اضافه تلك المساهمه في راس المال ولكن لم تكن علي الشركه زكاه كون الوعاء بالسالب، وعليه قامت الهييه برفض اعتراض المدعي فيما يتعلق بالبند اعلاه نظرا لعدم تزكيه تلك المبالغ في الشركه التابعه. وفيما يتعلق ببند الذمم المدينه طويله الاجل الاخري لعام 2016م) فتوضح الهييه انها لم تقبل الهييه حسم البند ذمم مدينه اخري طويله الاجل من الوعاء الزكوي، نظرا لعدم وجود نص نظامي يؤيد حسم الذمم المدينه طويله الاجل، وخلال مرحله دراسه الاعتراض قدم المدعي حكم صادر من المحكمه لصالح وخلال مرحله دراسه الاعتراض عقدت الهييه جلسه استماع بتاريخ 2021/02/21م حيث اوضحت فيها وجهه نظرها في اجراءها المتخذ حيال البند اعلاه، وعليه قامت الهييه برفض اعتراض المدعي فيما يتعلق بالبند اعلاه، حيث لم تجيز اللايحه جبايه الزكاه الصادره عام 1438ه حسم اي بند من الوعاء الزكوي ليس له اساس في القوايم الماليه كما انه لا يوجد اي ماده في اللايحه تجيز حسم البند حيث انه لا يمكن حسم اي بند الا بنص نظامي. وفيما يتعلق ببند ( مكافاه نهايه الخدمه المدفوعه لعام 2018م): ا- بشان (مبلغ (485,062) ريال)، فتوضح الهييه انها قامت عند الربط بمعالجه المخصصات استنادا لاحكام الفقره (9) من الماده (4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره عام 1438ه والتي نصت علي انه: "اولا: يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-127607 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-127607-2) المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 9 المخصصات اول العام (باستثناء المخصصات المشكوك في تحصيلها للبنوك) بعد حسم المستخدم منها خلال العام." وما يطالب به المدعي هو حسم المدفوعات المتضمنه في قايمه الدخل الشامل الاخر، وحيث ان الهييه عند الربط قامت باخذ صافي الربح قبل الزكاه وفقا لقايمه الدخل اما عناصر الدخل الشامل فلم يتم اخذها عند احتساب الزكاه المستحقه وصافي الربح لانها ناتجه عن التقييم وليست حقيقيه، وعليه قامت الهييه برفض اعتراض المدعي فيما يتعلق بالبند اعلاه وتتمسك الهييه بصحه اجرايها. وتطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاحد الموافق 2024/03/10م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ 1445/04/08ه، وبالنداء علي الخصوم، حضر / ... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيل عن المدعيه بموجب الوكاله رقم (...) وحضرت هويه وطنيه رقم (...)، بصفتها ممثله المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه، وفي هذه الجلسه اطلعت الدايره علي المذكره الالحاقيه المقدمه من الهييه اثناء انعقاد الجلسه. وبعرض ذلك علي وكيل المدعيه طلب مهله للرد، وعليه قررت الدايره قبول طلبه وابلغت المدعيه بوجوب الرد علي مذكره المدعي عليها خلال مده اقصاها يوم الاحد بتاريخ 2024/03/17م، وبعد هذا التاريخ سيقفل باب المرافعه وسيتم رفع الدعوي للمداوله واصدار القرار، ولن تقبل الدايره اي مستندات او مذكرات جديده تقدم بعد التاريخ المذكور انفا علي ان تكون الجلسه القادمه بتاريخ 2024/04/23م جلسه نطق بالقرار. وفي يوم الثلاثاء الموافق 2024/04/23م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر / ... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيل عن المدعيه بموجب الوكاله رقم (...) وحضر ... (هويه وطنيه رقم (...). بصفته ممثل المدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك بموجب تفويض صادر من وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-127607 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-127607-2) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند الاستثمارات لعامي 2015م و 2016م)، وحيث يكمن استيناف الهييه في قيامها بحسم رصيد اخر المده بعد حسم القرض للشركه التابعه حيث لم يزكي عنه، وفقا لما سبق، وحيث ان مرتكز القرار محل الطعن في الغايه لاجراء الهييه هو ثبوت ان الشركه المستثمر فيها مسجله لدي الهييه وانه تم اضافه المساهمه في راس المال لوعايها الزكوي، مما يترتب عليه اعتبار تلك المساهمه من الاستثمارات جايزه الحسم من الوعاء الزكوي للشركه المستانف ضدها، وحيث ان الهييه اشارت في مذكره استينافها الالحاقيه الي عدم خضوع تلك المبالغ لدي الشركه المستثمر فيها، وارفقت صوره من النظام توضح الاضافات للوعاء الزكوي للشركه المستثمر فيها تؤكد علي صحه ذلك، وحيث ان المكلف لم يطعن بصحه ما ذكرته الهييه بشان عدم خضوع المبالغ محل الخلاف للزكاه لدي الشركه المستثمر فيها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند الذمم المدينه طويله الاجل الاخري لعام 2016م)، وحيث يكمن استيناف الهييه في ان الدين نشا خلال العام محل الخلاف ولم يتجاوز سنه، وبعد اطلاع الدايره علي ملف القضيه وما احتواه من اوراق، وما جاء في قرار الدايره محل الاستيناف، يتبين ان استيناف الهييه بشان هذا البند يكمن في ان الدين نشا خلال العام محل الخلاف ولم يتجاوز سنه، وبالاطلاع علي ايضاح رقم (26) من القوايم الماليه للعام 2016م بخصوص الايرادات الاخري يتبين انه يتضمن بند "تعويضات من عميل" بمبلغ (96) مليون ريال والتي تشمل المبلغ محل الخلاف (48) مليون ريال، كما يتضح من خلال الموجودات غير المتداوله وجود بند "ذمم مدينه اخري طويله الاجل" بمبلغ (48) مليون ريال نشات خلال العام محل الخلاف، مما يتبين معه ان المبلغ الذي يطالب المكلف بحسمه من الوعاء الزكوي لم يتجاوز سنه، وبالتالي لا يجوز حسمه من الوعاء الزكوي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-127607 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-127607-2) وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (مكافاه نهايه الخدمه المدفوعه لعام 2018م): ا- فيما يتعلق بشان مبلغ (485,062) ريال)، وحيث يكمن استيناف الهييه في قيامها عند الربط بمعالجه المخصصات استنادا لاحكام الفقره (9) من الماده (4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره عام 1438ه، وبناء علي ما تقدم، وبعد اطلاع الدايره علي ملف القضيه وما احتواه من اوراق تبين لديها من خلال المستندات المقدمه من قبل المكلف في مرحله الفصل والمتمثل في بيان تحليلي معد بشكل يدوي بالاضافه الي تسويات ماليه وبتتبعها تبين انها تبلغ (3,213,562) ريال مما يتضح انها اقل من ما هو مصرح عنه بالقوايم وعن المبلغ الذي يطالب به المكلف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه جزييا بمبلغ (485,062) ريال وتعديل قرار دايره الفصل لعدم ثبوت دفعه. ب- فيما يتعلق باستيناف الهييه بشان مبلغ (3,468,000) ريال)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " ، وتفيد الهييه دايرتكم الموقره بان المكلف يطالب بحسم المستخدم من المخصص وليس اعاده التقييم، وحيث قدم المكلف رفق اعتراضه عينه لسداد النقدي للمستخدم من المخصص كما ان حركه المخصص وفق الايضاح رقم (24) من ايضاحات القوايم الماليه اكدت علي وجود مبالغ مدفوعه. وايضا قايمه التدفقات النقديه. كما ان ما يطالب المكلف بحسمه هو مبلغ 3,953,062 ريال في حين ان المستخدم حسب القوايم الماليه يبلغ 3,468,000 ريال، عليه تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها جزييا وذلك في بحسم المستخدم من المخصص بقيمه 3,468,000 ريال." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الحصه من الخساره الشامله الاخري لعام 2017م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-127607 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-127607-2022) علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه". وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لطلبات المدعيه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " وفي ضوء ما سبق توضيحه تقبل الهييه وجهه نظر المكلف وذلك بحسم مبلغ 32,142,000 ريال من صافي الربح دون تخفيضها بمبلغ الارباح الاكتواريه البالغ 4,111,000 ريال كونه لم يتم حسمها من الرصيد المدور." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف بشان الاستيناف علي هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البند محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...)، وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (Z-2022-687) الصادر في الدعوي رقم (Z-44626-2021) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2015م حتي 2018م. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-127607 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-127607-2) ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المساهمه المؤجله). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الحسابات الداينه التجاريه والارصده الداينه الاخري). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (القروض طويله الاجل). 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ذمم الموظفين المدينه - ملكيه البيوت). 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (صافي الاستثمار في عقود الايجار). 6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاصول المحتفظ بها للاستبعاد لعام 2015م). 7- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عنصر تمويل غير محقق من ذمم مدينه طويله الاجل). 8- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات العامي 2015م و 2016م). 9- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الذمم المدينه طويله الاجل الاخري لعام 2016م). 10- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الحصه من الخساره الشامله الاخري لعام 2017م). 11- فيما يتعلق باستيناف الهييه علي (مكافاه نهايه الخدمه المدفوعه لعام 2018م): ا- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان مبلغ (485,062) ريال). ب- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه بشان مبلغ (3,468,000) ريال). 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-127607 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-127607-2) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa