gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-94363 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-94363-2022) في الدعوي المقامه من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده انه في يوم الثلاثاء 2024/06/04م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ / ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/02/04م، من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/02/08م ، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا بموجب الوكاله رقم (...)، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2021-1343) الصادر في الدعوي رقم (2020-21917 (Z) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكليه: قبول اعتراض المدعيه / شركه ... (سجل تجاري (...) ، علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- ا- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (مخصص نقاط عملاء ومخصص حوافز). ب - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند (مخصص اجازات). ج - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند (مخصص ضريبه استقطاع). 2- ا- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند (عدم اعتماد حسم المستخدم من مخصص الديون المشكوك فيها). ب - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند (اضافه مخصص نقاط عملاء برصيد اول المده بعد حسم المستخدم). 3- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند (اضافه فروق في القروض للوعاء الزكوي). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: حيث تقدم المكلف بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان المكلف يطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلق القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند (مخصص الحوافز فتوضح الهييه ان مخصص الحوافز عباره عن مخصصات تقديريه لمقابله مصروفات محتمله وليست مصروفات متحققه فعلا وبالتالي فان هذا البند لا يختلف في طبيعته عن المخصصات او الاحتياطيات التي تم تكوينها من ارباح العام لمقابله نفقات احتماليه مستقبليه، وذكرت ان الدايره ايدت اجراء الهييه فيما يخص مخصص نقاط عملاء فبالتالي تطالب الهييه بتاييد اجرايها فيما يتعلق بمخصص الحوافز وذلك بناء علي ان الكشف المقدم من المكلف غير مرفق ضمن مستندات الدعوي بالاضافه الي ان الكشف لا يعد مستند كافي لاثبات طبيعه البند وان الدايره لم توضح تفصيلا ما اطلعت عليه مما يعد معه القرار مبهما واي دليل تطرق اليه الاحتمال يبطل الاستدلال به كما هو مقرر، وذكرت ان المكلف عندما تقدم باعتراضه امام الهييه لم يقدم هذه المستندات التي تخص البند محل الاستيناف، ولم يتبين للهييه علي ماذا استندت الدايره عليه من كون هذه المستندات تخص بند محل الاستيناف وليس غيرها، وهل ما قدمه المكلف للدايره يخص العام محل الاستيناف ام لا اذ لم يتوضح ذلك في حيثيات قرارها، وهل اطلعت الدايره علي مصادقه المحاسب القانوني عليها من عدمه، ولم توضح الدايره كيفيه التوصل لهذا البند بشكل تفصيلي محاسبيا ونظاميا مما يجب التنبه لذلك، لذا الهييه تؤكد علي صحه وسالمه اجرايها، وذكرت انه ولما ان اعتراض المكلف ابتداء افتقر الي الاثبات المستندي للبند محل الاستيناف وايضاح كيفيه معالجته للهييه ابتداء واثبات هذا البند بشكل محاسبي صحيح ومصادقه المحاسب القانوني عليها بشكل تفصيلي فبناء عليه رفضت الهييه اعتراض المكلف وتطالب الهييه بعدم قبول اي مستندات جديده يقدمها المكلف لم يسبق له تقديمها خلال مرحله الفحص. وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البند محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2024/05/28م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد ؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ 1445/04/08ه؛ وبالنداء علي الخصوم، حضرت ... (هويه وطنيه رقم (...) ، بصفتها ممثله المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه . ولم يحضر من يمثل المدعيه علي الرغم من ثبوت تبلغها نظاما بموعد هذه الجلسه، وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المناقشه والمداوله، فان الدايره تري حاجه القضيه الي مزيد من الدراسه والتامل، وتقرر تاجيل البت في القضيه الي جلسه يوم الثلاثاء .الموافق 2024/06/04م عام Public | 1 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-94363 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-94363-2022) وفي يوم الثلاثاء بتاريخ: 2024/06/04م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ 1445/04/08ه؛ وبالنداء علي الخصوم، ولم يحضر من يمثل المدعيه علي الرغم من ثبوت تبلغها نظاما بموعد هذه الجلسه، وحضرت ... (هويه وطنيه رقم (...) ، بصفتها ممثله المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه ، وحيث سبق وان تم قفل باب المرافعه والمداوله وتحديد هذه الجلسه للنطق بالقرار وذلك كما ورد في محضر الجلسه السابقه في هذه الدعوي بتاريخ 2024/05/28م. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (مخصص الحوافز وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند ؛ اذ تدعي ان مخصص الحوافز عباره عن مخصصات تقديريه لمقابله مصروفات محتمله وليست مصروفات متحققه فعلا وبالتالي فان هذا البند لا يختلف في طبيعته عن المخصصات او الاحتياطيات التي تم تكوينها من ارباح العام لمقابله نفقات احتماليه مستقبليه، في حين ان المستانف ضده (المكلف) لم يقدم ردا علي استيناف الهييه، واستندا علي علي الفقره (1/ا) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه". ، وعلي الفقره (2) من الماده (6) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه بشان المصاريف التي لا يجوز حسمها انه : 2- المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قراين اثبات اخري". والفقره (6) منها التي تنص علي: "6- جميع المخصصات باستثناء: ا- مخصص الديون المشكوك في تحصيلها للبنوك شريطه ان تقدم البنك شهاده من مجلس ادارته تتضمن تحديد مقدار الديون المشكوك في تحصيلها وان توافق ... علي ذلك. ب - احتياطي الاقساط غير المكتسبه، واحتياطي الاخطار القايمه في شركات التامين (و/او) اعاده التامين الاحتياطيات الفنيه بشرط اعادتها للوعاء الزكوي في السنه الزكويه التاليه وان يكون تحديدهما وفقا للمعايير المهنيه المتبعه في هذا النشاط " ، ولما ان الخلاف يكمن في معالجه الهييه لمخصص الحوافز باعتباره مخصص غير جايز الحسم، وان مطالبه المكلف ابتداء كانت باعتماد المكون من هذه الارصده كمصاريف جايز حسمها من صافي الربح وليس باعتبارها مخصصات، وبالاطلاع المستندات المرفقه في ملف الدعوي تبين للدايره صحه دفوع الهييه حيث ان المكلف لم يرفق اي مستندات تخص البند محل الخلاف امام دايره الفصل، وعليه وحيث ان المكلف لم يقدم ايه بينه معتبره للبند محل الخلاف وحيث ان ما سبق وقدمه المكلف من مستندات لا يعد دليلا موصلا للحسم في الموضوع محل النزاع، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض الهييه ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف شركه ... سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...) ، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2021-1343) الصادر في الدعوي رقم (Z-21917-2020) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص الحوافز، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند المكون من مخصص ضريبه استقطاع)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. -3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه مخصص نقاط عملاء برصيد اول المده بعد حسم المستخدم، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-94363 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-94363-2022) 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه فروق في القروض للوعاء الزكوي)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa