gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2024-192457: قرار رقم (V-192457-2023) الصادر في الاستيانف رقم المقامه المستانفه من/المكلف المستانف ضدها ضد/ هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي الله و صحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق 10/2024/م، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسع الانتقاييه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 26/04/2026 ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1425/1/15 والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (113) وتاريخ 14/38/11/2 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بصور كل من: رييسا / الاستاذ عضو / الدكتور / .... عضو / الدكتور / .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2023/04/18، من شركه ... - سجل تجاري رقم (…), علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2023-92186) في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضدها. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستثناف، فان الداره الاستثنافه تحيل اليه منعا للتکرار. وحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - اولا: رد دعوي المعديه فيما يتعلق بالاعتراض علي تعديل بند المبيعات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه الاساسيه للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/1 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداريه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2024-192457 : قرا رقم (V-192457-2023) الصادر في الاستيانف رقم - ثانيا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي بند الصادرات الخاصه للضريه بالنسبه الساسيه للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي بها. - ثالثا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي غرامه الخطا في الاقرار للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. - رابعا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي غرامه التاخر في السادد للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الداره الاستينيه باللغه استيناف ت ضمنت اعتراضها علي قرار داره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بالتقييم النهاي للفتره الضريبيه لشهر يناير من عام 2018 والغرامات المترتبه عليه، وذلك لكون الاصل ان تënخع كل معامله يتم تنفيذها لرسوم تداول حيث تقوم المستانفه ابعاده تحميلها علي السلامه المعنيين فيما يتعلق بالمعامله التي طلبوها و نفرض ضريبه القيمه المضاعه بنسبه 15% علي هذه الرسوم، وعليه فقد قامت المستانفه ابعاده تحميل رسوم تداول للعمله بمثابه مصاريف (اي لا تخضع للضريبه) علي اساس ان هذه الرسوم يتم تكيدها عن العملاء الذين هم اطراف مقاله في المعامله ذات الصله والمسؤولين عن دفع الرسوم، ولم تطلب المستانفه استرداد ضريبه المدخلات بنسبه 15% التي عرضتها تداول علي الرسوم ولم تحف ضريبه المخرجات الEVAيه الي اعاده التجميل علي العملاء، معتبره ذلك بمثابه مدفوعات اي توريد مباشر من تداول الي العملاء النهاييين، وعلي الرغم من ذلك فقد قامت المستانف ضدها بالربط علي اعاده تحميل رسوم تداول علي انها توريد خاضع للضريبه وذلك فيما يتعلق بالمبيعات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه النسبه الاساسيه عن مبلغ (383,959.11) ريال، وفيما يتعلق بالصادرات الخاضعه للضريبه بنسبه صفر بالمانه عن مبلغ (2,034,510.97) ريال، حيث ان سبب الاعتراض يكمن في ان حساب التزام ضريبه القيمه المضافه يثممن علي الارجح اعاده تحميل رسوم تداول ورسوم هييه السوق الماليه علي العملاء غير المقيمين وبالتالي من المحتمل ان تكون المستانف ضدها قامت بربطها علي اساس ان المستانفه ملازمه بدفع ضريبه القيمه المضافه مرتبين علي مبالغ تداول wed تكون فرضت ايضا ضريبه القيمه المضافه علي مبالغ هييه السوق الماليه المعاد تحميلها والتي وافقت المستانف ضدها علي انها غير خاضعه لضريبه القيمه المضافه، وانتهت بطلب قبول الاستثناء والغاء قرار دايره الفصل. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 7/2 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2024-192457: قرار رقم: (V-192457-2023) الصادر في الاستيانف رقم وحيث عقدت الداره الاستيانفيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاليه جلستها لنظر الاستيانف المقدم عبر الاتصال المري، بناء علي الفقره (1) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمريكيه، التي تنص علي انه: " تكون اجراءات نظر الدعوي والمرافعه فيها كتابه، وللدواير من تلقاء نفسها او بناء علي طلب احد الاطراف - سماع الاقوال والدفوع بالترافع عن بعد او حضوريا، بحسب تقديرها، وتعد الجلسه في حال انعقادها عن بعد - في حكم المنعقده حضوريا، وترتب كافه اثارها، وتثبت الداره ذلك في محضر الجلسه". وجري الطلاع علي ملف الدعوي والمذكرات والمستندات ذات العلاقه، وعلي قرار داره الفصل محل الاستثناف، وبعد المناقشه والمداوله قدرت الداره رفع الجلسه واصدار القرار. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستثناف المقدمه تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكلا لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المفرره لاجراثه. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الداره الاستثنافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومسستندات، وبعد الطلاع علي ما قدمه الطرفان من مخدرات ورودوت تبين للداره الاستثنافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي برد دعوي المستانفه فيما يتعلق بالتقييم النهاي للفتره الضريبيه لشهر يناير من عام 2018 م والغرامات المترتبه عليه، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل فيما يتعلق بالمبيعات المحليه الخاصه للضربه بالنسبه الاساسيه عن مبلغ (383,959.11) ريال، وذلك لكون الاصل ان تخضع كل معامله يتم تنفيذها لرسوم تداول حيث تقوم المستانفه اباعده تحميلها علي العمله المعنيين فيما يتعلق بالمعامله التي طلبوها وتفرض ضريبه القيمه المضافه بنسبه 15% علي هذه الرسوم، وعليه فقد قامت المستانفه اباعده تحميل رسوم تداول للعمله بمثابه مصاريف (اي) لا تخضع للضريه (علي اساس ان هذه الرسوم يتم تكبدها عن العمله الذين هم اطراف مقابله في المعامله ذات الصله والمسؤولين عن دفع الرسوم، ولم تطلب المستانفه استرداد ضريبه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 7/3 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-192457 : قرار رقم ( V-192457-2023 ) الصادر في الاستيانف رقم المدخلات بنسبه 15% التي فرضتها تداول علي الرسوم ولم تحف ضريبه المخرات الاضافيه الي اعاده التجميل علي العملاء، معتبره ذلك بمثابه مدفوعات اي توريد مباشر من تداول الي العملاء النهاييين، وعلي الرغم من ذلك فقد قامت المستاثف ضدها بالربط علي اعاده تجميل رسوم تداول علي انها توريد خاضع للضريبه، وحيث ثبت لدي الدايره الاستيناييه مصادقه الطرفيين علي ان المبيعات الوارده في الاقرار الذي المقدم من المستانفه تضمنت الاقرار عن "عمله شركه الوساطه" وانها ليست مدل للخلاف ولم تتضمن الاقرار عن حصه "هييه السوق الماليه" وهو ما يجب القيام به فيما يتعلق بها الجزء لكونه ايراد من نشاط مراسره جهه حكوميه بصفتها سلطه عامه وهو غير خاضع للضريبه بناء علي ذلك، اما محل الخلاف فهو فيما يتعلق بعدم الاقرار عن حصه "..." من التوريد، والطلاق علي مستند "اشعار تقييم نهاي" ومستند "اشعار الغاء طلب اعتراض" يتبين انها اشارت الي ان التعديل تم بناء علي نص الماده (26) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضاعه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه، والتي تطرقت للقيمه السوقيه العادله للسلع الا انه يجب رصد تحقق جميع الحالات الوارده في نص الفقره (1) من اللايحه التنميه لنظام ضريبه القيمه المضاعه، للاخذ بالقيمه السوقيه العادله للتوريد وبيان المستندات التي تم التوصل من خلالها لتلك النتيجه، كما ان محددا استحقاق الضريبه هي تاريخ "التوريد" او "اصدار الفاتوره" او "استلام المقابل جزييا او كليا" (ايها اسبق) كما ورد في نص الفقره (1) من الماده (23) من الاتفقيه الموحده لضريبه القيمه المضاعه لدول مجلس التعاون لدول الخليج والبالتي فيان التقييم المتعلق بالفتره محل الخلاف يجب ان يعكس الضريبه المستحقه عنها "فقط" بناء علي رصد محدد من محددا استحقاق الضريبه خلال الفتره محل الخلاف وذلك للالتزام بما ورد في النصوص النظاميه السابق بيانها، والتي حدت تاريخا دقيقا لاستحقاق الضريبه والاقرار عنها لتجنب "تكرار" اخضع الايراد في اكثر من فتره ضريبه، وحيث ان اثبات الايراد "محاسبيا" في القوايم الماليه لا يعد دليلا كافيا علي حدوث احد محددا استحقاق الضريبه، وحيث ان ... في الحاله محل الخلاف تاعد احييه في التوريد مما لا يستقيم معه مساعده الوسيطه "المستانيقه" عن الضريبه المتعلقه بها: الامر الذي يخالف نص الفقره (2) من الماده (64) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، كما ان مالك الخدمه هي ... وبالتالي فهي الطرف المطالب بتويد الرضريبه فيما يتعلق بعمولتها عن التوريد لكون المسرتايقه تقدم الخدمه الموقي الالكتروني: الموقي 7/4 800122000 : المmjحاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-192457 : قرار رقم ( V-192457-2023 ) الصادر في الاستيانه رقم بصفتها وسيطه للوصول للخدمه كونها مصرح لها بالتداول بحسب اشتراطات هييه السوق الماليه، الامر الذي تنتي معه الدايره الاستيانفه الي قبول الاستيانف المقدم. وفيما يتعلق بالصادرات الخاصه للضريه بنسبه صفر بالمانه عن مبلغ (2,034,510.97) ريال، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك لكون حساب التزام ضريبه القيمه المضافه يtضمن علي الارج اعاده تحميل رسوم تداول ورسوم هييه السوق الماليه علي العملاه غير المقيمين و بالتالي من المحتمل ان تكون المستانف ضدها قامت بربطها علي اساس ان المستانفه ملزمه بدفع ضريبه القيمه المضافه مرتبين علي مبالغ تداول وقد تكون فرضت ايضا ضريبه القيمه المضافه علي مبالغ هييه السوق الماليه المعاد تحميلها والتي وافتقت المستانف ضدها علي انها غير خاضعه لضريبه القيمه المضافه، وحيث ان Cordوع الخلاف في هذا البند يتعلق بالاتي: ا- حصه هييه سوق المال و... ب- عموله الوساطه المطالب باعتبارها صادرات خاضعه لنسبه الضغ، وفيما يتعلق بحصه هييه سوق المال و... وحيث ان هذا الجزء غير خاضع للضربه بناء علي نص الفقره (5) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، وبناء علي ان الشاط الذي تمارسه جهه حكوميه بصفتها سلطه عامه لا يعد نشاطا اقتصاديا وفقا لاغراض النظام ولايحته التنفيذيه، وفيما يتعلق بحصه ... فهي غير خاضعه بناء علي ان صفه المستانفه "وسيط" وليس "اصيل" في التوريد محل الخلاف وفق التصيل الوارد في البند الاول فيما يتعلق بذلك الجزء من البند، الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستينافيه الي قبول الاستينافيه بما يتعلق ذلك الجزء من البند. وفيما يتعلق بعموله الوساطه المطالب باعتبارها صادرات خاضعه لسبه الصفر، ولما كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاساب الصافه التي بني عليها والكافيه لمحل قضايه، اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ الداره الاستثنافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقدمه من دفوع مثاره امام هذه الدايره، الامر الذي تنتهي الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار، وبناء علي ما تقدم خلست الداره الي تقرير رفض الاستثناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انتهي اليه محموله علي اسبابه. الموقي الالكتروني : الموقع 7/5 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازات ضريبه القيمه المضافه والسلم الانتفاييه VA-2024-192457: قرار رقم (V-192457-2023) الصادر في الاستيانف رقم وفيميا يتعلق بغرامتي الخطا في الاقرار والتاخر في السداد، ومطالبه المستانفه بالاغاء تلك الغرامات التي تنجت عن اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه محل الخلاف، وحيث ان النتيجه اعلاوه قد افضت الي قبول الاستيانف بشكل جزيي، وبما ان الغرامات تنجت عن ذلك، فان ما يترتبط به inاخد حكمه، الامر الذي تخلص معه الداره الاستيانفيه الي قبول الاستيانف بشكل جزيي في الغرامات محل الاستيانف. ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قرت الداره بالاجماع ما يلي: القرار اولا: قبول الاستيانف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...) من الناحيه الشكليه لتقديمه خلال المده محدده نظاما. ثانيا: قبول الاستيانف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...) المتعلق بااخضاع المبلغ محل الخلاف الي بند "المبيعات المحليه الخاصه للضريبه بالنسبه الاسسيه", والغاء قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VI-2023-92186) ثالثا: قبول الاستيانف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...) جزييا فيما يتعلق بحصه هييه السوق الماليه و... المتعلق ببند "الصادرات" ورد ما عدا ذلك من طلبات، وتعديل قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VI-2023-92186) رابعا: قبول الاستيانف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...) جزييا فيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار، وتعديل قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VI-2023-92186) و تعديل قرار المستانف ضدها وفقا لما ورد في الفقره (ثانيا، ثالثا) اعلاه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/6 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2024-192457: قرار رقم: (V-192457-2023) الصادر في الاستيانف رقم خامسا: قبول الاستيانف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...) جزييا فيما يتعلق بغرامه التاخر في السداد، وتعديل قرار الدايره الاولي للغصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المخافه في محافظه جده رقم (VJ-2023-92186) وتعديل قرار المستانف ضدها وفقا لما ورد في الفقره (ثانيا، ثالثا) اعلاه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الدكتور رييس الدايره ... / الاستاذ هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/7 8001220000 : الرقم المجاني