gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94770 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-94770-1) في الدعوي المقامه من/المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف المستانف ضده انه في يوم الخميس 2023/09/07م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ / عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/02/08، من / .... هويه مقيم رقم (...)، بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب قرار الشركاء، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (1980-2021-(12) الصادر في الدعوي رقم (-18819-1 2020) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : رفض اعتراض المدعيه علي بند الرواتب والاجور. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند غرامه التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (الرواتب والاجور)، حيث دفع المكلف بان الشركه قامت بمطالبه هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتوضيح فروقات الرواتب والاجور التي تم اضافتها الي الوعاء الضريبي من قبل الهييه، لكن لم تحصل علي اي جواب حتي تاريخه، ومن خلال البيانات والمستندات المتوفره لدي الشركه، تمكنت الشركه من تحديد فرق الرواتب والاجور التي تم اضافتها علي الوعاء الضريبي التي تتمثل في: -1 رواتب واجور الزايده عن (45,000) ريال (فرق راتب ...) = (327,280) ريال . -2 حوافز للموظفين طبقا لسياسه الشركه = (235,987) ريال. 3- رسوم مدرسيه وفقا لعقد العمل = (430,250) ريال. -4 بدلات اخري متعلقه بسكن وزيادات وعلاوات تمت بعد شهر يناير من السنه الماليه) = (108,689) ريال. 5 فروقات اضافيه لم تتمكن الشركه من الوصول اليها = (428,446) ريال. المجموع = (1,530,652) ريال. وان المبالغ الخاضعه للتامينات الاجتماعيه هي الراتب الاساسي + بدل السكن فقط، وليس اجمالي الرواتب والاجور والمزايا الاخري المبينه في الجدول اعلاه، والرواتب والاجور غير الخاضعه للتامينات الاجتماعيه المبينه في الجدول اعلاه تعتبر من المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه وبالتالي، فانها تعتبر من المصاريف جايزه الحسم طبقا للنظام، ويؤكد المكلف بان المصاريف المبينه في الجدول اعلاه تمثل مصاريف عاديه وضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، ومؤيده بمستندات ثبوتيه وقراين، وبالتالي وطبقا لنص المادتين اعلاه، فان المصاريف المذكوره اعلاه من المصاريف الجايز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه والزكاه. وفيما يخص بند غرامه التاخير، يستانف المكلف قرار الفصل ويفيد بانه تم الحكم بالعديد من قرارات دواير الفصل بعدم فرض غرامه تاخير عند وجود اختلاف في وجهات النظر بين الهييه والمكلف، وتطلب الشركه من الدايره عدم فرض غرامه تاخير سداد عليها، وان تم فرض الغرامه تكون من تاريخ صدور القرار. وفي يوم الخميس بتاريخ 2023/09/07م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 21 /04 /1441ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. الرقم المجاني : 8001220000 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبول شكلا، حيث قدم من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف فيما يخص بند (الرواتب والاجور)، حيث دفع المكلف بان الشركه قامت بمطالبه هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتوضيح فروقات الرواتب والاجور التي تم اضافتها الي الوعاء الضريبي من قبل الهييه، لكن لم تحصل علي اي جواب حتي تاريخه، ومن خلال البيانات والمستندات المتوفره لدي الشركه، تمكنت الشركه من تحديد فرق الرواتب والاجور التي تم اضافتها علي الوعاء الضريبي التي تتمثل في: -1 رواتب واجور الزايده عن (45,000) ريال (فرق راتب ...) = (327,280) ريال. 2- حوافز للموظفين طبقا لسياسه الشركه = (235,987) ريال. -3- رسوم مدرسيه وفقا لعقد العمل = (430,250) ريال. 4- بدلات اخري متعلقه بسكن وزيادات وعلاوات تمت بعد شهر يناير من السنه الماليه) = (108,689) ريال. 5 فروقات اضافيه لم تتمكن الشركه من الوصول اليها = (428,446) ريال. المجموع = (1,530,652) ريال. وان المبالغ الخاضعه للتامينات الاجتماعيه هي الراتب الاساسي + بدل السكن) فقط، وليس اجمالي الرواتب والاجور والمزايا الاخري المبينه في الجدول اعلاه، والرواتب والاجور غير الخاضعه للتامينات الاجتماعيه المبينه في الجدول اعلاه تعتبر من المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه وبالتالي، فانها تعتبر من المصاريف جايزه الحسم طبقا للنظام، ويؤكد المكلف بان المصاريف المبينه في الجدول اعلاه تمثل مصاريف عاديه وضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، ومؤيده بمستندات ثبوتيه وقراين، وبالتالي وطبقا لنص المادتين اعلاه، فان المصاريف المذكوره اعلاه من المصاريف الجايز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه والزكاه. واستنادا الي الفقره (1) من الماده (التاسعه) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، والتي نصت علي ما يلي: "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي: 1- جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اثبات اخري، تمكن المصلحه من التاكد من صحتها. ب- ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه"، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الدايره الرقم المجاني : 8001220000 5/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه علي ملف الدعوي، تبين لها ان المكلف قدم عقود الموظفين بالاضافه الي دليل الموظف الذي يحدد سياسه الشركه من الحوافز والعلاوات وعينه من قسيمه الرواتب والاجور للموظفين الشهريه وعينه من الدفع البنكي، ويتضح عدم وضوح الفروقات المحتسبه من قبل الهييه، كما لم توضح اساس الفروقات المتضمنه في مذكرتها الجوابيه، وعليه حيث ان الهييه لم تقدم احتسابها واساس الفروقات المعدله من قبل الهييه، الامر الذي تري معه الدايره قبول استيناف المكلف فيما يخص بند (الرواتب والاجور). وفيما يتعلق باستيناف المكلف فيما يخص بند غرامه التاخير، حيث يطالب المكلف عدم فرض غرامه تاخير سداد عليها، وان تم فرض الغرامه تكون من تاريخ صدور القرار، واستنادا الي الفقره (ا) من الماده (السابعه والسبعون من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه، التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، واستنادا الي الفقره (1) من الماده الثامنه والستون من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، والتي نصت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، حيث ان غرامه التاخير تفرض بواقع واحد بالمايه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير وذلك من التاريخ النظامي لتقديم الاقرار، وحيث انتهي القرار فيما يخص بند (الرواتب والاجور الي قبول استيناف المكلف، واستنادا الي القاعده القضاييه التي نصت علي : " التابع يسقط بسقوط المتبوع"، الامر الذي تري معه هذه الدايره قبول استيناف المكلف وسقوط غرامه التاخير لسقوط اصل فرض الضريبه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: 5/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف.... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (1980-2021-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2020-18819-1) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2018م. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الرواتب والاجور). 2 - قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... 5/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000