cma_gov_sa · guide · processed · 21 chunks
هينه السوق الماليه Capital Market Authority [Non-Text] ماده توعويه لدور لجان المراجعه فيما يتعلق بعمل مراجع الحسابات هذا المستند وما يحتويه من معلومات ووجهات نظر يعبر عن وجهه نظر معده ولا يعبر عن وجهه نظر عن وجهه نظر معده ولا يعبر عن وجهه نظر عن وجهه نظر معده ولا يعبر عن وجهه نظر عن وجهه نظر معده ولا يعابر عن وجهه نظر عن وجهه نظر معده ولا يعابر عن وجهه نظر عن وجهه نظر معده ولا يعابر عن وجهه نظر عن وجهه نظر "المعلومات والبيانات ووجهات النظر قابله للتغير دون اشعار مسبق". "This document and information and viewpoints it contains expresses the viewpoints of its author and does not express the viewpoint of the Capital Market Authority, thus the Authority disclaims its responsibility for the information and data stated in it. Moreover, the CMA and its employees shall not be held liable for any losses or damages arising from the use of this document, taking into consideration that the information, data and viewpoints contained in this document are subject to change without prior notice". هينه السوق الماليه Capital Market Authority # المحتويات 3 المقدمه مسؤوليات لجنه المراجعه حيال القوايم الماليه: 4 اولا: مراجع الحسابات 8 ثانيا: التقارير الماليه اداره الاشراف علي مراجعي الحسابات 2 هينه السوق الماليه Capital Market Authority [Non-Text] مقدمه تعد جوده القوايم الماليه للشركه عاملا اساسيا لثقه المتعاملين في السوق الماليه، وتقع علي مجلس اداره الشركه مسؤوليه الاعداد والعرض العادل للقوايم الماليه وفقا لمعابير المحاسبه المعتمده في المملكه العربيه السعوديه، بينما يقوم مراجع الحسابات بمراجعه القوايم الماليه وفقا لمعابير المراجعه المعتمده في المملكه العربيه السعوديه لتعزيز درجه ثقه مستخدمي القوايم الماليه. و مع مراعاه درج لغه المراجعه (اللجنه) المستقل في تناول اختصااتهم، يقع علي عايق لجان المراجعه تطبيق الاشراف الكافي علي عمليه اعداد القوايم الماليه من قبل الشركه، والاشراف الكافي علي عمليه مراجعه القوايم الماليه من قبل مراجع الحسابات، لضمان جوده اعداد ومراجعه القوايم الماليه للشركه. تسلط هذه الماده التوعويه الاشراشاديه الفWOه علي بعض الجوانب التي من الممكن الاشراشد بها من قبل لجان المراجعه عند القيام بمعاهما فيما يتعلق بعمل مراجع الحسابات. اداره الاشراف علي مراجعي الحسابات 3 هينه الرسوق الماليه Capital Market Authority [Non-Text] مسؤوليات لجنه المراجحه حيال القوايم الماليه اولا : مراجع الحسابات تعيين مراجع الحسابات: يعد دور الجنحه هام جدا في تعزيز جوده عمليه المراجعه، انطلاقا من التوصيه لمجلس الاداره بترشيع مراجع الحسابات وعزله وتحديد اتعابه وتقييم ادابه بعد التحقق من استقلاله ومراجعه نطاق عمله وشروط التعاقد معه حيث ان ترشيع مراجع الحسابات المناسب ينعكس علي جوده القوالم الماليه لشركه من خلال اجراء عمليه مراجعه ذات جوده عاليه وفقا لمعايير المراجعه المعتمده في المملكه، ويعتبر اختيار مراجع الحسابات المناسب اول تحدي بالنسبه للجنه، مما يوجب مشاركه جميع اعضاء اللجنه و بذل العنايه اللازمه من الجميع في ترشيع قايمه مراجعي الحسابات المؤهلين للترشيع، اخذ في الاعتبار ما يلي: 1. تحديد مجموعه مراجع الحسابات المؤهلين للترشيع بناء علي الجوده والفاعه مع الاخذ بالاعتبار السماح بالمنافسه العادله بين مراجعي الحسابات وارسال طلب العروض لم وال التاكد من استلامهم طلب العرض. 2. استلام العروض والتواصل مع مراجع الحسابات المرشحين الذين لم يقدموا عروض لفهم اسباب ذلك وما اذا كان هناك ما يمكن عمله ل成一قدمون بعروض. 3. تقييم العروض المستلمه من قبل جميع اعضاء اللجنه بناء علي عوامل منها التالي: استقلاليه مراجع الحسابات. • معرفه اعضاء اللجنه بمراجع الحسابات من خلال عمليه所未ات الاتباط السابقه. • مهاره وخريه وكفاعه جميع اعضاء فريق الارتباط وخاصه الشريك المسؤول عن الارتباط والمدير التنفيذي للارتباط ومدير المراجعه وفحص جوده الارتباط وذلك بتقييم المعلومات التاليه: • عدد سنوات الخره في تقدم خدمات المراجعه. • عدد عمليات المراجعه التي نفذها فريق الارتباط لقوايم ماليه لشركه تعمل في نفس مجال الصناعه. • عدد ونوعيه الزمالات المهنيه الحاصل عليه اضاء فريق الارتباط. • الموارد المتوفره لدي مراجع الحسابات من خراء او ادوات كاستخدام التقنيه وتحليل البيانات لتنفيذ عمليه المراجعه. • الاجتماع مع الشربك المسؤول عن الارتباط والمدير التنفيذي للارتباط ومدير المراجعه وفاحص جوده الارتباط وتقييم مدي التزامهم بجوده عمليه المراجعه وما اذا كان هناك ثقافه داخل شركه مراجع الحسابات تعزز جوده المراجعه. اداره الاشراف علي مراجع الحسابات 4 هينه الرسوق الماليه Capital Market Authority [Non-Text] • مدي توافر الشريك المسؤول عن الارتباط والمدير التنفيذي للارتباط ومدير المراجعه وفاضح جوده الارتباط لضور اجتماعات الجنه. • نتايج عمليات الفحص المنفذه علي مراجع الحسابات سواء من قبل موظفيه او الشبكه العاليه التي ينتمي اليها او من جهه تشريعيه. • عدد ونوع العقوبات الصادره بحق اعضاء فريق الارتباط او الشركه التي يعملون فيها. اتعاب المراجعه: - مقارنه اتعاب المراجعه المقدمه في العروض مع عدد ساعات المراجعه المقدره وكذلك - مقارنه الاتعاب مع ميلاتها في السوات الماضيه وتحليل الفروقات. - اتساق اتعاب المراجعه مع ظروف الشركه كدخول الشركه بانشطه جديده او التوسع في انشطه قايمه او الدخول في عمليات معقده او تغيرات جوهریه في القطاع الذي تعمل فيه الشركه. لا يجب ان تكون اتعاب عمليه المراجعه هي الاساس في التوصيه بترشيع مراجع حسابات، حيث ان اتعاب عمليه المراجعه المنخفضه قد تؤدي الي عدم تنفيذ عمليه المراجعه بشكل كافي مما يؤثر سلبا علي جوده عمليه المراجعه. الاطلاع علي تقرير الشفافيه المنشور علي الموقع الالكتروني لمراجع الحسابات. التاكد من تونيق اعمال لجنه المراجعه خلال مرحله تعيين مراجع الحسابات وفقا للنقط المذكوره اعلامه. تنفيذ عمليه المراجعه: بعد توصيه اللجنه بترشيع مراجع الحسابات لمجلس اداره الشركه، وما يتبع ذلك من ترشيع مجلس اداره الشركه للجمعيه العامه لتعيين مراجع الحسابات، تبدا المرحله التاليه لجنه وذلك بالاشراف علي اعمال مراجع الحسابات بجميع مراحها، ويعتبر تعاون اللجنه مع مراجع الحسابات امر بالغ الاهميه وذلك لضمان ان عمليه المراجعه تتم بشكل كفه وغعال، اخذا في الاعتبار ما يلي: 1. مراجعه خط مراجع الحسابات ومناقشتها معه والتحقق من انها تضمن التالي: حجم فريق الارتباط واسم الشريك المسؤول عن الارتباط والمدير التنفيذي للارتباط ومدير المراجعه وفحص جوده الارتباط وعدد الساعات المتوقعه لكل واحد منهم، بالاضافه الي اسم الخير الذي سيتم الاستعانه به -ان دعت الحاجه- وخراته واهيله وذلك للتاكد من التالي: هل يمتلك فريق الارتباط الخره الكافيه بما يتسق مع حجم وتعقيد الشركه وعملياتها، وتوافر الخراء الاكفاء والمؤهلين للاستعانه بهم عند الحاجه؟ هل يشارك الشريك المسؤل عن الارتباط والمدير التنفيذي للارتباط ومدير المراجعه وفحص جوده الارتباط بشكل كاف في تنفيذ عمليه المراجعه؟ اداره الاشراف علي مراجعي الحسابات 5 هينه الرسوق الماليه Capital Market Authority [Non-Text] هل يظهر مراجع الحسابات قدرته و كفاعته علي تغطيه اعمال المراجعه في المواقع الجغرافيه المختلفه التي تعمل فيها الشركه (ان وجد)؟ جميع المجالات العامه والمخاطر المحتمله لدي الشركه وايها ملاله لنطاق عمليه المراجعه التي ينوي القيام بها وذلك للتاكد من ان لدي مراجع الحسابات فهما كافيا لاعمال التشغيله والصناعه وبييه الاعمال التي تنتمي لها الشركه وجواني المخاطر والامور الرييسيه ذات الصله بالتقرير المالي، ومن انه تم تصميم خطه المراجعه لاستجابه لهد المخاطر بالشكل المناسب والوقت المناسب. التحقق بشكل مستمر من التالي: - عدم تقديم مراجع الحسابات اي خدمات لا يجوز له تقديمها لعميل المراجعه في الوقت ذاته وابداء اللجنه مريياتها حيال ذلك. الاجتماع مع مراجع الحسابات دون حضور الاداره التنفيذيه والتاكد من التالي: - انه تم الاجابه علي جميع استفسارات مراجع الحسابات وتسهيل سير عمليه المراجعه. - انه تم ايلاغ مراجع الحسابات باي استفسارات او مخاوف اثارتها الجهات التنميه (هييه السوق الماليه مثل) حيال القوايم الماليه للشركه. - قيام اداره الشركه بتقدم جميع المعلومات والاقصاحات والتوضيحات المناسبه ذات صله بالقوايم الماليه الي مراجع الحسابات في الوقت المناسب. - قيام اللجنه بدعوه مراجع الحسابات الي اجتماعاتها التي يتم فيها مناقشه امور متعلقه بالقوايم الماليه. - قيام مراجع الحسابات بالتبليغ عن التالي: - مسؤولياته فيما يتعلق بمراجعه القوايم الماليه، بما في ذلك انه مسؤول عن - تكوين وابداء راي في القوايم الماليه التي اعدتها الاداره تحت اشراف المكلفين بالحوكمه وان مراجعه قوايم الماليه لا تعفي الاداره او المكلفين بالحوكمه من مسؤوليههم. - نظره علي نطاق المراجعه وتوقيتهها المخطط لمما، ويتضمن ذلك الابلاغ عن المخاطر المهمه التي يتعرف عليها المراجع. - وجهه نظره بشان الجوانب النوعيه المهمه للممارسات المحاسبه في الشركه، بما في ذلك السياسات والتقديرات المحاسبه وامضاحات القوايم الماليه. - الصعوبات المهمه التي واجها خلال المراجعه. - الظروف والاحداث التي تؤثر علي الاستقلال والتي ليست بمستويم يمكن قبوله، والاجراءات التي تم اتخاذها لمواجهه تلك الظروف والاحداث، بما في ذلك الاجراءات التي تم اتخاذها لازاله الظروف المسابقه للظروف والاحداث، او التدايب الوقاييه التي تم تطبيقها لتحفيض الظروف والاحداث الي مستوي يمكن قبوله. اداره الاشراف علي مراجعي الحسابات 6 هينه الرسوق الماليه Capital Market Authority [Non-Text] ما هي الاجراءات التي قام اجراءات لتديد المعاملات مع الاطراف ذات العلاقه وهل قام المراجع اجراءات تصليبه اكثر للعمالات مع الاطراف ذات العلاقه؟ ما هي الامور التي كان لها الاهميه البالغه لمراجع عند مراجعه قوايم الماليه؟ وهل تم الابلاغ عن تلك الامورفي تقرير مراجع الحسابات تحت بند " الاموار الرييسيه للمراجعه"ام لا? دراسه تقارير الفحص للقوايم الماليه الربعيه وتقرير المراجعه للقوايم الماليه السنويه ملاحظات مراجع الحسابات حيال القوايم الماليه ونظام الرقابه الداخليه والاجتماع بشكل دوري مع مراجع الحسابات لمناقشه هذه الامور، وما اذا كان هناك اي معوقات او امور طرات اليه يود مشاركتها مع اللجنه. الاستعانه براي خير مستقل حيال المعالجات المحاسبيه المعقده متي ما دعت الحاجه. الاجتماع بشكل دوري مع الاداره التنفيذيه لمتابعه ما اتحذ بشان ملاحظات مراجع الحسابات. 3. التاكد من تونيف اعمال اللجنه خلال مرحله الاشراف علي عمل مراجع الحسابات وفقا للقاط المذكوره اعلاه. بعد الانتهاء من عمليه المراجعه: من المفيد للجنه تقييم عمل مراجع الحسابات بعد الانتهاء من عمليه المراجعه وتوثيق ذلك، لتكون نتايج التقييم احد العوامل التي تؤخذ بالاعتبار عند عمليه ترشيع مراجع الحسابات القادمه، اخذا بالاعتبار ما يلي: 1. عدد الساعات الفعليه المنصرفه من قبل الشريك المسؤل عن الارتتباط والمدير التنفيذي للارتتباط ومدير المراجعه وفحص جوده الارتتباط مقارنه بالساعات المقدره في خطه المراجعه. 2. مستوي تميل مراجع الحسابات في اجتمعات اللجنه ومساهمته في الاجابه علي استفساراتها. 3. تنفيذ عمليه المراجعه وفقا لخطه المراجعه الموضوعه مع تعديل الخطه استجابه للتغير في المخاطر والظروف. 4. قيام مراجع الحسابات بمشاركه اي تعديلات في خطه المراجعه مع اللجنه ومناقشتها. 5. مدي موضوعيه اتعاب المراجعه واستقاهها مع اجراءات المراجعه المنفذه. 6. مستوي شفافيه واحترافيه مراجع الحسابات في مناقشه اي مخاوف بشان عمليه اعداد التقارير الماليه من ناحيه جوده وكفاعه فريق الاداره الماليه وتعاونها مع والرقابه الداخليه علي التقارير الماليه. 7. وجهه نظر الاداره التنفيذيه في اداء مراجع الحسابات. اداره الاشراف علي مراجع الحسابات 7 هينه الرسوق الماليه Capital Market Authority [Non-Text] ثانيا: التقرير الماليه بالاضافه الي مسؤليات اللجنه المتعلقه بمراجع الحسابات، تؤدي اللجنه دورا حيويا في ضمان شفافيه وجوده القوايم الماليه للشركه، وذلك من خلال التالي: اتخاذ الخطوات الازمه للتاكد من ان لدي اداره الشركه ثقافه تعزز جوده التقارير الماليه، ومن ذلك وجود سياسات تصممه بشكل كاف وفعال لعميله اعداد التقارير الماليه، علي ان تكون التقارير الماليه مدعومه بالتحليل والوثايق المنسيه، وخاصه بالنسبه للتقديرات والاحكام المحاسبه الرييسيه. • دراسه القوايم الماليه الاولي والسنويه للشركه، وتوثيقه قبل عرضه علي مجلس الاداره واداره الراي والتوصيه في شانها. • دراسه اي مسايل مهقه او غير مالوفه تضمها التقارير الماليه، والبحث بدقه في اي مسايل يثيرها المدير المالي للشركه او مسؤول الالتزام وتوثيق ذلك. • التحقق من التقديرات المحاسبيه في المسايل الجوهريبه الوارده في التقارير الماليه. • دراسه السياسات المحاسبه المتبعه في الشركه وابداء الراي والتصويه لمجلس الاداره في شانها وتوثيق ذلك. • متابعه اي تعليمات جديده صادره عن جهات تشريعيه، للتاكد من اتساق التقارير الماليه مع تلك التشريعات. اداره الاشراف علي مراجعي الحسابات 8 هينه السوق الحاليه Capital Market Authority # شکرا لکم