gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247126: قرار رقم (Z-247126-2025) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعويه المقامه المستانفه من/المكلف سجل تجاري رقم (…), رقم مميز (…) المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم 25/11/02 م، اجتمعت الداره الستيانيه الاولي لمخافات ومتازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/01/12 ممن / ... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 2024/08/22 م وترخيص المحاماه رقم ( ... ) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم ( IZD-2024-234424 ) المتعلقه بالربط ( Z-234424-2024 ) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018 م, في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اول: رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاستثمار الخارجي في شركه .... ثانيا: عدم جواز النظر فيما يتعلق ببند دسم الرصيد الافتتاحي للخساير المتراكمه. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند التقدم. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم بلايحه استنافيه اطلاعات عليه الداره وتضمنت ما ملخه فبما يخص ببند (حسم الرصيد الافتتاحي للخساير المتراكمه لعام 2018 م) بان لجنه الفصل ذكرت في حيثيات قراها انها عادت الي القرار رقم (IR-89152-2023) وتبين بانه تم الفصل في البند محل النزاع حيث انتتهي القرار الي اثبات تنازل المدعي عليها ولان القرارات الاستنافيه نهايه وغير قابه للطعن فيها فان الداره تنتتهي الي صرف النظر عن هذا البند، واوضح المكلف بان وجهه نظمه تتمثل في المطالبه بحسم الرصيد الفتناتي للخساير المتراكمه المعدله باثر تطبيق المعابير الدوليه اعداد التقارير الماليه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني e Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات الضريبه الدخل IR-2025-247126:قار رقم (Z-247126-2025) الصادر في الاستيانف المقييد برقم والبالغ (353,313,310) ريال، بينما لم تقدم الهييه في ربطها بحسم الرصيد الافتتاحي للخساير المتراكمه بحجه عدم وجود خساير بموجب الربوط الزكويه من الاعوام السابقه، واوضح المكلف بان الخساير المتراكمه التي يطالب بحسمها ناتجه عن تعديل الرصيد الافتتاحي للحساب باثر تطبيق المعابير الدوليه ابتداء من عام 2018م (عام الاعتراض) فقد قام المحاسب القانوني بتعديل ارصده حسابات الشركه من اصول والتزامات لتنماشي مع المعابير الدوليه، wed تم تفصيل التعديلات التي قام بها المحاسب في الريضاح رقم 23 من القوايم الماليه المقدقه، ويلادح ان المحاسب قام بتعديل الاردحه uneقتيه عن تطبيق المعابير الدوليه وذلك علي سبيل المثال تخفيض قيمه الاستثمارات (اي اصول الشركه) بمبلغ قدره 292 مليون ريال، بالاضافه الي عده تعديلات ادي علي الالتزامات والتي تم تفصيلها في القوايم الماليه المقدقه، وباتالتي فان ار هده التعديلات قد تمديل ار الرصد الافتتاحي للخساير المتراكمه به حتي اسبح الرصد الافتتاحي للخساير المتراكمه المعدله بار تطبيق المعاير الدوليه اعداد التقارير الماليه بمبلغ (33,313,310) ريان: مما يتبين مع انه الهييه في ربطها قامت باخد جميع الرصد بعد بار تطبيق المعاير الدوليه اعداد التقارير الماليه، الا رصد الخساير المتراكمه فقد تم اخده قبل للخساير المتراكمه بار تطبيق المعاير الدوليه اعداد التقارير الماليه، مما ادي لازدJAJAيه في التطبيق والتنفيذ من قبل الهييه. وفيما يخص بند (الوعاء الزكي للاستثمار الخارجي في شركه ...) فاوضح المكلف بانه يعترض علي اجراء الهييه في عدم مراجعه الاستبابه طيله 3 اعوام، الامر الذي تسبب بعتطيل مصالح الشركه وتكيدها اتعاب اضافه، حيث قامت الهييه في انتسابها اضافه جميع الالتزامات الوارده في القوايم الماليه بغض النظر عن تصنيفها في القوايم الماليه، ويشير المكلف بان الشركه قامت خلال 36 شهرا ببيع هذا الاستثمار، حيث انه تم بيع الاستثمار في شركه ... خلال عام 2019 م، وبالتالي فان اجراء الهييه اضافه جميع الالتزامات بغض النظر عن تصنيفها في القوايم الماليه ومراجعه الحibiapsد المقدم من الشركه بعد اكثر من 36 شهرا فيه اجاف كون ان الشركه قامت بتقدم الحibiapsد والقيام الماليه منذ 3 اعوام الا ان الهييه لم تخط الشركه بوجهه نظرها الا بعد صدور قمار استثنافي، عليه يطلب المكلف اعتبار الاحtbساب المقدم من الهييه كان لم يكن بعد بيع هذا الاستثمار وانقضاء التقدم الخماسي، حيث لم تقم الهييه بمراجعه الاحtbساب خلال مرحله الاعتراض الممتده من 2020 م حتي 2023 م، كما قامت الهييه في احtbسابها اضافه جميع الالتزامات الوارده في القوايم الماليه بغض النظر عن تصفيها ما اذا كانت طويله او قصيره اجل او ما اذا حال الدول علي تلك الالتزامات او تمويل محسوم بها ليتم اضافتها للوعاء الزكوي، ويشير المكلف للفقره (5) للبند (واولا) من الماده (4) من لايحه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) ، والفتوي رقم (2384) والمبدا رقم (246) من المجلد الثاني من مجموعه المبادي المستخرجه من قرارات لجان الاستثناف الزكويه والضروريه لعامي 2020م-2021م www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني e Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247126:قار رقم (Z-247126-2025) الصادر في الاستيناف المقيد برقم الصادر عن الامانه، والذي نص علي ان مصادقه المnasسب القانوني للشركه علي مصاريف الشركه بما يثبت تكبدها لتلك المصاريف بعد قرينه لقول تلك المصاريف، ومن حيث نفس المبدا فقد قامت الشركه بتقدم شهاده محاسب قانوني والتي تم تفصيل الالتزامات فيها التي يجب اضافتها للوعاء موجب القوانين والانظمه المعمول بها في المملكه العربيه السعوديه، وعليه يجب ان تكون شهاده المحاسب القانوني قرينه يعتد بها لاحتساب الاستثمارات الخارجيه. وحيث ان اجراء الهييه في اضافه جميع الالتزامات في القوايم الماليه بغدض عن تصنيفها في القوايم الماليه قد ادي الي ان تكون حصه الشركه من الوعاء الزكوي للاستثمار تبلغ (690,837,810) ريال، وقيمه الاستثمار في شركه ... في دفاتر الشركه تبلغ (384,958,254) ريال; بالثاني فان حصه الشركه من الوعاء الزكوي في شركه... بموجب اتساب الهييه قد فاقت قيمه الاستثمار باكثر من 200 مليون ريال، مما يوضح ان اتساب الهييه غير صحيح، لذا يطلب المكلف اعتماد الاتساب المقدم من الشركه والذي تم مصادقه من محاسب قانوني والغاء اتساب الهييه المعدل; وبناء علي جميع ما سبق فان المكلف يطلب نقط قرار دايره الفصل محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاحد بتاريخ: 1447/05/11 هموف 2025/11/02: عقدت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها في تمام الساعه 11:45 صباا ب حضور اعناها المدوله اسماهم في الممحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمريكيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 14445/04/08 (وقدار 14/45/04) وبعد الاطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحاتها الراهنه; قررت الداره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللغه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليهها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبولا شكال لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراءه. وفي الموضوع، وبيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (حسم الرصيد الفتتاحي للخساير المتراكمه لعام 2018م)، وبناء علي ما تقدم، وبيث ان المكلف لم يدفع بوجود خساير وفقا لربوط جيده، انما يدفع بحسم الرصيد الفتتاحي للخساير المتراكمه المعدله تطبيقا للمعايير الدوليه للاعداد تقارير القوايم الماليه، وبيث ان القرارات الاستثنافيه نهاييه وغير قابله للطعن فيها وفقا لما نعت عليه الفقره (1) من www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247126:قارا رقم (Z-247126-2025) الصادر في الاستيناف المقييد برقم الماده (السادسه والسبعون) من نظام المرافعات الشريعه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/م) وتاريخ 1435/01/22 الخدمه من ٢٠- "الدفع بعم اختصاص المحكمه لانتفاع ولايتها او بسبب نوع الدعوي او قيمتها، او الدفع بعد قبول الدعوي لانعدام الصفه او الاهليه او المسحه او لاس سبب اخري، وكذا الدفع بعد جواز نظر الدعوي لسبق الفصل فيها يجوز الدفع به في اي مرحله تكون فيها الدعوي وتحكم به المحكمه من تلقاء نفسها، حيث تضمنت الفقره المذكوره عدم جواز النظر في الدعوي التي سبق الفصل فيها وفقا لما اتتهي اليه قرار الفصل الصادر في الدفع (2024-234424) (الامر الذي تنتهي مهمه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بها البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الوعاء الزكوي للاستثمار الخارجي في شركه ...) وحيث نعت الفقره (4) للبند (ثانيا) من الماده (4) من الاليحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01 ه علي ان: "ا-الاستثمارات في منشات داخل المملكه -مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجابيه الزكاه بموجب هذه الاليحه، فان الكاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجابيه فلا يحسم من الوعاء. ب-الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخري - بشرط ان يكتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه الاليحه ويوردها لهويه، مع ارضافه مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلترم باحتساب وتويرد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي. ج-في كل الاحوال اذا كانت الاستثمارات - داخليه او خارجيه - في سندات او صكوك او عملات او ودايع او معاملات اجله فلا تحسم من الوعاء سواء اكانت قصيره الاجل ام طويله الاجل... واستنادا علي الفقره (3) من الماده (20) من ذات اللايحه التي نعت علي انه: "يقع عرب اثبات صحه ما ورد في اقرار المقال المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجاره البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام يربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، ووحيث ان الخلاف يمكن حول اعتراض المكلف علي التعديلات التي اجرتها الهييه بعد صدور القرار الاستثنايي (IR-2021-89152) والذي قضي بقبول حسم الاستثمار الخارجي علي ان تقوم الهييه بناء علي القوايم الماليه المقدمه من المكلف باحتسب الزكاه من واقع تلك القوايم و thمين حصه المكلف من الربط، ووحيث تتمثل دفع المكلف حول قيام الهييه باضافه الوعاء الزكوي لاستثماره (368, 384, 958, 254) الموقي الالكتروني: الموقي e Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247126: قرار رقم (Z-247126-2025) الصادر في الاستيناف المقييد برقم طيله 3 اعوام وعليه يطالب باعتبار الاجتساب المقدم كان لم يكن لانقضاء فتره الخمس سنوات المحدده نظاما، وبطلاع الداره علي ملف الدعوي وما تضمنه؛ تبين لها تقديم المكلف للقوايم الماليه لعام 2018 م واتحساب زاكاه الاستثمار من محاسب قانوني والقوايم الماليه لشركه ... لعام 2018 م، وتبين من خلالها للداره الاتي: ا- قروض المساهمين: تبين ان الهييه قامت اضافه قروض المساهمين الي الوعاء الزكي كونها مقال تمويل لشراء اراضي وحال عليها الحول، وبالاطلاع علي القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها من خلال اي族的 رقم (14) تبين ان البند يمثل قروض مستلمه من المساهمين لتمويل شراء اراضي لمشاريع قيد التطوير، ولما ان المكلف لم يثبت خلاف ذلك ولم يقدم اي بييه معتبره للعدول عما قررته الداره صدره القرار، مما يتبين معه صحه ما انتوي اليه قرار الداره. ب- مبالغ مستحقه الي مساهمين - مصروفات مستحقه - ذمم داينه اخري - قروض قصيره اجل - سحب علي المكشف لدي البنوك: تبين اهينه قامت اضافه رصيد اول او اخر العام ايهما اقل طبقا للقوايم الماليه، في حين ان المكلف يدفع بعدم حولان الدول علي تلك الارصد، الا ان المكلف لم يقدم حركه الارصده محل الخلاف حتي يتم التاكد من حولان الدول. ج- الاستثمارات المتاحه للبيع: اشرات الهييه الي انه من خلال انتساب المحاسب القانوني اتجع انه لم يتم قسم البند من الوعاء الزكي ابدتاء، كما اتجع من القوايم الماليه ان الاستثمار في اسهم ولم يقدم المكلف ما يثبت خضوعها للزكاه، او المحفظه الاستثماريه لبيان طبيعه وحركه تلك الاسهم، وبالطلاق علي المستندات المقدمه: اتضح عدم تقديم المكلف لمحفظه الاستثماريه لتوضيح طبيعه وحركه الاسهم، كما ان المكلف لم يوضح وجهه نطره حيال عدم خضوع هذا الاستثمار للزكاه، مما يتبين معه صحه ما انتوي اليه قرار الداره. اما فيما يتعلق بدفع المكلف بالتقدم، فان اجراء الهييه جاء تنفيذا لقرار اللجنه الاستثناييه والذي نص علي ان تقوم الهييه باحتساب الزكاه من واقع تلك القوايم، وبناء علي ما تم توضيحه اعلام، ونظرا لعدم تقدمي المكلف اي بييه معتبره تؤيد اعتزاعه: الام الذي تنتهي معه الداره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ب هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من مقدمه المكلف/ الشركه ... سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....) ضد IZD-2024- قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2024-234424) (المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018م). (المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018م). www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني e Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247126: قرار رقم (Z-247126-2025) الصادر في الاستيناف المقيود برقم ثانيا:})(وFII المWOZO) 1 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الرصيد الافتتاحي للخساير المتراكمه لعام 2018. 2 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الوعاء الزكي للاستثمار الخارجي في ..(شركه) وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين... عضو عضو ... / الدكتور ... الاستاذ رييس الدارث ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني » Public | 8001220000: الرقم المجاني