gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191433 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-191433-2023) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف / المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاحد 2024/07/21م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... الدكتور / ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/04/03م، من / ... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) ، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/04/04م من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-6791) الصادر في الدعوي رقم (Z-78794-2021) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2016م حتي 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : قبول اعتراض المدعيه / شركه ... (سجل تجاري رقم (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك من الناحيه الشكليه. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه -1 تعديل قرار المدعي عليها بما يتعلق ببند المشاريع تحت التنفيذ -2 رفض ماعدا ذلك من اعتراضات الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191433 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191433-2) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف ( شركه ...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاتي : حيث يستانف المكلف علي قرار دايره الفصل فيما يخص بند (المشاريع تحت التنفيذ لعام 2018م)، يطالب المستانف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس عدم قبول حسم بند اعمال تحت التنفيذ غير المتداوله من وعاء الزكاه للاعوام محل الخلاف، حيث ذكر المستانف ان تلك الاعمال لا تمثل اصول متداوله، حيث انها اعمال تحت التنفيذ طويل الاجل يجب حسمها من وعاء الزكاه، كما تم تصنيف تلك الاعمال تحت التنفيذ في القوايم الماليه المدققه للشركه للاعوام محل الخلاف ضمن الموجودات غير المتداوله والتي تم تمويلها من حقوق الملكيه المكونه لوعاء الزكاه، حيث اكد المستانف بانه لا يوجد لديها اي استثمارات معده للبيع خلال تلك الفتره، ومما يؤكد ذلك القوايم الماليه لم يتم الافصاح بها عن اي استثمارات عقاريه ضمن الاصول المتداوله معده للبيع، بالاضافه الي ميزان المراجعه المقدم للمستانف ضدها لتلك الاعوام لم تتضمن اي عقارات معده للبيع ضمن اجمالي ارصده الاصول المتداوله، وتاكيد لذلك قام المستانف بتقديم جميع المستندات المؤيده لثبات ملكيه الاراضي المدرجه ضمن الاعمال تحت التنفيذ المدرجه ضمن الاصول غير المتداوله، كما قام المستانف تزويد المستانف ضدها بمستخرج من النظام المحاسبي لبند الايرادات واكد ان الايرادات التي تم الافصاح عنها في القوايم الماليه لا تتمثل في ايرادات ناتجه عن مزاوله اي نشاط عقاري او مقاولات. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص المشاريع تحت التنفيذ لعام 2016م) تطالب الهييه بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس حسم بند اعمال تحت التنفيذ غير المتداوله من وعاء الزكاه بمبلغ (13,312,560) ريال، حيث ذكرت الهييه في مذكرتها الجوابيه انها قامت باستبعاد حسم مشاريع تحت التنفيذ للعام 2016م بمبلغ (13,312,560) ريال من عناصر الوعاء الزكوي، وهي عباره عن مشاريع انشاء فلل بهدف البيع وتحقيق الربح، وبالتالي يعد ذلك الاستثمار في حكم الاستثمارات المتاحه للبيع وغير جايزه الحسم، وان النيه الموثقه لدي المستانف ضده هو تحقيق الارباح ، وبالتالي يعد ذلك الاستثمار اصول متداوله وليس بهدف القنيه، وثبت ذلك من خلال حركه بيع تلك الفلل خلال العام والاعوام السابقه والمقدم من المستانف ضده خلال خطاب مرحله الاعتراض المؤرخ الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-191433 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191433-2) في 1442/11/03ه، وبناء علي الحيثيات المذكوره يتضح من ان تلك المشاريع المقامه هي مشاريع مستقله لهدف البيع وتحقيق المكاسب الراسماليه، بغض النظر عن تبويبها بالقوايم الماليه بانها اصول غير متداوله. فيما يخص المشاريع تحت التنفيذ لعام 2017م)، تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس حسم بند اعمال تحت التنفيذ غير المتداوله من وعاء الزكاه للعام 2017م بمبلغ (36,467,905) ريال، حيث ذكرت الهييه في مذكرتها الجوابيه انها قامت باستبعاد حسم مشاريع تحت التنفيذ للعام 2017م بمبلغ (36,467,905) ريال من عناصر الوعاء الزكوي، وهي عباره عن مشاريع انشاء فلل بهدف البيع وتحقيق الربح، وبالتالي يعد ذلك الاستثمار في حكم الاستثمارات المتاحه للبيع وغير جايزه الحسم، وان النيه الموثقه لدي المستانف ضده هو تحقيق الارباح وبالتالي يعد ذلك الاستثمار اصول متداوله وليس بهدف القنيه، وثبت ذلك من خلال حركه بيع تلك الفلل خلال العام والاعوام السابقه والمقدم من المستانف ضده خلال خطاب مرحله الاعتراض المؤرخ في 1442/11/03ه، وبناء علي الحيثيات المذكوره يتضح من ان تلك المشاريع المقامه هي مشاريع مستقله لهدف البيع وتحقيق المكاسب الراسماليه، بغض النظر عن تبويبها بالقوايم الماليه بانها اصول غير متداوله. في يوم الاحد بتاريخ 2024/07/21م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711 ) وتاريخ 08 / 04 /1445ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. عام Public | 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-191433 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191433-2) وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند بند المشاريع تحت التنفيذ لعامي 2016م و2017م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي تفيد الهييه الدايره الموقره انها تترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا (بند المشاريع تحت التنفيذ لعامي 2016م و2017م) وتطلب منها اثبات انتهاء الخلاف وفق ما انتهي اليه قرار الفصل من حيثيات.." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه بشان بند بند المشاريع تحت التنفيذ لعامي 2016م و2017م). وبخصوص استيناف المكلف فيما يتعلق ببند المشاريع تحت التنفيذ لعام 2018م)، يطالب المستانف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس عدم قبول حسم بند اعمال تحت التنفيذ غير المتداوله من وعاء الزكاه للاعوام محل الخلاف، حيث ذكر المستانف ان تلك الاعمال لا تمثل اصول متداوله)، حيث انها اعمال تحت التنفيذ طويل الاجل يجب حسمها من وعاء الزكاه، كما تم تصنيف تلك الاعمال تحت التنفيذ في القوايم الماليه المدققه للشركه للاعوام محل الخلاف ضمن الموجودات غير المتداوله والتي تم تمويلها من حقوق الملكيه المكونه لوعاء الزكاه، حيث اكد المستانف بانه لا يوجد لديها اي استثمارات معده للبيع خلال تلك الفتره، ومما يؤكد ذلك القوايم الماليه لم يتم الافصاح بها عن اي استثمارات عقاريه ضمن الاصول المتداوله معده للبيع، بالاضافه الي ميزان المراجعه المقدم للمستانف ضدها لتلك الاعوام لم تتضمن اي عقارات معده للبيع ضمن اجمالي ارصده الاصول المتداوله، وتاكيد لذلك قام المستانف بتقديم جميع المستندات المؤيده لثبات ملكيه الاراضي المدرجه ضمن الاعمال تحت التنفيذ المدرجه ضمن الاصول غير المتداوله، كما قام المستانف تزويد المستانف ضدها بمستخرج من النظام المحاسبي لبند الايرادات واكد ان الايرادات التي تم الافصاح عنها في القوايم الماليه لا تتمثل في ايرادات ناتجه عن مزاوله اي نشاط عقاري او مقاولات. وحيث نصت الماده (الرابعه) من اللايحه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-191433 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-191433-2023) التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه، علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: -2- انشاءات المكلف الراسماليه تحت التنفيذ والتي يتم انشاءها بهدف استخدامها في النشاط وليس لغرض بيعها"، وبناء علي ما تقدم، يتبين ان الخلاف يكمن في عدم قبول حسم اعمال تحت التنفيذ من وعاء الزكاه لعام 2018م بمبلغ (20,640.766) ريال، حيث وفقا لما ذكره المستانف بانه في عام 2018م تم اعاده تصنيف الاراضي التي كانت تابعه لمشروعات تحت التنفيذ، حيث تم نقلها الي بند اراضي في الاصول الثابته بمبلغ (14,352,500) ريال، وفيما يتعلق باجمالي مبلغ الاستبعادات البالغه (1,897,160) ريال الظاهره في القوايم الماليه للعام محل الخلاف، بان لم يكن لدي الشركه المكلفه اي نيه لبيع المشاريع تحت التطوير ولكن تم بيع المشروع رقم 163-2702 بصك رقم (...)، حيث كان سبب بيع الشركه المكلفه لمشروع تحت التنفيذ يعود الي احتياجها لسيوله الماليه لتمويل المشاريع الاخري، وباطلاع الدايره علي القوايم الماليه لعام 2018م، يتبين ن وجود حركه تحويلات بمبلغ (14,352,500) ريال، واستبعادات بمبلغ (1,897,160) ريال، وعدم وجود اي عمليات اخري في تلك الاعوام، وحيث كان الثابت ان حركه الاستبعادات بمبلغ (1,897,160) ريال لم تكن متعلقه سوي بعمليه واحده، فان مثل ذلك الامر لا يتاكد معه وجود نيه حقيقيه لعرض تلك المشاريع للبيع وكما ان المكلف اكد بان البيع كان لغرض السيوله، وكما انه بالاطلاع علي القوايم الماليه للعام محل الخلاف وتحديدا قايمه المركز المالي يتبين تصنيف البند محل الخلاف ضمن الاصول الغير متداوله حيث ان ذلك يؤكد نيه المكلف بعدم عرض تلك المشاريع للبيع في الوقت الراهن وعليه فان الشرط الاساسي للحسم قد تحقق وهو بتصنيف تلك المشاريع كموجودات غير متداوله، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند المشاريع تحت التنفيذ للاعوام للعام 2018م). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : الناحيه الشكليه: ا- قبول الاستيناف شكلا والمقدم من / شركه ... سجل تجاري رقم (...) ورقم مميز (...) وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه عام Public | 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191433 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-191433-2023) الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-6791) الصادر في الدعوي رقم (Z-78794- (2021) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2016م حتي 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (المشاريع تحت التنفيذ للاعوام للعام .)2016م 2- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (المشاريع تحت التنفيذ للاعوام للعام .)2017م 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المشاريع تحت التنفيذ للاعوام للعام .)2018م ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. عام Public 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa