gstc_gov_sa · decision · processed · 520 chunks
الامانه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمريكيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees مدونه الدفوع المثاره في الدعاوي الضريبيه وموقف اللجان منها عام 2024 الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees الفهرس 7. المقدمه 8. كلمه سعاده الامين العام للجان الزكويه والضريبيه والجمكريه 9. منهجيه العمل 10. تعريف الدفوع واقسامها 11. الدفوع المثاره في دعاوي ضريبه الدخل وموقف اللجان منها 11. الدخل الخاضع للضريبه - ارباح مصاريف معاد تحميله - قبول استيناف الهينه 12. ضريبه الدخل - الدخل الخاضع للضريبه - ارباح مصاريف معاد تحميله - قبول استيناف الهينه 14. ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - هامش ربح تقديري علي الايرادات - قبول استيناف الهينه ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - رفع نسبه هامش الربح علي المصاريف المعاد تحميلها للمركز الرييسي 16. قبول استيناف الهينه ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - تكلفه العقد غير المسموح بها - قبول استيناف المكف ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - ايرادات في عقد الشركه - قبول استيناف المكف - رفض استيناف البييه ضريبه الدخل الخاضع للضريبه - عدم خصم الارباح المعدله لتعطيه الخساير السابقه - قبول استيناف الكتف ضريبه الدخل - الدخل الخاضع للضريبه - تعديل صافي الارباح بفروق اهلالك محمل بالزياده - قبول استيناف الكتف ضريبه الدخل - الدخل الخاضع للضريبه - اضافه ايرادات اخري - قبول استيناف الهييه ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - الايرادات الغير صحيحه المضافه الي الوعاء الضريي - قبول استيناف المكلف ضريبه الدخل - الدخل الخاضع للضريبه - ضريبه الارباح الراسماليه - قبول استيناف الهييه ضريبه الدخل - الدخل الخاضع للضريبه-فرض ربح تقديري بنسبه 15% علي فرق الاستيراد- قبول استيناف المكلف جزييا ضريبه الدخل - الدخل الخاضع للضريبه - المشريات الخارجيه - قبول استيناف الهييه قواعد اضافيه لتصعيد الوعاء الضريي ضريبه الدخل - قواعد اضافيه لتحديد الوعاء الضريي - الربط الضريي التقديري - قبول استيناف الهييه. الانامه العامه للجان الزكويه والضربيه والجمrkيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees 43 الوعاء الضريبي واسعار الضريبه - ضريبه الاستقصاع علي المدفوعات الاخري - قبول استثناف ضريبه الدخل-الوعاء الضريي واسعار الضريبه-ضريبه الاستقصاع علي المدفوعات الاخري- قبول استثناف المكلف 44 ضريبه الدخل - الوعاء الضريي واسعار الضريبه - خصم الاقصاط الضريبه المعجله - قبول استثناف الهينه 47 الدفوع المثاره في دعاوي ضريبه الاستقصاع وموقف اللجان منها 49 ضريبه الاستقصاع - اناوات - قبول استثناف الهينه 50 ضريبه الاستقصاع - اتعاب اداره - قبول استثناف الهينه جزييا 52 ضريبه الاستقصاع - ضريبه استقصاع علي ارباح موزعه - قبول استثناف الهينه 54 ضريبه الاستقصاع - ضريبه استقصاع علي تذاكر الطيران او شحن بحري - قبول استثناف الهينه 57 ضريبه الاستقصاع - ضريبه استقصاع علي توزيعات ارباح مفترضه - قبول استثناف المكلف 59 ضريبه الاستقصاع - ضريبه استقصاع علي حوالات خارجيه - قبول استثناف المكلف جزييا 61 ضريبه الاستقصاع - فرض ضريبه استقصاع بنسبه 5% - قبول استثناف الهييه 63 ضريبه الاستقصاع - طلب استرداد عن فترات - قبول استثناف المكلف 65 ضريبه الاستقصاع - فرض ضريبه الاستقصاع الاضافيه علي التوزيعات الافتراضيه للربح - قبول استثناف المكلف ضريبه الاستقصاع - فرض ضريبه استقصاع علي خدمات المقدمه من المركز الرييسي - قبول استثناف الهييه ... الغرامات 71 ضريبه الدخل - الغرامات - التاخير 1% عن كل 30 يوم - قبول استيناف المكف الدفوع المثاره في دعاوي ضريبه القيمه المضافه وموقف اللجان منها 75 الوعاء الضريي 75 ضريبه القيمه المضافه - الوعاء الضريي - اخصاع المبادره الي العملاء للضريبه - قبول الاستيناف جزييا ضريبه القيمه المضافه - الوعاء الضريي - اتعاب المحاحه - قبول طلب الاستيناف 79 ضريبه القيمه المضافه - الوعاء الضريي - الضريبه الناتجه عن بيع عقاد - قبول استيناف المديع 81 ضريبه القيمه المضافه - الوعاء الضريي - سداد الضريبه المستحقه عن عقد الايجار - قبول استيناف المديع 83 اعاده تقييم الاقرار الضريي 85 الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الخدمات المؤرده لغير مقيحي دول المجلس- قبول استثناف المكلف....86 ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الاعتراض علي الزياده في الضريبه- رفض اعتراض المدعي 91…… ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- التناول عن السجل التجاري- رفض اعتراض المكلف .... 93…… ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- فسخ عقد استقدام- قبول مطالبه المدعي 95 الصادرات ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الصادرات-الصادرات الخاصه للضربيه بالنسبه 96…… الاساسيه- قبول استيناف المكلف ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الصادرات-الصادرات المحليه الخاصه للضربيه بنسبه 98…… صفر بالمثنه- قبول استيناف المكلف 100……المبيعات ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الميعات- قبول استيناف المكلف ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الميعات-الخاضعه للضربه بنسبه صفر- قبول استيناف المكف....104 ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الميعات-الميعات الخاصه للنسبه (٥٥) قبول استيناف المكف....106 ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الميعات-الميعات الخاصه للنسبه الاساسيه (15%) — قبول استيناف المكف ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الميعات خارج النطاق- قبول استيناف المكف الخدمات ضربيه القيمه المضافه- اعاده تقييم الاقرار الضريي- الخدمات- منصه توصيل الطعام- قبول استيناف المكف استرداد الضربيه ضربيه القيمه المضافه-استرداد الضريبه-اصل الضريبه- قبول اعتراض المدعي ضربيه القيمه المضافه-استرداد الضريبه- التكاليف المسترده- قبول اعتراض المكلف الانامه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees 122…… ضربيه القيمه المضافه—استرداد الضريبه—رد الضمان النقدي—قبول اعتراض المكلف 124....المطالبات الضريبيه بين الافراد او الاشخاص الاعتبارين 124....الواردات ضربيه القيمه المضافه—المطالبات الضريبيه بين الافراد او الاشخاص الاعتبارين—الواردات—توريد عقاري—قبول 125....استثناف المكلف 127....الغرامات 128.... ضربه القيمه المضافه-غرامات-غرامه عرقه موظفه الهييه- قبول استيناف المكلف 130....الدفوع المثاره في دعاوي الضريبه الانتقاييه وموقف اللجان منها 130....اعاده تقييم الضريبه - اعاده تقييم الضريبه الانتقاييه - وجود فروقات مستحقه - قبول الضريبه الانتقاييه - اعاده تقييم الضريبه - اعاده تقييم الضريبه الانتقاييه - وجود فروقات مستحقه - قبول الضريبه الانتقاييه - اعاده تقييم الضريبه - اعاده تقييم الضريبه الانتقاييه - مياه مكرونه - قبول استثناف 134....الهينه 136....الدفوع الماثاره في دعاوي ضريبه التصرفات العقاريه وموقف اللجان منها 136....اعاده تقييم الضريبه ضريبه التصرفات العقاريه-اعاده تقييم الضريبه-اعاده تقييم ضريبه التصرفات العقاريه-قبول استثناف 137....المكلف ضريبه التصرفات العقاريه-اعاده تقييم الضريبه-اعاده تقييم التصرف العقاري -بيع العقار-قبول دعوي 139....المدعي 142....سريان ضريبه التصرفات العقاريه ضريبه التصرفات العقاريه- سريان ضريبه التصرفات العقاريه - اخضاء التصرف العقاري لضريبه التصرفات 143.... العقاريه - الصناديق الاستثماريه - الغاء قرار الهييه الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees المقدمه الحمد لله رب العالين، والصلاه والسلام علي اشرف المرسلين وخاتم النبين سيدنا محمد، وعلي الله و صحبه والتابعين، وبعد: فان من نافله القول ان ما تقوم به المحاكم واللجان القضاييه من جمبود، وما يصدر منها من احكام وقرارات انما يشكل في مجموعه ثروه فقهيه وعدليه لا تقدير بثمن، و حصيله ينبغي الهمتمام والعنايه بها. وفي ظل الثوره التجاريه والصناعيه التي تعيشها المملكه العربيه السعوديه في ظل رؤيه السعوديه 2030 اشكال علي الكثيرين العديد من النواز في القضايا الضريبيه، ومن منطلق المسؤوليه المجتمعيه التي تنتجهها العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، فقد سعت الي تكوين اساس متين ومرجع لاعضاء اللجان الضريبيه والمكلفين والمهتمين من خلال دراسه وتحليل القرارات النهاييه الصادره من اللجان الضريبيه لعام 2024، من خلال استخراج ابرز الدفوع المثاره امام اللجان الضريبيه وموقفهم منها، بما يساهم بشكل فعال في خدمه التزاعات الضريبيه، الامر الذي يحد من الاطاله في نظر الدعاوي; حيث تسهم تلك التداوين في ايضاح ما استقرت عليه اللجان من قارات، والذي سينعكس علي اختصار امد التقاضي بالنسبه للمتعاملين، وتخفيف الجهد علي ناظر الدعوي، وتحقيق مبدا الشفافيه الذي تنتجهه الامانه العامه، فضلا عن اتاحه الجو انب التطبيقيه للجهات المعنيه بالبحث الشرعي والنظامي، ولا سيما الجهات الاكاديميه والتدريبيه وغيرها. نسال الله عزوجل ان يكون عملا خالصا لوجه الكريم، وان يسدد الجهود ويوفق المساعي لما فيه الخير، انه جواد كريم. الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees كلمه سعاده الامين العام للجان الزكويه والضربيه والجمركيه الحمد لله وحده، وبعد: انطلاقا من رؤيه وقيم الامانه العامه للجان الزكويه والضربيه والجمركيه، والتي اخذت علي عاتقها التميز بالقدره علي حل المنازعات الزكويه والضربيه والجمركيه، وتبني اساليب مبتكره وفعاله، وتعزيز الشفافيه والحياديه، وتنميه التعاون بين اطراف المنظومه الزكويه والضربيه والجمركيه، والقيام بدور فعال في رفع كفاءه النظر القانوني، وذلك بما يسم في تحقيق مستهدفات رؤيه السعوديه 2030 من خلال تمكين العداه الناجزه، وتبني قيم الشفافيه والابتكار، عبر دعم اللجان الزكويه والضربيه والجمركيه في الفصل الناجز في المنازعات المنظوره امامها، وتقدمي الدعم والمسايده للجان في كافه المراحل باجراء الدراسات والابحاث، وخدمه المكلفين بتوضيح الانظمه والقرارات والسو اابق القضاييه، وتحديها بشكل دوري. وقد اولت الامانه العامه اهميه خاصه للدفوع التي يبديها اطراف الدعوي وتقرير موقف دو اثر لجان الفصل والاستيناف منها: كونها تمثل اثراء معرفيا لدارسي الدعاوي ينتج عنه استخلاصات تساهم في تحقيق العديد من مستهداف الامانه، بما فيها الحد من الخلافات والمنازعات، وتعزيز جانب موقف اللجان من تلك الدفوع، وتقويه للتسبب القرارات التي تصدرها اللجان. وفي الختام، اتقدم بالشكر الجزيل لولاي خادم الحرمين الشريفين الملك سلمان بن عبد العزيز، وولي عهده الامين صاحب السمو الملكي الامير محمد بن سلمان بن عبد العزيز، رييس مجلس الوزراء - حفظهم الله - علي رعايتهم ودعمهم غير المحدود للانشطه العدليه في شتي المجالات. كما اتقدم بو افر الشكر للنسوي الامانه العامه علي جبودهم المتميزه في اصدار هذا المنتج الذي ارجو ان يحقق اهدافه، وان يكون اضافه نوعيه في المجال القانوني. الامين العام عبد الله بن عبد الرحمن السحبياني الانامه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجراريه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees منهجيه العمل اهتمت الامانه العامه بانتقاء الاحكام ذات الطابع الشموي لموضعاتها بما يحقق الفايده المرجوه، ونظرا لاهميه توصيف الدعوي المنظوره امام لجان الفصل والاستيناف واثره علي الاستدلال والاستيناد عند التاسيس للقرار: باعتباره النتيجه التي يشدها اطراف الدعوي، وما للدعاوي الضريبيه من وقايع وملابسات مختلفه; فقد استWOGBب الامرب توبيب القرارات الصادره من اللجان الضريبيه ليستي للدارس الاطلاع علي راي اللجان في تلك الدفوع. و انطلاقا من دور الامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجمكريه في تبني وتطبيق مبادي التحسين والطوير المستمر في اداره المنازعات الزكويه والضروريه والجمكريه؛ بهدف تمكن الفصل الناجز في تلك المنازعات، فقد اولت العنايه والاهتمام بتحديد القرارات الضروريه الصادره عن لجان الفصل والاستيناف الضريريه التي رات الامانه اهميه تحليل الدفوع التي ادلي بها اطراف الدعوي اثناء مرافعهم امام اللجان وموقف اللجان من تلك الدفوع; وعليه فقد تطلب العمل ايجاد خطه محكمه اخراجها في اسلوب سهل وميسور، وقد قسم العمل الي عده مراحل وفق ما يلي: جري جرد القرارات النهاييه الصادره من اللجان الضريبيه وال متعلقه بالقضايا الضريبيه جردا دقيقا خلال عام .م.2024 وضع اسم الدايره مصدره القرار، ورقم القرار، وتاريخ صدوره. وضع كلمات مفتاحيه للتسهيل عمليه البحث من خلالها. وضع ملخص للدعاوي يتم فيه اختصار اهم ما جاء بالدعوي. • حصر الاساسيد التي استندت اليها الدايره مصدره القرار مع وجود خاصيه الرو ابط التشعبيه لتلك الاساسيد. • حصر دفوع اطراف الدعوي. بيان موقف الدايره من تلك الدفوع. وضع منطوق قرار الدايره. التحقق من حذف كافه البيانات الداله علي اطراف الدعوي، او اطراف اخري دون التاثير علي القرار. • التحقق من سلامه القرار من الناحيه اللغويه والاملاييه. • تصنيف القراات موضوعيا بما يناسبها ووضعها تحت التصنيف الاكثر علاقه. الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees وقبل البدء في هذا المشروع يستحسن ان نقوم بتعريف الدفوع واقصامها: اولا: تعريف الدفوع لغه واصطلاحا: (1). الدفوع لغه: جمع مصر (دفع), وياتي بمعني تحيه الشي، يقال: دفت الشي او دفعها دفعها. (2). "الدفع في الفقه: هو "قول" او ما في معناه ياتي به المذع عليه ملواجهه دعوي المذع". الدفع فيالنظام:حقوق اجراييه يستخدمها القاضي او المدع عليه في وجه دعوي المدعي بقصد تحيتها الي سلطه قضاييه اخري، اوقف الخصومه، او قطعها. (3) ثانيا: اقصام الدفوع: تنقسم الدفوع الي قسمين رييسين من جهه موضوعها: اولا: الدفع الشكلي: وهو "ما يوجهه المدعي عليه من طعن في الاجراءات الشكليه التي يطلب من المدعي القيام بها قبيل و اثناء السير في الدعوي لكي تنتج اثارها، وذلك كالدفع بعدم اختصاص المحكمه التي زفعت اليها الدعوي. ثانيا: الدفع الموضوعي: وهو "الدفع الذي يتعرض فيه المدعي عليه لذات الحق المدعي به", وذلك كان ينكروجود (5) الحق او يزعم انقضاءه. كما تتنوع الدفوع من جهه وقتها الي نوعين: النوع الاول: الدفوع الموقته: وهي "الدفوع المحدده بوقت، فيجب ابداؤها قبل اي طلب او دفاع في الدعوي والا (6). النوع الثاني: الدفوع المطلقه: وهي "الدفوع التي يجوز ابداؤها في اي مرحله من مراحل الدعوي غير مقيده بوقت او (7). "مرحله فيها". (1) انظر: معجم مقاييس اللغه (288/2) احمد بن فارس الرازي. (2) انظر: حاشيه ابن عابدين (457/2), معين الحكام للطرباسي (129), الكاشف في شرح نظام المرافعات الشريعه (29/1), عبد الله محمد ال خنين. (3) يبحث بعنوان: الدفوع في نظام المرافعات الشريعه، فهد بين عبد العزيز البحيي، منشور في مجله الجامعه العلميه الشفاعيه السعوديه، العدد التابين. . (1) 1437 (4) نظريه الدعوي بين الشريعه الاسلاميه وقانون المرافعات المدنيه والتجاريه (5), محمد نعيم ياسين. (5) انظر: المرجع السابق. (6) الكاشف في شرح نظام المرافعات الشرعيه (401/1). (7) انظر: المرجع السابق (401/1). الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees الدفوع المثاره في دعاوي ضريبه الدخل وموقف اللجان منها. (الدخل الخاضع لضريبه) الانامه العامه للجان oxيه والضريبيه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees IR-2024-170641 القرارقم I-170641-2023 الدعوي رقم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الداخار بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه الدخل - الدخل الخاضع للضريبه - ارباح مصاريف معاد تحميله - قبول استيناف الهييه الملا:خص: اعتراض هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض رقم (IFR-2022-2273) لعام 2015 م، حيث يكمن استينافها علي بند (مصاريف معاد تحميله) بانها قامت اياضافه البند الي صافي الربح والمتمثل في ارباح تقديريه بنسبه (٥٤) من مصاريف معاد تحميلها علي جبات غيره من نسبه محمله علي المصاريف العموميه والاداريه ( تاجير عماله للجهات الخارجيه والداخليه المربطه) لكون هذه الجبات المرتبطه خارج المملكه وتم ادراجها ضمن الايرادات الاخري بنفس المبلغ. وحيث ثبث للجنه الاستثنافيه بالاطلاع علي منكره استثناف الهييه يënضح انها تستند في اجراها علي الفقره (ج) من الماده (63) من نظام الضريبي، التي تعطي الحق الهييه ابعاده توزيع الايراد في المعاملات بين الاطراف المرتبطه لتعكس الايراد الذي سيتحقق في معامله مع اطراف مستقله، وحيث ان المصاريف المعاد تحميلها بالتكلفه تمثل تاجير عماله لجهات خارجيه وداخليه مرتبطه، ولم يتحقق منها ايه ارباح، والتالي فانها ليست وفقا للاسعار التي تتم بين اطراف مستقله، وعليه فانه يحق للهييه احتساب الايراد الذي سيتحقق من تاجير العماله وفقا للفقره (ج) من المظام الضريي المذكوره اعلاه. مؤدي ذلك: قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. المستند قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والحركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ ١٤٤٥/04/08 الفقره ب، ج من الماده 36 من نظام ضريبه الدخل الصادر بالرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ ١٤٤٥/01/15 الفقره ٦ من الماده ٧٧ من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ ١٤٤٥/01/15 الفقره 1 من الماده 68 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees دفوع الاظرف: دفوع المستانفه (البييه) - 1 دفعت الهييه بالتاكيد علي صحه اجراثها حيث ان الخدمه المقدمه لجبات ذات علاقه غير مقيمه في المملكه بالتكلفه دون تحقيق اي ارباح وليس حسب الاسعار المستخدمه بين اطراف مستقله استنادا علي الماده (63) من نظام ضريبه الدخل. موقف اللجنه من الدفوع: حيث نصت الفقره (ج) من الماده (63) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/1/15 علي: "اجراءات مكافحه التجبي صريي: ج - يجوز للمصلحه اعاده توزيع الايراد والEصارف في المعاملات التي تتم بين اطراف مرتبطه، او اطراف تتبع نفس الجمه لتعكس الايراد الذي كان سيتحقق لو كانت الاطراف مستقله وغير مرتبطه. وبناء علي ما تقدم، وحيث ان القرار محل الطعن انتهي الي الغاء اجراء الهييه علي اساس ان الفقره (ب) من الماده (63) من النظام الضريي لا تنطبق علي حاله المكلف وان الهييه لم تاتيت وجود دليل مادي معتر او قرينه علي محاوله المدعيه تجنب الضريبه او تقليصها، ولكن بالاطلاع علي مذكره استيناف الهييه بënضح انها تستند في اجراءها علي الفقره (63) من الماده (63) من النظام الضريي، التي تعطي الحق للهييه ابعاده توزيع الايراد في المعاملات بين الاطراف المرتبطه لتعكس الايراد الذي سيتحقق في معامله مع اطراف مستقله، وحيث ان المصاريف المعاد تحميلها بالتكلفه تمثل تاجير عماله لجبات خارجيه وداخليه مرتبطه، ولم يتحقق منها ايه ارباح، وبالتالي، فانها لبست وفقا للاسعار التي تتم بين اطراف مستقله، وعليه فانه يحق للهينه احتساب الايراد الذي سيتحقق من تاجير العماله وفقا للفقره (ج) من المظام الضريبي المذكوره اعلاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهينه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. القرار: 1- قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه ... ، سجل تجاري (....) رقم مميز (....) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-2273) المصادر في الدعوي رقم (1-74097-2021) المعلقه بالربط الضريبي لعام 2015م. 2 - وفي الموضوع: ا- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارباح مصاريف معاد تحميله). ب- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارباح الاستيرادات). ج- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التامينات الاجتماعيه). د- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مقاولين من الباطن وخدمات دعم غير مؤيده .(مستنديا). ه- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مكاسب صرف عمله غير محقه). و- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل ورفض استيناف المكلف فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). الانامه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees القرار رقم الدعوي رقم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - هامش ربح تقديري علي الايرادات - قبول استيناف الهييه الملا:خص: اعتراض هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض رقم (IFR-2023-93544), المتعلق بالربط الضريي لعامي 2016م و2017م وضريبه الاستقطاع العامي 2017م و 2018م. ويكمن استيناف الهييه في بندي (هامش الربح التقديري بنسبه 30% علي الايرادات للاعوام 2017م و2018م (وضريبه الاستقطاع لشهري يناير لعامي 2017م حيث تطلاب بالغاء قرار الدايره المتعلق بهين البندين، مع النص صراحه علي اعاده الربط علي المكلف وفقا للقواته الماليه المعتمده. وحيث ثبت للجنه الاستينافيه ان قرار الدايره الابتداييه بالغاء اجراء الهييه لم يطرق الي احقيه الهييه في اعاده الربط بناء علي القواته الماليه المقدقه. كما ان الماده (63) من نظام ضريبه الدخل ثمكن الهييه من اجراء الربط التقديري عند عدم وجود حسابات دقيقه. و ان ضريبه الاستقطاع لشهري يناير 2017 م لا يسري عليها التقدام وفق النظام. والربوط الضريبيه لعامي 2017 م 2018 م صدرت ضمن المده النظاميه، ولا يحق للمكلف الاعتراض علي التقدم قبل صدور ربط جديد. مؤدي ذلك; قبول استيناف الهييه، وتعديل قرار الدايره الابتداييه بالنص علي احقيه الهييه في اعاده الربط الضريي بناء علي القوايم الماليه المعتمده. المستند ٢ قواعد عمل الجان الزكويه والضروريه والجمركه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ ١٤٥٥/٥٥ ٢ ١٢٥/١٥/١ (١) و تاريخ ١٥/١ (١) و تاريخ ١٥/١ (١) و تاريخ ١٥/١ (١) و تاريخ ١٥/١ (١٥) و تاريخ ١٥/١ (١٥) و تاريخ ١٥/١ (١٥) و تاريخ ١٥/١ (١٥) o الفرقه 3 من الماده 16 من اللاتحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بقرار معالي وزير الماليه رقم (2082) و تاريخ 1438/06/01 الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees دفوع الاطراف: دفوع المستانفه (البييه) 1 - دفعت الهينه بان ما جاء في حيثيات الدايره الاولي في الرياض، قد شابه عيب في المنطوق حيث ان الدايره اغت في حيثياتها اجراء الهينه ولم تتطرق الي اعاده الربط علي المكلف بناء علي القوايم الماليه المقدقه علي الرغم ان اسقط قرارها كان بناء علي القوايم الماليه وحتي لا يسقط حفها في اعاده الربط. موقف اللجنه من الدفوع: حيث يمكن استيناف الهينه في تعديل منطوق قرار الفصل والذي قضي (بالمغاء اجراء الهينه بالربط التقديري دون التطرق الي اخيه الهينه اعاده الربط علي المكلف بناء علي القوايم الماليه المقدقه) وعليه تطالب الهينه بالصراحه علي محاسبه المكلف واعاده الربط وفقا للقوايم الماليه المعتمده، الا ان المكلف يطالب بعدم اعاده الربط المتعلق بضرايب الدخل والاستقطاع للتقام ويدفع بانه لا يحق للهينه اعاده اصدار اي ربوط بعد المدد النظاميه المكفوله له من النظام، وبالرجوع الي حيثيات القرار محل الاستيناف يتبين انه اشار الي عدم صحه الربط التقديري والربط علي المكلف بناء علي قوانمه الماليه المعتمده الا ان منطوق القرار جاء بالغاء اجراء الهينه اجمالا دون التطرق لاحقيها اعاده الربط بناء علي تلك القوانم، والتالي فوار قر الصل جانب الصواب فيما انتي اليه من نتيجه بهذا الخصوص، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهينه وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. الParrar: 1- قبول الاستيناف شكل من مقدمه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات (IW-93544-2022) (ال大口) (IFR-2023-93544) ومنازعات ضريبيه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2017-2023-93544) المتعلقه بالربط الضريي لعامي 2016 م، وضريبه الاستقطاع لعامي 2017 م. 2018 م. 2- من الناحيه الموصوعيه: ا- قبول استيناف الهييه وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع لشهر يناير لعامي) (2018/2017). ب- قبول استيناف الهييه وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (هامش ربح تقديري 30% علي الايرادات للاعوام في 30 يونيو 2017 م و30 يونيو 2018 م). ج- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجريه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees القرارقم الدعوي رقم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لخاقات ومنوعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - رفع نسبه هامش الربح علي المصاريف المعاد تحميلها للمركز الرييسي - قبول استيناف الهييه الملا:خص: اعتراض هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض رقم (ISR-1970-2022) , الصادر في الدعوي رقم (1489) (1-2021-7489) (1-2021-7489) (1-2021-7489) (1-2021-7489) (1-2021 2018م. حيث يكمن استيناف الهييه علي بند (رفع نسبه هامش الربح علي المصارف المعاد تحميلها للمركز الرييسي) الي اللاعوام 2016م حتي 2018م. حيث اكتد الهييه ان المكلف لم يقدم المستندات الداعمه للتكاليف او العقود المتعلقه بنطاق الخدمات. كما اوضحت الهييه ان المكلف لم يوضح اليه تحديد نسبه الربح التي استخدمها، كما قدمت مبررات استنادا الي المستندات الماليه لعام 2015م، التي تظهر هامش ربنسبه 1.34.1 من العقود مع الاطراف غير المربطه، مما دفع الهييه الي تقدير النسبه به 40%. كما تم استيناف قرار الغرامه بناء علي فرض الهييه غرامه تاخير علي الفروقات الضروريه غير المسدده. وحيث ثبت للجنه الاستينافيه قبول استيناف الهييه جزييا فيما يتعلق بتعديل نسبه هامش الربح الي 40% وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند، بينما تم رفض استيناف الهييه بشان غرامه التاخير، حيث اكدت الدايره صحه تطبيق الغرامه وفقا للماده (77) من نظام ضريبه الدخل. مؤدي ذلك: قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل القرار الابتدايي بشان بند هامش الربح، ورفض استيناف الهييه بشان غرامه التاخير. المستند الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees الفرقه 1 من الماده 68 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 الفرقه 2 من الماده 71 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 دفوع الاطراف: (البييه المستانفه) -1 دفعت الهينه بان المكلف لم يلزم بتقديم العقد الموضح لنطلق الخدمه وقيمتها وقيمه العقد الاساسي، ولعدم تقدم قايمه العملاء المحليين ليتم التحقق من قيمه المسدد والمحصل من اطراف خارجيه ملا في ذلك تظليل في قيمه الايرادات الاخري وعدم امكانيه تتبع تكلفتها اذ ان هذه المعاملات لا تعكس جوهرها ووضعها وصورتها الحقيقه. دفعت الهييه بان اليه تحديدها لنسبه الربح التي تم تقديرها بنسبه (٥٤%) انه وفقا ملا جاء في خطاب التفاهم المبرم بين الفروع والمركز الرييسي ان الفروع يجوز له تقديم خدمات استشاريه لصالح اطراف اخري بخلاف المقدمه منه للمركز الرييسي كما جاء في نفس الخطاب بانه سوف يتم مراجعه دوريه لهذا العايد – رسوم الخدمه – للحفاظ علي تعويض محايد، وعليه قامت الهييه بمراجعه الخدمات المقدمه من الفرع لاطراف محايده كما هو موضع في القوايم الماليه لعام 2015 م كقرب سنه يمكن اتخاذها كاساس للمقارنه مع السنوات محل الخلاف وتبين ما يلي : ايرادات العقود مع اطراف ثالثه (13.370.968) ربال تكاليف العقود مع اطراف ثالثه (8.811.581) ربال ربح العقود مع اطراف ثالثه (4.559.387) ربال نسبه الربح (34.1) وعليه قامت بمعاسبه المكلف بنسبه ربح تقديري (40) استرشادا بنسب الربحيه للعقود التي تمت مع اطراف غير مرتبطه. موقف الجنه من الدفوع: وحيث ان المكلف يطالب بتطبيق نسبه ربح (5%) و كان قرار داير في الفصل بقبول اعتراض المكلف لتقدم اتفاقيه المركز الرييسي والفرع وبيان تفصيلي لهذه المصاريف والقوايم الماليه و ان (الهييه) لم تقدم اساسا لتحساب لtطبيق هامش الربح بنسبه (40%) وان اجرها غير مدعوم بستندات ثبوتيه، في حين ان الهييه دفععت ان المكلف لم يلتم بتقدم العقد الموضع لنطاق الخدمه وقيمتها وقيمه العقد الاساسي، ولعدم تقدم قايمه العملاء المحليين ليتم التحقق من قيمه المسدد والمحصل من اطراف خارجيه لما في ذلك تظليل في قيمه الايرادات الاخري وعدم امكانيه تتبع تكلفتها اذ ان هذه المعاملات لا تعكس جوهرها ووضعها وصورتها الحقيقيه وذلك وفق الماده (63) من نظام ضريبه الدخل، و باطلاع الداره علي المستندات المرفقه تبين لديها ان المكلف قدم مذكره التفاهم المبرمه في تاريخ 15 سبتمبر 2011 بين المركز الرييسي والفرع (المكلف) والمتضمن بان المركز الرييسي يقوم بدفع جميع تكاليف الفرع بالضافه الي نسبه (5%) منه "رسوم الخدمه" بينما لم يلزم بتقديم عينه من الفواتير الصادره للعملاء وعينه من قيود البوميه التي توضح تسجيلها في الحسابات ضمن حساب الايرادات وما يقابلها من فواتير و قيود يوميه توضح تحمل قيمه التكاليف المتكيده مقالب الخدمات المقدمه للعملاء بهامش ربح (5%) والتي يتم ارسالها للمركز الرييسي، كما ان الهييه وضحت في مدكرتها الجوابيه عن اليه تحديد الهييه لنسبه الربح التي تم تقديرها بنسبه (40%) و قدمت اساسها مقارنه بعام 2015 م وذلك بمراجعه الخدمات المقدمه من الفرع لاطراف محايده كما هو موضع في القوايم الماليه لعام 2015 م اقرب سنه يمكن اتخاذها اساس للمقارنه مع السنوات الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees محل الخلاف، الامر الذي تنتيي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه جزييا و تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق في هذا البند. القراره 1- قبول الاستيناف شكال من مقدمه المستانفه/ هييه الزكاه والضربيه والجمارك، ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-1970-2022) (المصادر في الدعوي رقم 2021-74489) 1) المتعلقه بالربط الضريي للاعوام من 2016 م حي 2018 م. 2- من الناحيه الموضوعيه: ا- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان بند (رفع نسبه هامش الربح علي المصاريف المعاد تحميلها للمركز الرييسي لنسبه 40% للاعوام من 2016 م حي 2018 م ب- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجريه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees IR-2024-173912 القرارقم IR-2024-173912 الدعوي رقم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - تكلفه العقد غير المسموح بها - قبول استيناف المكلف الملا:خص: الETZ-2022) اعتراض المكلف علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه الدخل في محافظه جده رقم (2596) المトتعلق بالربط الضريي لعامي 2017م وحيث يمكن استيناف المكلف علي بند (تكلفه العقد لعام 2017) باستبعاد فرق في تكلفه العقد بخصوص المصارف القانونيه المトتعلق بالشركه. كما قدم المستانف كشف تفصيليا للفرق التي تتعلق بالخدمات القانونيه المقدمه من شركه محاماه، مطالبا بحسمها باعتبارها نفقات اداريه للشركه وليس للمشروع المشرتك. وبند (تكلفه العقد لعام 2018) ربط ضريبه الدخل علي الفروق في تكلفه العقد لعام 2018 (ميلغ 443,786 ريال سعودي) حيث يزعم ان المصارف المトتعلق بالموظفين غير معترف بها من قبل اداره المشروع المشرك، مؤكدا انها مصاريف تخص الشركه وليس المشروع. وبند (غرامه التاخير) يرفض المكلف فرض غرامه تاخير بنسبه 1% من الضريبه غير المسوده، معتبرا ان التاخير ناتج عن خلاف فني بين المكلف والهييه، وانه لا ينبغي فرض غرامه تاخير في هذه الحاله. حيث ثبت للجنه الاستنافيه فيما يخص (تكلفه العقد لعام 2017م) اعتبرت الدايره ان المضارب الفي تم تقديم المستندات بشاها هي مصاريف فعليه مرتبطه بالنشاط. و بند (غرامه التاخير) تم تاييد فرض غرامه التاخير علي المبالغ المستحقه التي تم تاخير سدادها وبند (تكلفه العقد لعام 2018م) تم قبوله جزييا، بعد التحقق من الاسباب التي قدمها في الاعتراض، وتم تعديل القرار وفقا لذلك. مؤدي ذلك; قبول استيناف المكلف بخصوص بند تكلفه العقد لعام 2017م، وقبول استيناف المكلف جزييا بشان تكلفه العقد لعام 2018م. المكلف جزييا بشان تكلفه العقد لعام 2018م. المستند قواعد عمل الجان الزكويه والضروريه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 الفقره ا، ب من الماده 77 من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15 الفقره 1 من الماده 9 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم الفقره 3 من الماده 67 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - تكلفه العقد غير المسوح بها - قبول استيناف المكلف الملخص: اعتراض المكلف علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه الدخل في محافظه جده رقم (JZJ-2022-) (2596) المトتعلق بالربط الضريي لعام 2017م و 2018م. حيث يمكن استيناف المكلف علي بند (تكلفه العقد لعام 2017م) باستبعاد فرق في تكلفه العقد بخصوص المصارف القانونيه المトتعلق بالشركه. كما قدم المستانف كشف تفصيليا للفرق التي تتعلق بالخدمات القانونيه المقدمه من شركه محاماه، مطالبا بحسمها باعتبارها نفقات لدرجه وليس للمشروع المشترك. وبند (تكلفه العقد لعام 2018) ربط ضريبه الدخل علي الفروق في تكلفه العقد لعام 2018 (م) 443,786 ريال سعودي، حيث يزعم ان المصارف متعلقه بالموظفين غير معترف بها من قبل اداره المشروع المشرع لمشترك، مؤكدا انها مصاريف تخص الشركه وليس المشروع. وبدن (غرامه التاخير) يرفض المكلف فرض غرامه تاخير بنسبه 1% من الضريبه غير المسوده، معتبرا ان التاخير ناتج عن خلاف فني بين المكلف والهينه، وانه لا ينبغي فرض غرامه تاخير في هذه الحاله. حيث ثبت للجنه الاستنافيه فيما يخص (تكلفه العقد لعام 2017م) اعتبرت الدايره ان المضارفه ان المطرف الذي تم تقديم المستندات بشاها هي مصاريف فعلیه بالنشاط. و بند (غرامه التاخير) تم تاييد فرض غرامه التاخير علي المبالغ المستحقه التي تم تاخير سدادها و بند (تكلفه العقد لعام 2018م) تم قبوله جزييا، بعد التحقق من الاسباب التي قديمها في الاعتراض، وتم تعديل القرار وفق لذلك: قبول استيناف المكلف بخصوص بند تكلفه العقد لعام 2017م، وقبول استيناف المكلف جزييا بشان تكلفه العقد لعام 2018م. المستند ٤ قواعد عمل الزكويه والضروريه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 الفقره ٤، ب من الماده ٧٧ من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١) وتاريخ ٥١٤٢٥/01١٥ الفقره ١ من الماده ٩ من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم ه (1435) وتاريخ 14/02/2015 الفقره 3 من الماده 67 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم الامايه العامه لالكويه والضريه والطبيعيه والحركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees الفرقه 1 من الماده 68 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) و تاريخ 1425/06/11 الفرقه 2 من الماده 71 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) و تاريخ 1425/06/11 دفوع الاطراف: دفوع المستانف (المكلف) - 1 دفع المستانف بانه لا يوافق علي قرار لجنه الفصل، كما ارفق كشف تفصيلي للفروق في تكلفه لعام 2017 م، ويوضح بان الاختف بالخدمات القانونيه المقدمه الي (...) من شركه (...) للمحاماه، وان المصاريف القانونيه متعلقه بالشركه نفسها والتالي لم يتكبدها المشروع المشرك. موقف اللجنه من الدفوع: استندادا علي الفقره رقم (1) من الماده (9) من اللاتحه التنفيذيه للنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه، والخاصه بالمصارف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه علي انها: - 1" - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمسندات ثبوتيه او قراين اثبات اخري، تمكن الهينه من التاكد من صحتها. ب- ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه. د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه" بناء علي ما سبق، وحيث ان محور الخلاف يكمن في عدم حسم مصاريف استشارات قانونيه، حيث اشار المكلف الي ان المصاريف قد تم تصنيفها دون قصد ضمن تكاليف العقد. وان المصروفات المصنفه عن غير قصد ك Daphفه عقد هي في الواقع مصاريف اداريه بطبيعتها ويطلاب بحسمها، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي بنين قيام المكلف بتقديم كشفوفات الحساب المتعلقه بتلك المصاريف (استاذ عام) مع تقديم الفواتير المتعلقه بالبند وبالاضافه الي تقديم الاتفاقيات المتعلقه باستثارات المحاسب القانوني بمبلغ (721,000) في الملحق (5) ، فعليه ولتقديم المكلف المستندات المؤيده لوجهه نظره وحيث ان المصاريف محل الخلاف مصرف فعليه مرتبطه بالنشاط طبقا للماده (9) من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، الامر الذي يتعين معه قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ربط ضريبه الدخل بنسبه 20% علي تكلفه العقد غير المسموح بها لعام 2017م). القرار: 1- قبول الاستيناف شكال من مقدمه المكلف / شركه ... السجل التجاري (...) ، رقم مميز (...) ، علي قرار الداره الاولي للفصل ي مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2022-2596) (الصادر في الدعوي رقم 1-83561) (2021 المتعلقه بالربط الضريي لعام 2017 م 2 - وفي الموضوع: ا- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (استبعاد الفرق في تكلفه العقد): الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees ب- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ربط ضريبه الدخل بنسبه 20% علي تكلفه العقد غير المسموح بها لعام 2017م). ج- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ربط ضريبه الدخل بنسبه 20% علي الفروق في تكلفه العقد لعام 2018م). د- تعديل قرار دايره الفصل بشان (غرامه التاخير). الانامه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees IR-2024-178191 القرارقم IW-178191-2023 الدعوي رقم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه دخل- الدخل الخاضع للضريبه - ايرادات في عقد الشركه - قبول استيناف المكلف - رفض استيناف الهينه الملاخص: اعتراض المكلف وهينه الزكاه والضربيه والجمارك علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض رقم (IFR-2022-6893) الم متعلقه بالربط الضريي لعامي 2013م و2014م. حيث يكمن استناف المكلف علي رفض بند (تطبيق الربح التقديري علي الايرادات والايرادات الاخري) بحجه ان الفرع ملزم باحكام النظر في الضريي وقدم السجلات والمستندات الازمه، مع توضيح التغيير المحاسبي في 2013م واعتماد نظام جديد. والاعتراض علي بند (ايرادات عقد الشركه ...) مشيرا الي ان العقد كان "خدمات تحت الطلب" وتم التصريح عن الايرادات المحقه وفق طريقه نسبه الانجاز مع تقدمي المستندات الداعمه لذلك. وطلب الغاء بند (غرامه التاخير) والاحتماسات من تاريخ استنفاد اجراءات الاعتراض او قبول الربط. وحيث يكمن استنفاف الهييه علي بند (احتماس ضريبه الاستقطاع علي الارباح الموزعه من واقع الربط التقديري) لعدم تفديدم المكلف المستندات الكافيه ولجوه الهييه الي التقدير استنادا الي نظام ضريبه الدخل. و رفض بند (اعاده تفديدم المعلومات)، بحجه ان المستندات المقدمه لاحقا كان يجب تقدميها عند طلها اول مره، وحيث ثبت للجنه الاستنافيه قبول استناف المكلف بشان بند (ايرادات في عقد الشركه) والغاء قرار الدايره لثبوت صحه الربط التقديري. واعتماد البيانات المتاحه وفقا لنظام ضريبه الدخل مؤدي ذلك; رفض استناف الهييه، قبول استناف المكلف Cordوعيا. المستند قواعد عمل الذكويه والضروريه والجمrkيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 الفقره 3 من الماده 57 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 الفقره ب من الماده 77 من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15 الفقره ٦ من الماده ٦٦ من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15 الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجريه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees دفوع الاظرف: دفوع المستاف (المكلف) - 1 - دفع المكلف بانه لا توجد ايرادات غير مصرح عنها مع الشركه وتم الاقصاح عن كافه الايرادات وفقا لطريقه نسبه الانجاز. 2 - دفع المكلف بان الاتفاقيه هي اتفاقيه خدمات تحت الطلب اي سيتم تقدم الخدمه عند طلها بلفت ايرادات للبوليمرات (19,881,781) ريال عبر السنوات 2013 م، كما ان الفرق بين اجمالي العقد البالغ (24,400,000) ريال وقيمه المنفذ من العقد والبالغ (19,881,779) وعليه فان الفرق ناتج عن اتفاقيه خدمات تحت الطلب. موقف اللجنه من الدفوع: (1535) استنادا علي الفقره (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 11/6/11 ه، والتي نصت علي ما يلي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للمصلحه اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه، “وبناء علي ما تقدم، يعترض المكلف علي رد فرق الايرادات من العقد مع الشركه السعوديه ... حيث اشار الي ان العقد لم ينتهي في عام 2014 فقد تم تمديده حتي عام 2016 م كما ورد ذلك خطابات تمديد العقود المرفقه في ملف الدعوي، وتم التصريح عن الايرادات المحقه بحسب التنفيذ، وقدم المكلف الاجراءات والقوايم الماليه وعينه من الفواتير وبيان متابعه العقود متضمنا الايرادات المتنوعه، كما ان المكلف قدم الاتفاقيه المترجمه والمعتمده، والتي من خلالها يتبين بان العمل يعتمد علي ما يتم انجازه وتقديمه، وعليه ققدم قدم المكلف بيان تحليلي يبين ما تم الافرصاح عنه من قبل المكلف طبقا لنسبه الانجاز حتي عام 2018م، كما قدم جدول الايرادات من النشاط الرييسي والذي يوضح افرصاحه عن تلك المبالغ في اقراره من عام 2015م الي 2018م، وعليه حيث ثبت من خلال العقود انه يتم اعتماد الفاتوره خلال ثالثون يوما من تاريخ الخدمه، وعليه اقر المكلف عن الايرادات التي قام بتقدمها طبق للبيانات التحليله والاتفاقيه وبناء علي الاقرارات الضريريه، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ايرادات عقد الشركه السعوديه). القرار: 1- قبول الاستيناف شكلا من المكلف فرع شركه ...، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-6893) المطلوبه بالربط الضريبي لعامي 2013. المطلوبه بالربط الضريبي لعامي 2013. 2 - وفي الموضوع: ا- رفض استيناف الهييه تؤيد قرار دايره الفصل فيهما يتعلق ببند (احساب ضريبه الاستقطاع علي الارباح الموزعه من واقع الربط التقديري). الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees ب- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمارات في شركه ...). ج- رفض استيناف الطرفين وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). د- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تطبيق الربح التقديري علي الايرادات والايرادات (الخري). ه- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ايرادات عقد الشركه السعوديه). و- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه اخفاء ايرادات العقد). الانامه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees IR-2024-192732 القرارقم I-2023-192732 الدعوي رقم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه الدخل-الدخل الخاضع للضريبه-عدم خصم الارباح المعدله لتعطيه الخساير السابقه-قبول استيناف المكلف الملاخص: IFR-2022- اعتراض المكلف علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض (رقم 2682) ، حيث يكمن استنافه علي بند (عدم خصم 25% من الارباح المعدله لتعطيه الخساير السابقه) (اذ يدي بكمن الاستنافه علي بند (عدم خصم 25% من الارباح المعدله لتعطيه الخساير السابقه) (اذ يدي بكمن الاستنافه علي بند (عدم خصم 25% من الارباح المعدله لتعطيه الخساير السابقه) (الاذ يدي بكمن الاستنافه علي بند (عدم خصم 25% من الارباح المعدله لتعطيه الخسايرالسابقه) (الاذ يدي بكمن الاستنافه علي بند (عدم خصم 25% من الارباح المعدله لتعطيه الخساير السابقه) (الاذ يدي بكمن استنافه علي بند (عدم خصم 25% من الارباح المعدله لتعطيه الخساير السابقه) (الاذ يدي من الارباح المعدله لتعطيه الخساير السابقه) (الاذ يدي من الارباح المعدله لتعطيه الخسايره (1) من الماده (11) من الماده (11) من الماده (11) من الماده (11) من الماده (11) من الماده (11) من الماده محده. مؤدي ذلك; قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل. المستند قواعد عمل الجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ (14/45/04/08) √ الماده 17 من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 14/25/01/15 الفقره اب ممن الماده 21 من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 14/25/01/15 الفقره 1 من الماده 11 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 14/25/06/11 الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees دفوع الاخر اف: دفوع المستاف (المكلف) 1 - دفع المكلف بان حسم الخساره المرحله منوط بالسوعاء الضريبي وليس بالربح او الخساره المحققه بالاقرار، فعلي الرغم من ان الاقرار صرح عن خساره الا ان السوعاء الضريبي قد اتست محققات للهينه حيث ان وساء الضريبه (426,037) ريال ونسبه ضريبه الدخل بولاقع (20%) من قيمه السوعاء هي (85,207) ريال، ولان اي تعديل علي اقرار المكلف من قبل الهييه او اللجان الضريبيه هو اقرار للمكلف وليس لغيره، وبما ان هذا البند من البند من البند التبعيه ثابته النسبه (25%) متغيره القيمه فيكون لزاما في حال اي تغير يطرا علي الاقرار ان يتبع تعديل في خصم الخساير المرحله؛ نتيجه لذلك وجوب نقص قرار اللجنه وحسم (25%) علي اي تعديل يطرا علي الاقرار. موقف اللجنه من الدفوع: وفقا لنصوص المواد فانه يحق للمكلف حسم الخساير المرحله من الربح الخاضع للضريبه بحيث لا يتجاوز ما يتم حسمه (25%) من الربح السنوي طبقا لاقرار المكلف، وبالاتلاع علي اقرار المكلف يتبين انه صرح في اقراره المقدم للهينه عن صافي ربح بمبلغ (8,428,562) ريال، وباتالي و تطبيقا لنص الفقره (1) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، فانه يحق للمكلف ترحيل الخساير التشغيليه المعدله الي السنوات الضريبيه التي تلي سنه الخساره وذلك بتخفيض ارباح السنوات التاليه الي ان يتم استرداد كامل الخساير التشغيليه المتراكمه دون التقيد بمدده، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. القرار: 1- قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ....، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثالثه للفصل I-50132- (IFR-2022-6682) المصادر في الدعوي رقم (2021) المتعلقه بالربط الصريي لعام 2012. 2 - وفي الموضوع: ا- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الفوايد البنكيه). ب- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ج- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المكافات). د- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تعديل صافي الارباح بفروق اهلاك محمل بالزياده). ه- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم خصم 25% من الارباح المعدله لتفطيه الخساير (السابقه). الانامه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees IR-2024-192732 القرارقم I-2023-192732 الدعوي رقم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لخاطات ومنازعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه الدخل-الدخل الخاضع للضريبه-تعديل صافي الارباح مفروق اهلالك محمل بالزياده-قبول استناف المكلف الملا:مض IFR-2022- اعتراض المكلف علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض رقم (6682) ، حيث يكمن استثنافه علي بند (عدم خصم 25% من الارباح المعدله لتعظمه الخساير السابقه) (اذ يدي بان حسم الخساره المرحله منوط بالوعاء الضريبي وليس بالريح او الخساره المحقه بالاقرار، وبند (تعديل صافي الارباح بفروق اهلاك محمل بالزياده) (اذ يدي بان طريقه احتساب مقدار الاستهلاك للعام محل الخلاف لا تتفق معالنظام الضريبي ولا مع المعايير المحاسبه المطبقه في المملكه. وحيث ثبت للجنه الاستثناييه الهينه قامت بتعديل صافي الربح المعدل بمراجعه فرق الاستهلاك وفقا للنسب المقرره بالنظام، وذلك بعد اطلاع علي جدول الاهلاك ومطابقه مع القوايم الماليه دون ان تقدم تفاصيل احتسابها والاسباب التي جعلتها تقويم بتعديل احتساب المكلف فان عبء الاثبات في هذه الحاله يقع علي عاتق الهينه لاثبات عدم صحه احتساب المكلف لمصروف الاستهلاك، وعليه ولعدم تقدم الهينه احتساب مصروف الاستهلاك المعدل من قبله. مؤدي ذلك : قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل. المستند قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمكريه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 √ الماده 17 من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15 الفقره ا،ب من الماده 21 من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15 الفقره 1 من الماده 11 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees دفوع الاخر اف: دفوع المستاف (المكلف) 1 - دفع المكلف بانه لا يمكن ان يكون تعديل فروقات الاهلاك محمله بالزياده بسبلغ (6,754,222) مليون ريال اكبر من اجمالي مصرف الاهالك المحمل علي قايمه الدخل بمبلغ (1,401,917) مليون ريال بفرق فاق اربعه ملايين، لكون فروقات الاهالك في عباره عن الفرق بين الاهالك المحمل علي قايمه الدخل والاهالك الذي يتم التوصل اليه من قبل الهييه بموجب جدول الاهالك المعد طبقا للنظام والتعليم. موقف اللجنه من الدفوع: ولا ان الخلاف يمكن حول احتساب فرق الاستهلاك فانه بالرجوع للقدع والاطلاع علي المستندات المقدمه، يënضح بان الهييه لم تقدم ما يشبت خطا المكلف في احتساب فروقات الاستهلاك من واقع اقراره الزكوي ولم تقابل ذلك الخطا بما يستندها في اجراء الربط علي المكلف بتعديل نسب الاستهلاك علي الوجه الذي تديعي الهييه بانه هو الطريقه المتفقه مع النظام، كما ان المكلف اشار في لايحه استينافه ومذكرته الجوابيه الي انه من المستحيل ان يكون الفرق اكثر من كامل مبلغ الاهلاك المحمل علي قايمه الدخل وذكر ان فروقات الاهلاك هي عباره عن الفرق بين الاهلاك المحمل علي قايمه الدخل والاهلاك الذي يتم التوصل اليه من قبل الهينه بموجب جدول الاهلاك المعت طبقا للنظام والتعاميم، ومما سبق وحيث اشارت الهينه الي انها قامت بتعديل صافي الربح المعدل بمراجعه فرق الاستهلاك وفقا للنسب المقرره بالنظام، وذلك بعد الالخلاع علي جدول الاهلاك ومطابقته مع القوايم الماليه دون ان تقدم تفاصيل احتسابها والاسباب التي جعتها تقوم بتعديل احتساب المكلف فان عبء الاثبات في هذه الحاله يقع علي عاتق الهييه لاثبات عدم صحه احتساب المكلف لمصروف الاستهلاك، وعليه ولعدم تقديم الهييه احتساب مصروف الاستهلاك المعد من قبلها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. الParrar: - قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثالثه للفصل 1-50132- (الفواتب الدعوي رقم) الصادر في (IFR-2022-6682) في محليه الرياض في مدينه الرياض في مدينه (2021) المتعلقه بالربط alsريي لعام -2-وفي الموضوع: ا- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الفوايد البنكيه). ب- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ج- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المكافات). د- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تعديل صافي الارباح بفروق اهلاك محمل بالزياده). ه- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم خصم 25% من الارباح المعدله لتغطيه الخساير (السابقه). الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees القرارقم الدعوي رقم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لخاقات ومنازعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه الدخل-الدخل الخاضع للضريبه-اضافه ايرادات اخري- قبول استيناف الهييه الملا:م اعتراض هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده رقم (I/2): 2689-2022) (حيث يكمن استينافها علي بند (اضافه صافي الربح لشركه ... لعام 2015م) في قيامها باحtbساب حصه المكلف من صافي الاقرار الضريبي للمكلف، وبند (اضافه صافي الربح لشركه ... لعام 2015م) في قيامها باحtbساب حصه المكلف من صن الربح المعدل. وحيث ثبت للجنه الاستينافيه بالاطلاع علي اقرار المكلف واقرار المشروع وجود فروقات ولم يقدم المكلف ايه مبررات لتلك الفروقات، كما ثبت من خلال لاتحه الرد الجوابيه للمكلف في مرحله الفصل ادراكه لانس ربط الهييه لما افاد بعدم موافقه علي استبعاد الهييه للفرق في خدمات المساعده وقام بتوضيح اضافه الهييه للايرادات الاخري واسباب الاستبعاد. مؤدي ذلك: قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل. المستند قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمrkيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 8/1445/04 الفقره 5 من الماده 17 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) و تاريخ 1425/06/11 الفقره 3 من الماده 57 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم الداره الاستثنافيه الاولي لخاطات ومنوعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه الدخل-الدخل-الخاضع للضريبه-اضافه ايرادات اخري- قبول استيناف الهييه الملا:م اعتراض هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده رقم (I/2): 2689-2022), حيث يكمن استينافها علي بند (اضافه ايرادات اخري من (...) لعام 2015) من (ب) في عدم تطابق الاقرار الضريبي للمكلف، وبند (اضافه صافي الربح لشركه ... لعام 2015) في قيامها باحتساب حصه المكلف من صافي الربح المعدل. وحيث ثبت للجنه الاستينافيه بالاطلاع علي اقرار المكلف واقرار المشروع وجود فروقات ولم يقدم المكلف ايه مبررات لتلك الفروقات، كما ثبت من خلال لاتحه الادوابه للمكلف في مرحله الفصل ادراكه لاساس ربط الهييه لما افاد بعدم موافقه علي استبعاد الهييه للفرق في خدمات المساعده الايرادات الاخري واساسياب الاستبعاد. مؤدي ذلك: قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل. المستند قواعد عمل اللججان الزكويه والضروريه والجمrkيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 08/1445 ه. الفقره 5 من الماده 17 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 الفقره 3 من الماده 57 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم اللجنه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لخاقات ومنوعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه الدخل-الدخل-الخاضع للضريبيه-اضافه ايرادات اخري-قبول استيناف الهييه اعتراض هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده رقم (I/2): 2689-2022), حيث يكمن استينافها علي بند (اضافه ايرادات اخري من (...)) لعام 2015 (م) في عدم تطابق الاقرار الضريبي للمكلف، وابند (اضافه صافي الربح لشركه ... لعام 2015) في قيامها باحتساب حصه المكلف من صافي الربح المعدل. وحيث ثبت للجنه الاستينافيه بالاطلاع علي اقرار المكلف واقرار المشروع وجود فروقات ولم يقدم المكلف ايه مبررات لتلك الفروقات، كما ثبت من خلال لاتحه الرد الجوابيه للمكلف في مرحله الفصل لادراكه لاساس ربط الهييه لما افاد بعدم موافقه علي استبعاد الهييه للفرق في خدمات المساعده وقام بتوضيح اضافه الهييه للارادات الاخري وAsiاب الاستبعاد. مؤدي ذلك: قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل. المستند قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 8/04/1405. الفقره 5 من الماده 17 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 14/05/2017 الفقره 3 من الماده 57 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم اللجنه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لخاقات ومنوعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفتيح: ضريبه الدخل-الذكر الخاضع للضريبه-اضافه ايرادات اخري- قبول استيناف الهييه الملخص: اعتراض هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده رقم (I/2): 2689-2022), حيث يكمن استينافها علي بند (اضافه في عدد ااخري من (...)) لعام 2015 (م) في عدم تطابق الاقرار الضريبي للمكلف، و بند (اضافه صافي الربح لشركه ... لعام 2015) في قيامها باحتساب حصه المكلف من صافي الربح المعدل. وحيث ثبت للجنه الاستثنافيه بالاطلاع علي اقرار المكلف واقرار المشروع وجود فروقات ولم يقدم المكلف ايه مبررات لتلك الفروقات، كما ثبت من خلال لاتحه الرد الجوابيه للمكلف في مرحله الفصل لاذاكه لاساس ربط الهييه لما افاد بعدم موافقه علي استبعاد الهييه للفرق في خدمات المساعده وقام بتوضيح اضافه الهييه للايرادات الاخري وAsibاب الاستبعاد. مؤدي ذلك: قبول استيناف الالهبه والغاء قرار دايره الفصل. المستند قواعد عمل اللجوان الزكويه والضروريه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 8/44/45. الفقره 5 من الماده 17 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 14/45/2017 الفقره 3 من الماده 57 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 14/45/2017 دفوع الاطراف: دفوع المستهنه (الهييه) 1 - تدفعت الهييه بان يلغظف هو عباره عن فروق في الايرادات بين الايرادات المقدمه للمشاركه وما تم التصريح عنه باقرارات المكلف وتم اضافهها الي صافي رجه وقامت بتوضيح الفرق من خلال لانحه الاستثناف الاحاقيه وتفيد بناء علي التقرير النهايي بان المكلف متعاون جزييا وقام بتزويد فريق الفحص ببعض المستندات اللازمه لغير الضحي اضافه الي ان المكلف لم يقدم الاقرارات الضريبيه والقوايم الماليه المقدقه والمعتمده لديها. الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجمrkيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees موقف اللجنه من الدفوع: استنادا علي فقره (5) من المايه و التي تنص علي انه: (تنطبق الالتزامات المتعلقه بشکرها spالا spالا spالا spالا spالا spالا spالا spالا spالا spالا spالا spالا spal اتجاد الشيكات (...) شاملا ذلك ما يتعلق بالtsجيل لدي البنيه وتقديم اقراد المعلومات وما يترتب علي عدم التقديم بذلك من غرامات (.) واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (57) من الالايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 14/25/6/11 ه، والتي نصت علي ما يلي: " يقع عباء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراه، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه". وبنا علي ما سبق، وباطلاع الدايره علي المستندات المرفقات اتضح لها ان الخلاف حول عدم تطابق الاقرار الضريي للمكلف (فرع شركه ...) مع المشروع (...) والذي نسبته (55%) و تبين ان الصييه قامت بنفس المعالجه للبند الاول، وبالاطلاع علي اقرار المكلف واقرار المشروع تبين وجود فروقات ولم يقدم المكلف ايه مبررات لتلك الفروقات، المصاريف المحله بالنيابه عن المشروع ... طبقا للمنكور في اقرار المشروع كشف رقم (9) تاجير الالات ومعدات بقميه (413,206) ريال خدمات اسناد بقيمه (8,896,559) ريال، ايضا خدمات اسناد بقيمه (731,564) ريال (بمجموع 9,628,123 ريال مطابق للاتحه استيناف الهينه) و في المقال بقام المكلف بالتصريح عن ايرادات عن مصاريف محمله بالنيابه عن مشروع ... بقيمه (6,991,102) ريال (حسب المرفق رقم 7 والخاص بايرادات اخري) وبما افاد المكلف " لم يدرك الفرع ولم يعلم اساس تحميل الايرادات الي الوعاء الضريبي" ومن خلال اطلاع الدايره علي لاتحه الرد الجوابيه للمكلف في مرحله الفصل ب تاريخ (7/202/2022م) والتي يتضح من رده علي ادراكه ل'sاس ربط الهينه لما افاد بعدم موافقه علي استبعاد الهينه للفرق في خدمات المسانده وقام بتوضيح اضافه الهينه للايرادات الاخري واسباب الاستبعاد، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استناف الهينه والعاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق في هذا البند. القرار: 1- قبول الاستيناف شكل من مقدمه المستانفه / هييه الزکاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZ)-2689-2022) الصادر في الدعوي رقم (2017-78700) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2015 م. 2- من الناحيه الموصوییه: ا- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (اضافه ايرادات اخري من ... لعام 2015م). ب- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (اضافه ايرادات اخري ... لعام 2015م). ج- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (اضافه صافي الربح لشركه ... لعام 2015م). د- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (استبعاد تكاليف معاد تحميلها لعام 2015م). ه- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (استبعاد حصه المستخدم في صندوق الاخداخر والضمان الاجتماعي لعام 2015م). و - قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير لعام 2015). الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجريه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees IR-2024-176902 القرارقم I-176902-2023 الدعوي رقم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - الایرادات الغير صححيه المضافه الي الوعاء الضريي - قبول استيناف المكف الملا:خص: ISR-2022- (1947) المتعلقه بالربط الضريي لعام 2019 م. حيث يكمن استينافه علي بند (الایرادات غير الصحيحه المضافه الي الوعاء الضريي لعام 2019 م) موضحا ان القوات الماليه المقدقه لا تخصص عن اي ايرادات من عقود جديده خلال هذا العام. وحيث ثبت للجنه الاستنافيه تقديم المكلف للقوات الماليه المعتمده والتي لم تفصح عن اي ايرادات عن اي عقود خلال عام 2019 م، كما قدم خطاب يؤكد الايرادات الم متعلقه بالاعمال المنفذه المخصص عنها للهينه، بالاضافه الي رساله بريد الكتروني متضمنه علي افاده من متمل المكلف برفض الخطاب من قبل مركز المعلومات الوطني لم يتمكن من الحصول علي المستندات المطلوبه من الهييه الا في حال قدم هذا الطلب مباشره من الجهات الحكوميه (الهييه)، عليه فان الاصل صحه اقرار المكلف ولم تقدم الهييه اي بييه تثبت صحه ادعاها بشان تلك الايرادات. مؤدي ذلك: قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل. المستند قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمrkيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 الفقره ا من الماده ٧٧ من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ ١٤٢٥/١٥ الفقره 1 من الماده 68 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) و تاريخ 1425/06/11 الفقره 3 من الماده 67 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم الدوله الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - الایرادات الغير صححيه المضافه الي الوعاء الضريبي - قبول استثناف المكف الملا: ٢٠٠٠ ISR-2022- (مقاسم رقم) (الارادات غير الصحيحه المضافه الي الوعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي ال وعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي الوعاء المضافه الي اكتروني متضمنه علي افاده من متمل المكلف برفض الخطاب من قبل مركز المعلومات الوطني لم يتمكن من الحصول علي المستندات المطلوبه من الهييه الا في حال قدم هذا الطلب مباشره من الجهات الحكوميه (الهييه)، عليه فان الاصل صحه اقرار المكلف ولم تقدم الهييه اي بييه تثبت صحه ادعاها بشان تلك الايرادات. مؤدي ذلك: قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل. المستند ٥ قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمrkيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 الفقره من الماده ٧٧ من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ ١٤٢٥/١٥ الفقره ١ من الماده ٨٥ من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) و تاريخ 1425/06/11 الفقره ٢ من الماده ٦٦ من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم اللجنه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثناييه الاولي لخالفات ومنازعات ضريبه الداخل بمدينه الرياض المفاتي: ضريبه دخل - الدخل الخاضع للضريبه - الایرادات الغير صححيه المضافه الي الوعاء الضريبي - قبول استثناف المكف IQR-2022) اعتراض المكلف علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومتازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض رقم (1947) (1947) المانقه بالربط الضريي لعام 2019م. حيث يمكن استينافه علي بند (الايرادات غير الصحيحه المضافه الي الوعاء الضريي لعام 2019م) موضحا ان القوايم الماليه المقدقه لا تفصي عن اي ايرادات من عقود جديده خلال هذا العام. وحيث ثبت للجنه الاستنافيه تقدمي المكلف للقوايم الماليه المعتمده والتي لم تfصص عن اي ايرادات عن اي عقود خلال عام 2019م، كما قدم خطاب يؤكد الايرادات المتعلقه بالاعمال المنفذه المخصصه عنها للهينه، بالاضافه الي رساله بريد الکتروني متضمنه علي افاده من مملل المكلف برفض الخطاب من قبل مركز المعلومات الوطني لم يتمكن من الحصول علي المستندات المطلوبه من الهييه الا في حال قدم هذا الطلب مباشره من الجهات الحكوميه (الهييه)، عليه فان الاصل صحه اقرار المكلف ولم تقدم الهييه اي بييه تثبت صحه ادعاثها بشان تلك الايرادات. مؤدي ذلك: قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل. المستند ٢٥٥/04/08 (25711) وتاريخ رقم (1445) قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمrkيه الصادره بالامر الملكي رقم (1445/04/08) 1425/01/15 (1) وتاريخ 14/05/2017 من نظام ضربه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1425/01/15) ه الفرقه 1 من الماده 68 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم 1425/06/11 (1535) و تاريخ الفرقه 2 من الماده 67 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم 1425/06/11 (1535) و تاريخ الفرقه 2 من الماده 71 من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم 1425/06/11 (1535) و تاريخ الانامه العامه للجان الزكويه والضريه والجركيه General Secretariat of Zakat, Tax and Customs Committees دفوع الاخر اف: دفوع المستافف (المكلف) 1 - دفع المكلف بانه لم يرم اي عقود جديدده منذ 2014، واقصح عن جميع الايرادات المرتبطه بالعقود السابقه في …(220,630 more chars)