gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-263909 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-263909-2025) في الدعوي المقامه المستانفه / المستانف ضدها .................. سجل تجاري ...............)، رقم مميز (...............) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانفه / المستانف ضدها انه في يوم الثلاثاء 2026/07/07م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك عبر الاتصال المريي، بحضور كل من: الدكتور / (..............) رييسا الدكتور / (..............) عضوا الاستاذ / (..............) عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/04/17م، من / (..............)، سجل تجاري (.............). والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2025/04/20م، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (35-2025-ID) الصادر بتاريخ 2025/02/27م في الدعوي رقم (Z-261104-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "عدم اختصاص الدايره نوعيا بنظر هذه الدعوي." حيث لم يلق القرار ذي الرقم (IZD-2021-677) الصادر في الدعوي رقم (Z-3356-2019) قبولا لدي الطرفين، فتقدما بالاستيناف وصدر قرار هذه الدايره باعاده الدعوي الي دايره الفصل للنظر فيها موضوعا وذلك بموجب القرار ذي الرقم (IR-2023-67155) وتاريخ 2023/05/10م، والذي قضي قرار الدايره الاستينافيه بما ياتي: "اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / (.............)، سجل تجاري رقم (.............)، رقم مميز (...............) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-677) الصادر في الدعوي رقم (Z-3356-2019) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا: وفي الموضوع: قبول استيناف الهييه بشان اثبات انتهاء الخلاف فيما عدا ذلك من بنود)، واعاده الدعوي الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار"، ونتيجه لذلك اصدرت دايره الفصل قرارها ذي الرقم (35-2025-ID) سالف الذكر، وعليه قررت الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-263909 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-263909-2025) الدايره استكمال النظر في الدعوي، وحيث كان استيناف المكلف وفقا للايحه الاستيناف المرفقه في ملف الدعوي والتي اطلعت عليها الدايره يكمن فيما ملخصه الاتي : فيما يخص بند (الارباح المبقاه) فيكمن استينافه علي اجراء الهييه المتمثل في عدم حسم التوزيعات كما هي ظاهره في القوايم الماليه، اذ قامت الهييه باضافه الارباح المبقاه اول العام دون حسم المحول الي جاري الشركاء والبالغ (13,161,648) ريال، مخالفه بذلك الفقره (8) من الماده (الرابعه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، ويدفع المكلف بان من حق الشركه حسمها من الوعاء الزكوي وفقا للبند (5) من الفقره (ثانيا) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، واشار الي عدم وجود حسابات جاريه مدينه للشركاء وفقا للقوايم الماليه، حيث تم قفلها في الارباح المبقاه. وفيما يخص بند (قروض قصيره الاجل لتمويل اصول ومشروعات)، وبند (قروض طويله الاجل ومصادر التمويل التي حال عليها الحول)، يدفع المكلف بعدم وجود فرق بين القوايم الماليه المدققه لعام 2016م ودفاتر الشركه واما علي مستوي البنوك، اشار الي وجود فروق وذلك بسبب خطا في التصنيف في القوايم الماليه، وتم توضيح خطا التصنيف كالتالي: ا- فيما يتعلق بارصده اول المده : تم تصنيف مبلغ (459,710) ريال، بالنقص في البنك الاهلي ومبلغ (1,055,274) ريال بالنقص في بنك الراجحي وتم اضافه المبلغ بالزياده الي بنك الرياض في القوايم الماليه المدققه لعام 2016م. ب- فيما يتعلق برصيد اخر المده: قامت الشركه بتصنيف خاطي في القوايم الماليه المدققه لعام 2016م ما بين تمويل قصير وطويل الاجل ولكن جميع الارصده متطابقه، وعليه يعترض المكلف علي اضافه اجمالي القروض الي الوعاء الزكوي والبالغ (104,385,940) ريال، في حين ان ما يجب ان يضاف الي الوعاء الزكوي هو مبلغ (21,627,258) ريال. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلق القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند (اثبات انتهاء الخلاف)، بان القرار محل الاستيناف تضمن في البند (خامسا) من المنطوق باثبات انتهاء الخلاف فيما عدا ذلك من بنود، وفي ذلك توضح الهييه بان القرار يناقض بعضه البعض، اذ حصر المكلف دعواه في اربعه بنود وهو ما نظرته الدايره موضوعا، حيث اتي قرارها مؤيدا لقرار الهييه في اربعه بنود وملغيا لقرارها في بند واحد، وعليه لا يمكن القول باثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببنود غير محل نظر في القرار اساسا، لم يتم التطرق لها في القرار حيث لم توضح الدايره ماهي البنود الاخري المشار اليها في القرار. وفيما يخص بند الايرادات والدفعات المقدمه ضمن الارصده الداينه الاخري، توضح الهييه بان محل الخلاف بين اطراف النزاع هو عدم تقديم المكلف المستندات المؤيده لصحه اعتراضها خلال مرحله الفحص والاعتراض، وتعترض الهييه علي اجراء دايره الفصل في قبول هذه المستندات، اذ لم يتسن الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa # اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ## الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-263909 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-263909-2025) للهييه دراستها خلال مرحله الاعتراض. وعليه فان الهييه تطالب بقبول استيناف ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 1448/01/22ه الموافق: 2026/07/07م، وعند الساعه 10:00 صباحا؛ عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في محضر الجلسه، وذلك عبر التواصل المريي عن بعد، استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من الماده (15) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وبالنداء علي الخصوم لم يحضر من يمثل المكلف علي الرغم من ثبوت تبلغهم بموعد الجلسه نظاما، وحضر ...............) هويه وطنيه رقم ...............) بصفته ممثلا عن الهييه بموجب التفويض رقم ...............) وتاريخ: 1447/04/24ه الصادر عن نايب المحافظ للشؤون القانونيه والالتزام بهييه الزكاه والضريبه والجمارك. وبسؤال ممثل الهييه اجاب بتمسكه بما سبق تقديمه في هذه الدعوي، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ## اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (اثبات انتهاء الخلاف)، لما يكمن استيناف الهييه علي قرار دايره الفصل القاضي بالاتي: "اثبات انتهاء الخلاف فيما عدا ذلك من بنود"، دون توضيح البنود الاخري المشار اليها في القرار، اذ تدفع الهييه بانه لا يمكن اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببنود غير محل نظر في القرار اساسا، وباطلاع الدايره علي صحيفه الدعوي المقدمه من المكلف امام دايره الفصل، تبين لها بان البنود محل الاعتراض تتمثل في الاتي: بند الارباح المبقاه، وبند قروض لتمويل اصول ومشروعات، وبند قروض طويله الاجل ومصادره التمويل التي حال عليها الحول، وبند ايرادات مقدمه ضمن ارصده داينه اخري، وبالاطلاع علي مذكره الهييه الجوابيه (1)، تبين للدايره انها تضمنت ردا علي البنود المذكوره انفا للعام محل الخلاف وبنود اخري لاعوام مختلفه، عليه وحيث ان دايره الفصل في قرارها ذي الرقم (6677-2021-IZD) انتهت الي نظر كافه البنود محل الاعتراض للعام محل الخلاف والفصل فيها، مما يتبين من خلاله عدم وجود بنود قد تم انهاء الخلاف فيها كما اشار اليه قرار دايره الفصل للعام محل الخلاف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه فيما يخص هذا البند. وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند (الايرادات والدفعات المقدمه ضمن الارصده الداينه الاخري)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ عام | Public 3 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-263909 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-263909-2025) 1435/01/22ه علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه المؤرخه في 2023/02/16م والمقدمه امام هذه الدايره اثناء نظر الدعوي رقم (2-2021-67155)، والمتضمن علي : تفيد الهييه دايرتكم الموقره بانها تطلب ترك استينافها علي هذا البند تحديدا وموافقتها علي ما انتهي اليه القرار من حيثيات."، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول طلب الهييه بترك الخصومه فيما يخص هذا البند. وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (الارباح المبقاه)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره قبول الهييه لاعتراض المكلف علي هذا البند، وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه المؤرخه في 2025/10/09م، والمتضمن علي: "عليه تفيد الهييه بقبول اعتراض المكلف وتطلب معه اثبات انتهاء الخلاف لبند الارباح المبقاه للاعوام من 2014م الي 2016م وفقا للموضح اعلاه."، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف فيما يخص هذا البند. وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند ( قروض قصيره الاجل لتمويل اصول ومشروعات بمبلغ (82,074,774) ريال وقروض طويله الاجل ومصادر التمويل التي حال عليها الحول (22,311,168) ريال)، وحيث نصت الفقره (5) من البند (اولا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي انه : "يتكون" وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 55 القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-263909 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-263909-2025) نقدا وحال عليها الحول. ب ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، واستنادا الي الفقره (3) من الماده (العشرون) من اللايحه سالفه الذكر، والتي نصت علي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف بين الطرفين حول اضافه القروض الي الوعاء الزكوي باجمالي (104,385,942) ريال، والتي تمثل تمويل قصير اجل بمبلغ (22,311,168) ريال وتمويل طويل اجل بمبلغ (82,074,774) ريال، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من مستندات، ففيما يتعلق بمبلغ (56,719,039) ريال ، وحيث ثبت لهذه الدايره قبول الهييه لاعتراض المكلف علي هذا البند، وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الجوابيه المؤرخه في 2025/07/31م، والمتضمن علي: "عليه تقبل الهييه استيناف المدعي جزييا وذلك باضافه القروض بقيمه 47,666,903 ريال طبق الوارد في اقرار المكلف المقدم منه."، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي انتهاء الخلاف جزييا بمبلغ (56,719,039) ريال. واما فيما يتعلق بالمبلغ (47,666,903) ريال، و باطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها بان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده لاعتراضه، عليه فان الدايره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما عدا ذلك بمبلغ (47,666,903) ريال. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / ...............)، سجل تجاري ..............). رقم مميز .................)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (35-2025-ID) في الدعوي رقم (Z- 2024-261104) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا: وفي الموضوع: -1- قبول استيناف الهييه بشان بند (اثبات انتهاء الخلاف). -2- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الايرادات والدفعات المقدمه ضمن الارصده الداينه الاخري). عام | Public 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-263909 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-263909-2025) (الارباح المبقاه). 3- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند 4- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (قروض قصيره الاجل لتمويل اصول ومشروعات بمبلغ 82,074,774 ريال وقروض طويله الاجل ومصادر التمويل التي حال عليها الحول 22,311,168 ريال): ا- انتهاء الخلاف جزييا بمبلغ (56,719,039) ريال. ب- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما عدا ذلك بمبلغ (47,666,903) ريال. عضو ................. /الدكتور رييس الدايره ................. /الاستاذ عضو ................. /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام | Public 8001220000 : الرقم المجاني