gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-202982 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-202982-2) في الدعوي المقامه من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده : المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاحد 2024/09/01م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من : الدكتور / ... الدكتور / ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/07/13م، من / ... هويه وطنيه رقم (...) ورقم الوكاله (...) وتاريخ 1443/12/28 وترخيص الترافع عن الشخصيه المعنويه الخاصه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2023/07/16م علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2023-154516-2022) الصادر في الدعوي رقم (2022-154516-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : رفض اعتراض المدعيه علي بند الارباح الموزعه من الربح المعدل للعام 2016م بمبلغ (129,222,692) ريال. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند فروقات الرواتب والاجور للعام 2016م. ثالثا : رفض اعتراض المدعيه علي بند فروقات المشتريات الخارجيه للعام 2016م. رابعا : تعديل قرار المدعي عليها علي بند الفتره الطويله للعام 2016م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله انه وفيما يخص بند ( الغاء اجراء الهييه بالسماح بدسم توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقاه اول المده من وعاء الزكاه ( ربح العام ) لعام 2016م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بان السبب وراء توزيع الارباح محل البند من الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-202982 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-202982-2) ربح الشركه وليس من الارباح المبقاه نظرا لتغير الكيان القانوني من مؤسسه الي شركه، وفيما يخص بقيه البنود فان المكلف يطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافه، كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الاحد بتاريخ : 2024/09/01م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الدعوي عليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الغاء اجراء الهييه بالسماح بحسم توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقاه اول المده من وعاء الزكاه ( ربح العام) لعام 2016م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بان السبب وراء توزيع الارباح محل البند من ربح الشركه وليس من الارباح المبقاه نظرا لتغير الكيان القانوني من مؤسسه الي شركه. وحيث نص البند (ثانيا /9/ ط) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه : " يراعي عند حساب وعاء الزكاه للمكلف الا يقل الوعاء عن صافي الربح المعدل لاغراض الزكاه كحد ادني." وحيث نصت الفقره (8) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه التي نصت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : رصيد الارباح المرحله من سنوات سابقه اخر العام" وحيث نص المبدا رقم (163) المستخرج من مبادي قرارات اللجان الاستينافيه علي ان "الاصل في حل النزاع بخصوص خضوع الارباح الموزعه للزكاه من عدمه يحكمه ضابط شرعي مفاده مدي وجود المال المراد تزكيته لدي المكلف عند حولان الحول الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202982 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-202982-2) عليه، ولا يوجد هناك دليل شرعي يعتمد عليه لتقرير وجوب فرض الزكاه علي مال لم يعد يملكه المكلف بعد تمليكه لاخرين قبل حولان الحول عليه" واستنادا علي جواب السؤال الرابع في الفتوي الشرعيه رقم (23408) وتاريخ 1426/11/18ه والذي نص علي انه : "ما جعل من ايرادات المصنع الواجبه زكاتها في شراء اصول او انفقها صاحبها في غير عروض التجاره قبل تمام الحول فلا زكاه فيها، لانفاقها قبل تمام الحول عليها" وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي يتضح ان الخلاف حول هذا البند ينحصر في عدم قبول الهييه بحسم توزيعات الارباح الموزعه من ربح العام لعام 2016م من صافي الربح المعدل والذي اصبح وعاء للشركه المستانفه بحكم انه اعلي من الوعاء الزكوي, حيث تمثل رفض الهييه بشان حسم الارباح الموزعه من صافي الدخل يعني عدم اخضاع تلك الارباح للزكاه بينما في واقع الحال قامت المستانفه بحسم كامل قيمه التوزيعات من صافي ربح العام، وحيث انه في حاله صدور قرار بتوزيع الارباح يتم ايداع التوزيعات في حسابات المساهمين "الشركاء" والذي لا تملك الشركه اي حيازه او تصرف علي هذه الاموال بالتالي فهي خرجت من ذمه الشركه بالكامل حيث ارفقت المستانفه قرار الشركاء بتوزيع الارباح بالاضافه الي الكشوفات البنكيه ضمن ( المرفق رقم (4) المدرج بملف الدعوي والتي ثبت من خلالها قيام المستانفه بتوزيع الارباح قبل حولان الحول القمري وبالتالي لا يوجد خلاف مستندي حول خروج هذه المبالغ من ذمه المستانفه ، ولا ينال من ذلك ما دفعت به الهييه بانه لا يجوز ان يتم تخفيض الربح المعدل باعتباره غله راس المال والذي يعتبر عنصر من عناصر الوعاء الزكوي ، كما ان تلك التوزيعات تمت خلال العام علي فترات مرحليه ( ربعيه) وهو ناتج عن اسلوب المستانفه في توزيع الارباح، وحيث انه يوجد دليل شرعي يعتمد عليه لتقرير وجوب فرض الزكاه علي مال لم يعد يملكه المكلف بعد تمليكه لاخرين قبل حولان الحول عليه. ولا ينال من ذلك عدم صحه ما انتهي اليه قرار دايره الفصل الي تاييد اجراء الهييه "نظرا لان التوزيعات تمت خلال العام وقبل ظهور نتايج العام الماليه ، ولما اتضح للدايره ان الارباح المستلمه لم يتم تزكيتها في الشركه المستثمر فيها فعليه يجب ان تخضع للزكاه لدي شركه المكلف " حيث اكدت المستانفه في لايحه الاستيناف بان التوزيعات كانت للسيد / ... وليس لمنشاه تجاريه كما اكدت المستانفه بانها لا تمتلك اي استثمارات داخل او خارج المملكه. وارفقت المستانفه قرار الشركاء بتوزيع الارباح بالاضافه الي الكشوفات البنكيه المشار اليهم اعلاه والتي ثبت من خلالها قيام المستانفه بتوزيع الارباح قبل حولان الحول القمري وتطالب بحسمها من صافي الربح المعدل، وبشان خروج المال قبل حولان الحول فقدم المكلف قرار الشركاء بالتوزيع وقدم شيكات الصرف وجميعها قبل حولان الحول، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه بشان بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-202982 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-202982-2) اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه بشان بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / ... ، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (154516-2023-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2022-154516-2 المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا : وفي الموضوع: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تناقض منطوق القرار ومحضر جلسه النطق بالقرار). 2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الغاء اجراء الهييه بالسماح بحسم توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقاه اول المده من وعاء الزكاه ( ربح العام) لعام 2016م). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الرواتب والاجور العام 2016م). 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات المشتريات الخارجيه لعام 2016م). 5- رفض استيناف الطرفين وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تاثير الفتره الطويله لعام 2016م). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-202982 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-202982-2) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa