gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-83916: قرار رقم (Z-83916-2021) الصادر في الاستثناف المقد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2022/12/25، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر المكلي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 22/11/2012م، من / ... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (....)، والاستيناف المقدم بتاريخ 28/11/2021م من هينه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2021-1369) الصادره في الدعوي رقم (Z-11783-2020) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2008 م الي 2012 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضربيه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- اثبات انتهاعahل فبد الرسوم والضرايب لعامي 2008 و2009 و2008 و2009 و2009 و2009 و2009 و2009 و2009 و2009 و2009 و2009 و2009 و2009 و2009 و - ثبات انتهاعhالذف حول بند المكافهات. - رفض اعتراض المقدعه علي بند فرق الرواتب. - رفض اعتراض المقدعه علي بند الغرامات والصروفات السابقه. - رفض اعتراض المقدعه علي بند فرق الاستيرادات. - رفض اعتراض المقدعه علي بند الارصده الداييه. - رفض اعتراض المقدعه علي بند الاحصول الثابته. - رفض اعتراض المقدعه علي بند دانون اطرايث ذات علاقه. 9- اثبات انتهاه الخلاف حول بند مخصص الزكاه المودر لعام 2010م، ورفض اعتراض المقدعيه لعامي .م.2012 و 2011 7/1 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 10- تعديل اجراء المدعي عليها ابضافه رصيد القروض اول او اثر المده ايها اقل. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما باليحه استييناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق بالستييناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استيينافه فيما يخش بند (الرسوم والضرايب) فيدعي المكلف ان البند يتمثل في رسوم اشتراك غرفه تجاريه، رسوم فحي للسيارات، رسوم تجديد، رسوم مكتب عمل، تجديد رخص، نقل كفالات، رسوم تمديد تاشيرات وظافه والتي تعد ضمن المصاريف جايزه الدسم كما تم تقديم مستخرج من النظام المحاسبي يوضح طبيعه هذه الرسوم الاخري، وفيما يخش بند (فرق الرواتب) يدعي المكلف ان الفروقات تعود لمعامله مستاجره، اجر اضافي، بدل نقل، بدل اجازات وغيرها، والهييه اقتصرت باخذ الراتب الاساسي وبدل السكن، كما اشار الي تقديمه المستندات(ref序ه لوجهه نظره والمتمثله في مستخرج من النظام المحاسبي بالرواتب والاجور وصور عقود استثمارات العماله ومسيرات الرواتب للهييه، وفيما يخش بند (المكافات) فيطالب المكلف بحسم هذه المكافيات من الوعاء الزكوي، وفيما يخش بند (الغرامات والمصروفات السابقه) فيشير المكلف الي ارفاقه لمستخرج من النظام المحاسبي بمصروفات سنوات سابقه وغرامات وتعويضات والتي توضح ان هذه الغرامات تتجت عن غرامات تامين وغرامات سحب سيارات وغرامات مور خصه بالسيارات التابعه للشركه، كما ان المصروفات تتمثل في فروقات الجمارك، مصاريف التخليص، واعمال حراسه وحوافر وغيرها، وfimها يخش بند (فرق الاستيرادات) يفيد المكلف بانها تمثل جزء من استيرادات اصول ثابته وقطع غيار غير قابله للبيع، وفيما يخش بند (الارصه الداينه) فيديي المكلف ان الهييه اخذت رصيد اول المده او اخر المده ايفها اقل دون الرجوع للمستخرج من نظام المحاسبي الذي يوضح الدركه التفصيليه للبند محل الخلاف حيث يënح بانه لا تجب فيه الزكاه، وفيما يخش بند (الاصول الثابته) يشير المكلف الي ارفاقه لمستخرج من النظام المحاسبي بالحركه التفصيليه لداييو اصول لعامي محل الخلاف حيث يënح بانه لا تجب فيه الزكاه، وفيما يخش بند (داييو اطراف ذات علاقه) يشير المكلف الي اrafقه لمستخرج من النظام المحاسبي بالحركه التفصيليه لداييون اطراف ذات علاقه للع boom من 2008 موحتي 2012 م حيث يشح بانه لا تجب فيه الزكاه، وفيما يخش بند (مخصي الزكاه المكلف الي اrafقه لمستخرج من النظام المحاسبي بالحركه التفصيليه لبنه الزكاه حيث يënح بانه لا تجب فيه الزكاه لعدم وجوده بالحسابات، وفيما يخش بند (رصيد القروض) يدعي المكلف انه لم يخل اي رصيد من ارسده البنوك الداينه 12 شهرا كما لم تستخدم لتمويل الاصول الثابته وان كل قرض استخدم لتمويل عمليه تجاريه منفصله كما ارفق الحركه التصالييه لحركه القروض للاعوام محل الخلاف، وعليه فان المكلف يطلب نقط قرار دايره الفصل في البنود مدل الاستثناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والصربيه والجارات، فتقدمت باستثنافها علي القارام المعترض عليه بموجب اللغه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: 7/2 الموقي الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه (ففيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخش (رصيد القروض) متشير الهييه الي تقدم المكلف لحركه البند محل الخلاف مما اتضح سداد القرض السابق واعاده التمويل مره اخري بنفس اليوم والتبارخ وذات المبلغ خلال العام، وعليه يënخ عدم انقطاع الحول، وعليه فان الهييه تتمشك بصحه اجراها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاحد بتاريخ: 22/12/25م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقافي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 و بعد Dالطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الداره ان القضيه قد اسبحت جاهزه للفصل و اصدار القار في موضعها، وعليه قررت الداره قصل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولالته الاستثناي القمده من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناي شكلك وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناي مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (الرسوم والضرايب) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته داره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي ان البند يتمثل في رسوم اشتراك غرفه تجاريه، رسوم فحص دوري للسيارات، رسوم تجديد، رسوم مكتب عمل، تجديد رخص، نقل كفالت، رسوم تمديد تاشيرات وخلفه والتي تعد ضمن المصافب جايزه الحسم كما تم تقديم مستخرج من النظام المحاسبي يوضح طبيه هذه الرسوم الاخري. وحيث نقت الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ العاليه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشر توفر الضواب الاتيه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمسندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه "وبناء علي ما سبق، وحيث يكمن الخلاف في اخفه رسم وضواب المصاريف لعامي 2010م و المتمثله في صاريف التجاريه، رسوم فحدي لسيارات، رسوم 7/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه تجديد، رسوم مكتب عمل، تجديد رخص، نقل كفالت، رسوم تمديد تاثيرات وخلافه. وبالاستثناء علي ما هو مذكور اعلام، وحيث ان الاصل في تلك الرسوم والاشتراكات هو استفاده الشركه منها وارتتباطها به. الامر الذي تنتهمي معه الدايره الي قبول استييلاف المكلف ونقض قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وحيث انه بخص-وص استييلاف المكلف بشان بند (فرق الرواتب) وحيث يكمن استييلاف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ يدعي بان الفرقوات تعود لمعاله مستاجره، اجر اضافي، بدل نقل، بدل نقال وغيرها، والهييه اقتصرت باخذ الراتب الاساسي وبدل السكن. وحيث نت الفقره (1/1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشطر توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه عمليه مؤيده بمستندات ثبوبه او قراين اخري تمكن الهينه من التاكد من حتتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. بناء علي ما سبق، وحيث يكن الخلاف في وجود فوقات بين الرواتب والاجور المحمله في الحسابات والرواتب والاجور طبقا لشوهاده التامينات الاجتماعيه، وبالاطلاع علي ملف الدعوي التضج ان المكلف قدم للهينه المستندات المؤيده والمتمثله في مستخرج من النظام المحاسبي بالمكافيات الممنوحه للعاملين بالشركه، وعقود استيجار العماله، ومستخرج الرواتب. ولم نتظرف الهييه الي عقود استيجار العماله في مخكرتها الجوابيه يقع عاتق الشباب علي الهييه كما اكتفت برض مسيرات الرواتب علي ان المكلف لم يقدم تسويه بالفروقات، بالاضافه الي انه تم تقديم القوايم الماليه المقدقه من محاسب قانوني معتمد، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (المكافات) حيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند: ايطالي المكلف بحسم هذه المكفات من الوعاء الزكوي. وفقا لما سبق، تبين بعد الالطلاع علي مذكره الهييه الجوابيه قبولها لاعتراض المكلف حيث نص علي: "قامت الهييه بقبول اعتراض المدعي وتعديل الربط بذلك."، الامر الذي تنتهي معه الداره الي انتهاه الخلاف بشان هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الزامات والمصروفات السابقه) وحيث يكمن استيناف المكلف في العتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ يكتعي ارافه لمستخرج من النظام المحاسبي بمصروفات سنوات سابقه وغرامات وتعويضات التي توضح ان هذه الزارات انت تحت عن غرامات تامين وغرامات سحب سيارات وغرامات م绣ر خاصه بالسيارات التابعه لشركه. وحيثslant الفقره (1/1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 7/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 1438/06/01 او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشطر توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه عمليه مؤيده بمستندات ثبويه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه". بناء علي ما سبق، وحيث يكمن الخلاف في اخافه مصروف الغرامات ومصروفات سنوات سابقه للاعوام من 2008 م وحيي 2010 م، وال巴طلاع علي ملف الدعوي اتحح ان المكلف قدم للهييه مس-tخرج من النظام المحاسبي بمصروفات سنوات سابقه وغرامات وتعويضات والتي توضح ان هذه الغرامات تتجت عن غرامات تامين وغرامات سحاب سيارات وغرامات مور خاصه بالسيارات التابعه لشركه، كما ان مصروفات تتمثل في فروقات الجمارك، مصاريف التخليص، واعمال حراسه وحوافر وغيرها، وعليه يقع علاقت الاثبات علي الهييه حيث انها لم تتطرق في مذكرتها الجوابيه عن المستند المقدم لها. بالاضافه الي انه تم تقدم القوايم الماليه المدقه من محاسب قانوني معتمد، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (رصيد القروض) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قرته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ يدعي بانه لم يظل اي رصيد من ارسده البنوك الداينه لمده 12 شهرا كما لم استخدم لتمويل الاصول الثابته وان كل قرض استخدام لتمويل عمليه تجاريه منفصليه. وحيث نحت الفقره (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 01/1438/06/01 ه انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل مثل الداييون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: - ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول. " بناء علي ما سبق، وحيث يكمن الخلاف في اضافه قروض حال عليها الحول للعوام من 2012م وOTN 2012م. وبالطلاع علي مكف الدعوي تبين ان المكلف افرق خطابات التمويل لبنكي الفرنسي والهولندي، كما ثبت وجود ضامن لكل قرض، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف واستيناف الهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالخذ باسباب القرار محل "الطعن دون اضافه" عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تثفي عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرع عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك والثايبات ان القرار محل الاستيناف في شان المناعه بخصوص البندود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايعه التي بني عليها والالكافيه لحمل قضاء اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه 7/5 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثارا امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف واستثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستثناف فيما انتتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من المكلف/شركه ....، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه حده في الرقم (IZJ-2021-1369) (الصادره في الدعوي رقم (Z-11783-2020) الزكوي للاعوام من 2008 الي 2012م. ثانيا: وفي المWOZO: - قيول استيناف المكلف بشان بند (الرسوم والضرايب)، ونقض قرار الداره الاولي للفصل في مخلفات ومنازعات ضربيه الدخل في محافظه جده، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - قيول استيناف المكلف بشان بند (فرق الرواتب)، ونقض قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في محافظه جده، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - قيول استيناف المكلف بشان بند (الغرامات والصروفات السابقه)، ونقض قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في محافظه جده، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - قيول استيناف المكلف بشان بند (رصيد القروض)، ونقض قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في محافظه جده، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار - انتهاع الخلاف بشان بند (المكفات)، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - 6 رفض استيناف المكلف واستيناف الهييه بشان بقيه البنود محل الدعوي، وتاييد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 7/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ويعتبر هذا القرار نهايي وفقا لاحكام الماده السابعه والربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور 7/7 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني