gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-19105: قرا رقم (Z-19105I-2023) المصادر في الاستيناف المقيد في الدعوي المقامه المستانف/المستانف صده المستانف/المستانف صده من/المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد الله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: الملكي رقم (13795) وتاريخ 22/04/2026 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بصور كل من: الدكتور / رنيسا الكتور / .... الدكتور / عضو الاستاذ / عضو ولتدار / ... سو مذيم، (…) ترخيم مجماه (…) ترخيم مجماه (…) ترخيم مجماه (…) من الترخيص من موقع وزاره العدل، بصفته وكيلا بموجيه النزه (…) عن الشركه المستانقه/ شركه والضريبيه والجمارك، علي قرار الدانره الاولي للقصي في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (ZL) (2023-162398) المصنقه بالربط الزكي لعام 2016م، في الدعوي المقطعه (Z-162398-2022) من المفلك في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - قبول اعتراض المدعيه علي بند استثمارات خارجيه طويله الاعجل لعام 2016م. - قبول اعتراض المدعيه علي بند استثمارات في اوراق ماليه متاحه للبيع لعام 2016م. - رفض اعتراض المدعيه علي بند استثمار في صندوق .... - رفض اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات العقاريه لعام 2016م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه) ، فتقدمت بلانحه استنافيه طلعت عليها الدانره وتضنت ما حاصله ان المكلف يطالب بقبول استنافه ونقض قرار دانره الفصل. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزکاه والضربه والجمارك، فتقدمت باستنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لانحه استنافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: فيما يتعلق بستنافها العينه علي قرار دانره الفصل، فيكمن استنافها فيما يخص بند (استثمارات خارجيه طويله الاعجل لعام 2016م) ، حيث ان المستنافه (الهينه) تطالب بالغاء قرار الدانره بشان هذا البند علي اساس انها لم تقيل حسم الاستثمارات الخارجيه من الوعاء الزكوي، حيث سبق للهينه ان قامت بمناقشه المكلف اثناء مرحله الفحص بتاريخ 10/10/2014/2014/2014/2014/2014/2014/2014/2014/2014/2014/2014/2014/20 الاستثمارات الاضافه لعام 2016م (المستندات الثنوييه للاميستثمارات) والمنظمه في: - صور عقود تاسيس الشركات المستثمر فيها وتعديلاتها والسجلات التجاريه لها - صور قيود اثبات الاستثمارات الداخليه مع مستندات السداد لقيتهها - المستندات الميويه لسداد الزكاه عن الاستثمارات الخارجيه - حسابات مراجعه من مكتب محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار و مصدق عليها من الجهات الرسميه، وقدم المكلف القوايم الماليه الخاصه بالشركات الاجنبيه مع احتسب الوعاء الزكوي لواكم لم يحسب ضمن اقراره الزكوي الزكوي النزكه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقوعد المنصوص عليها في اللانحه ويرودها للهبه، و بعد الاطلاع والدراسه لاعتراض المكلف اتضع انه لم يقدم اي بيانات اضافيه للاستثمارات وعليه تم رفض اعتراض المكلفه؛ حيث ان الهينه قامت بحسم الاستثمارات الواجبه الحسم والتي تخضع لجبابيه الزنكه بموجب اللانحه واستبعاد الاستثمارات التي لم تخضع للزكه سواء كانت داخليه ما خارجيه استنادا لماده الرابعه ثاني/4 من اللانحه، كما تشير الهينه علي اسباب قرا d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d اعتراض المكلف وذلك لكون المكلف قدم القوايم الماليه للشركات المستثمر فيها بالاضافه الي ما يفيد سداد الزكاه عنها، وتجيب الدعوي وما تضمنته من مستندات لم يتبين للهينه صحه ما ورد في القران من تقدم المكلف للقوايم الماليه للشركات الخارجيه قصدون تقدم ي القوايم الماليه المستثمر فيها او ما يفيد سداد الزكاه، والصحيح انه سبق للمكلف تقدم احتسب الزكاه للشركات الخارجيه قصدون تقدم ي القوايم الماليه الماليه، وعليه تتمسك الهينه بصحه اجراءها. (2082) في حين ورد في رد المستايف ضده (المكلف) انه قام بtbقيق ما من الالزمه في الصادره بالقرار الوزير رقم (2082) بتراخ 1/6/2018 ه المضمنه البنود التي تحسم من الوعاء الزكي ضمن الماده الرابعه في الفقره (ثانيا/4) حيث قام المكلف العديد اعداد الرد علي مناقشه حسابات الشركه للاوعام من 2014، م بتزويد الهينه بالقوايم الماليه للشركات الخارجيه المستثمر فيها بالاضافه الي احتساب الزكاه المستحقه عن حصه الشركه في تلك الاستثمارات، ويثمير المكلف الي انه طبقا للبيانات الحسابيه له حيث استثمار الي نيه المكلف وطبيعه الاستثمارات في قايمه المركز المالي ضمن الاصلول طويله الاجل (موجودات غير ممدوله) وليس ضمن الاصل الممدوله، كما ان ادراج راس مال لسركه ومصادر التمويل الاخري في واع الزكه دون السماح بخصم الاصول الانتاجيه التي تم اقتناؤها لممارسه النشاط، سوف يؤدي الي احتساب ذلك علي اموال غير موجوده في حيازه المكلف مما سياتي علي کامل ارباحه ويؤدي الي استنفاد راس ماله بعد عده سنوات من خلال فرض زكاه لا تتوجب علي هذه الاصول وعدم قدرته علي الاستمرار في اداء نشطه التجاري كما سيرد تفصيله ادناه، علما بان الهينه امنه قبت خصم الاستثمارات المذكوره اعلاه في جميع السنوات السابقه، ويؤكد المكلف ان النيه عند شراء الاستثمارات في قايمه المزمال فتره اقتنايه هو الاحتفاظ بالاستثمارات كعروض قنيه لتحقيق عايد. وبلتاني، فان هذا الاستثمار لا يمثل شكل من اشكال المضاربه بدليل ان المكلف قام 6/1 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-19105: قرا رقم (Z-19105I-2023) المصادر في الاستيناف المقدير رقم بالاحتفاظ بالاستثمار لمده طويله لتحقيق عايد وبالتالي لا بد من خصمها من وعاء الزكاه للعامين المذكورين اعلاه كما جاء في الفتوي غلب علي قطر الشركه ان هذه الاستثمارات للقنيه، بالاضافه الي ما تم ذكره اعلاه، يشير المكلف الي ان الهينه قامت بخصم رصيد الاستثمار في شركات محليه من وعاء الزكاه لعام 2016، بالاصافي كما قامت الهينه بتعديل نتايج اعمال العلام المذكور بحصه الشركه في نتايج اعمال الشركات المستثمر فيها، بناء علي ما تقدم، يطالب المكلف تاييد وجهه نظره وذلك بقبول خصم الاستثمارات طويله الاجل لعام 2016م. وفي يوم الاثنين 2024/05/27، عقدت الدانره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جستها ب حضور كمل اعضايها عبر التواصل المرني طبقا لاجراءات التقاضي المرني عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخمسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه الصادربه بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 ان القضيه قد اسبحت جاهزه للقطع و اصدار القرار في موضعها، وعليه قررت الدايره قبل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولانحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزکاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للمشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواح والفرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرانها.})(وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان البند (استينام في صندوق ... لعام 2016م)، والابند (الاستثمارات العقاريه لعام 2016م)، وحيث انه لا تشريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها مما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكيد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثالث ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل عنعها ماقفا مع الاسباب السايعه التي يني عليهها الحلاقيه لمصل الفيه التي يني عليها والكافيه لمصل فضاءه اذ توتث الدايره المصدره له ت محي صم مكن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستكراك اتعليم مكن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في المنظوفه، فحيث لم تلاها هذه الدايره الي رفع استف عن السقف والكافه يكتوب معه هذا الذي يزع في ضوء المطروق المفتقه وحيث انه بخصوص استنفي الهينه علي البند (استثمارات خارجيه طويله الاصل لعام 2016م) ، واستندا علي القرار الوزاري رقم (1005) وتاريخ 1428/4/28 ه علي: "ثانيا: يحسم من الوعاء الزكي للمكلف الاستثمارات في منشيات خارج المملكه -مشاركه مع اخرين -، بشرا ان تقدم المكلف لل مصلحه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتسب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها لل مصلحه، او تنقدم ما يثبت دفع الزكاه عنها في بلد الاستثمار، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من الالامن في الوضعيه المستثمره تحيا ان التي الزكيه في هذه اشركات، فان لم تقدم المكلف ما اشر اليه بالعاليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعانه الزكوي،، واستثادا علي الفقره رقم (3) من الماده (20) من لاتحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الواروي رقم (2082) وتاريخ رقم (1400) / 1438/6/1 / 1438/6/1 / 1438/6/1 / 1438/6/1 / 1438/6/1 / 1400/1 / 1400/1 / 1400/1 / 1400/1 / 1400/1 / 1400/1 / 14 الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البد الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات الميحه لها". بناء علي ما سبق، وحيث ان الخلاف بين الطرفين يمكن في حسم الاستثمارات الخارجيه طويله الاجل من الوعاء الزكوي لعام 2016م، حيث تستانف الهينه قرا الفصل وتشير الي ان المكلف لم يقدم القوانم الماليه للشركات الخارجيه المستثمر فيها او ما يفيد سداد الزكاه، في حين يدفع الوكف بوجوب حسم تلك الاستثمارات وذلك لكونها قد حققت شروط الحسم الوارده باللانحه، ويناء علي ما تقدم، واستنادا علي ما ورد في القرا الوزاري رقم (2005) المشار اليه اعلاه، فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكي وذلك بشرط ان يلترم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهينه حسابات مراجعه من محاسب بانوي متعدد في بلد الاستثمارات و TORDEHدها للهينه، او تقدمي ما يثبت دفع المزكه عنها في بلد الاستثمارات، ومن ذلك حسم الزكاه المستجاب المزكه المسمتزه "المكلف" تجنبا لييي الزكاه، فان لم يقصم ما ايشير اليه فلا الاستثمارات من وعاء الشرشكه المستثمره "المكلف" تجنبا لييي الزكاه، فان لم يقصم ما ايشير اليه فلا الحسهم تلك الاستثمارات من وعاء النزوي، وحيث ان المكلفت وضير الي ان المكلفه قوايم الماليه الخاصه بالشرشكه المستثمر فيها خارج المملكه من محاسب قانوني معتمد، كما لم المرفقه اتضح ان المكلف لم يقدم القوايم الماليه الخاصه بالشرشكه المستثمر فيها خارج المملكه، اما فيما يتعلق في يرفق ما يثبت سداد الزكاه عن ذلك الاستثمارات الخارجيه لمونوموله من مصادر التمويل المضافه للوع عامه ما يعد ذلك ثانيا للزكاه طلب المكلف المتميز بوجوب حسم الاستثمارات الخارجيه لمونوموله من مصادر التمويل المضافه عند قボل حسمها وعليه والبرجوع الي متيستندات الودعوي المستثمرات من مصادر التمويل المضافه لنوعاء الزكي هي طلب لم يقدم المكلف اي من المستندات الميويه التي تنبت صحه اقواله ولذلك للتحقق من ان مصدر الاموال قد تم اضافتها الي الوعاء بموجب حولن ام تمويل الاستثمارات محل الخلاف وذلك لم يتم عدم اضافتها الي الوعاء، الامر الذي ي تعين معه قبول استيناف الهينه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعق بيد (استثمارات خارجيه طويله لعام لم) (2016م). وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: 6/2 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-191051 قرا ر رقم: (Z-191051-2023) الصادر في الاستيNFق المقيد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستينفس شكلا من المكلف/شركه ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستينفس المقدم من هييه الزكاه والضريه (IZJ-2023-162398) والجمارك، ضد قرا الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2023-162398) الصادر في الدعوي رقم (Z-162398-2022) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2016م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استنNFHE والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعند (استثمارات خارجيه طويله الاجل لعام 2016م). 2- رفض استنNFHE والمكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعند (استثمارات في صندوق ... لعام 2016م). 3- رفض استنNFHE والمكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعند (الاستثمارات العقاريه لعام 2016م). ويعتبر هذا القرا نها وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعون من فواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرج ه من النظام، وموقعه الكترونيا. 6/3 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني