gstc_gov_sa · decision · processed · 27 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171780 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-171780-2) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف / المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2024/05/08م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/26م، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (...) الصادره من الموثق / .... والاستيناف المقدم من قبل هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2023/01/29م، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2238-2022-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2021-72531-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند الارباح المبقاه محل الدعوي. ثانيا : رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه / شركه ... (رقم مميز (...) علي قرارات المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...)، فتق الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171780 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-171780-2023) دم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره، حيث يكمن استيناف المكلف بشان بند (حصه في خساير استثمار لعام 2015م)، اوضح المكلف بان الهييه قامت باضافه مبلغ (888,544 ريال) للوعاء الزكوي تتمثل في حصه في خساره استثمار وسببت اجراءها بان هذا البند يمثل مخصص مكون كما تم ايضاحه في القوايم الماليه المدققه للشركه لعام 2014م واعتبرته الهييه مخصص مدور حال عليه الحول استنادا للماده 4 فقره (9) من اولا من اللايحه التنفيذيه المنظمه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2082 وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: 9- المخصصات اول العام (باستثناء المخصصات المشكوك في تحصيلها للبنوك) بعد حسم المستخدم منها خلال العام"، لذا تعترض الشركه علي اضافه المبلغ المذكور اعلاه للوعاء الزكوي حيث انها قامت برد المخصص المكون خلال عام 2014م للوعاء الزكوي وسداد الزكاه المستحقه عليه وتم اثبات الخساره في القوايم الماليه المدققه للشركه لعام 2015م اي تم استخدام المخصص بالكامل فلا يحق للهييه اضافته للوعاء الزكوي باعتباره مخصص مدور حال عليه الحول لعدم حولان الحول عليه، وكما ان الشركه قامت باخذ صافي الربح في الاقرار الزكوي لعام 2015م قبل حسم الخساير المتحققه من الاستثمارات في الشركات الزميله والتابعه وعليه لم نقم بحسم حصه الخساره من الاستثمار من صافي الربح الدفتري، وكما ان الاستثمارات التي قمنا بحسمها من الوعاء الزكوي تعود لاستثمار الشركه في مصنع الخدمات التقنيه للصناعات السعوديه المحدوده وحصه الشركه في خساير الاستثمار تعود لاستثمارها في شركه الطاقه الديناميكيه للبترول والغاز والتي تمتلكها الشركه بنسبه 80%، وعليه نرجو اعاده النظر في قرار الدايره الاولي وتوجيه الهييه ايضا لاعاده النظر في اضافه حصه في خساير استثمار بمقدار (888,544) ريال واستبعادها من الوعاء الزكوي. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (مخصص الزكاه لعام 2015م)، اوضح المكلف بان الهييه قامت باضافه مبلغ (214,337 ريال للوعاء الزكوي تتمثل في مخصص الزكاه، لذا تعترض الشركه علي اضافه المبلغ المذكور اعلاه للوعاء الزكوي حيث ان الشركه قامت بدفع مبلغ و قدره (410,515) ريال ، كما يوجد مبلغ عايد للسنوات سابقه بمبلغ (214,337) ريال قامت الشركه بتعديله في حركه المخصص حيث انها قامت باعاده احتساب الزكاه لعام 2014م اثناء اعداد القوايم الماليه لعام 2015م فتبين ان الزكاه المستحقه لعام 2014م منخفضه بمقدار (214,337) ريال ، لذا تم تسويته في عام 2015م، وعليه نرجو اعاده النظر في قرار الدايره الاولي وتوجيه الهييه لاعاده النظر في اضافه مخصص الزكاه بمقدار (214,337) ريال واستبعاده من الوعاء الزكوي. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (توزيعات ارباح لعام 2015م)، اوضح المكلف بان الهييه قامت باستبعاد مبلغ 6,252,855 ريال) من المحسومات من الوعاء الزكوي تتمثل في توزيعات ارباح، لذا تعترض الشركه علي استبعاد المبلغ المذكور اعلاه من المحسومات من الوعاء الزكوي حيث ان هناك مسحوبات للشريك بمقدار (12,168,143.22) ريال خلال عام 2015م، لذا قامت الشركه بتسويه حساب مبالغ مستحقه الي الشريك الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171780 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-171780-2023) (داين) والبالغ (4,679,322) ريال مع المسحوبات المذكوره فتبقي مبلغ (7,488,821) ريال منها، و عليه قرر الشركاء باعتبار المبلغ المتبقي كتوزيعات ارباح تغطي الارباح المبقي في عام 2014م و البالغه (6,252,855) ريال والباقي توزيع من ارباح العام الجاري، وعليه نرجو اعاده النظر في قرار الدايره الاولي حيث قامت برفض البند بحجيه عدم تقديم قيود محاسبيه تثبت الاجراء، بينما الاساس في الاثبات لهذا البند هو ان المبالغ خرجت من ذمه الشركه الي ذمه الشريك و هذا ما قامت به الشركه من تقديم كشف حساب بنكي يوضح هذا الامر و ليس العهده بانه تقدم القيود المحاسبيه فقط، وعليه نرجو توجيه الهييه لاعتماد توزيعات الارباح وخصمها من الوعاء الزكوي، وعليه يطالب المكلف بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافه، كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الاربعاء بتاريخ: 2024/05/08م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711 ) وتاريخ 08 /04 /1445ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (حصه في خساير استثمار لعام 2015م)، حيث يكمن استيناف المكلف في الاستيناف علي رفض دايره الفصل اعتراضه بشان البند محل الخلاف، اذ يدعي بانه قام برد المخصص المكون خلال عام 2014م للوعاء الزكوي وسداد الزكاه المستحقه عليه وتم اثبات الخساره في القوايم الماليه المدققه للشركه لعام 2015م، بناء علي ما تقدم، يتضح ان الخلاف حول هذا البند هو مطالبه المكلف بحسم حصه في خساير استثمار بمبلغ (888,544 ريال) لعام 2015م، وبالرجوع الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171780 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-171780-2) لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، يتضح ان المكلف قدم القوايم الماليه والذي يتضح من خلالها بان تصنيف المكلف للمبلغ محل الخلاف التزام علي الشركه تحت مخصص الالتزامات المتحمله الفايضه عن الاستثمارات في الشركات التابعه، وبما ان البند محل الخلاف يمثل خساره فعليه وليس مقدره ولا ينفي ذلك انه تم اعتبارها من ضمن المخصصات في العام السابق. الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (مخصص الزكاه لعام 2015م)، حيث يكمن استيناف المكلف في الاستيناف علي رفض دايره الفصل اعتراضه بشان البند محل الخلاف، اذ يدعي بانه لا يجب اضافه مبلغ المخصص الزايد باعتبارها مساله توقيت نظرا لان اي مخصص بالزياده لسنه واحده تتم تسويته في السنه اللاحقه مباشره. واستنادا علي الفقره (9) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه التي نصت علي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 9 المخصصات اول العام باستثناء المخصصات المشكوك في تحصيلها للبنوك بعد حسم المستخدم منها خلال العام". بناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات يتضح ان الخلاف ينحصر في اضافه الهييه لمخصص الزكاه لعام 2015م، في حين دفع المكلف انه لا يجب اضافه مبلغ المخصص الزايد باعتبارها مساله توقيت نظرا لان اي مخصص بالزياده لسنه واحده تتم تسويته في السنه اللاحقه مباشره، وعليه فان المعالجه الزكويه للمخصصات هو اضافه اول المده بعد حسم المستخدم، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (توزيعات ارباح لعام 2015م)، حيث يكمن استيناف المكلف في الاستيناف علي رفض دايره الفصل اعتراضه بشان البند محل الخلاف، اذ يدعي تقديمه للمستندات المؤيده. واستنادا علي الفقره (8) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه التي نصت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : - رصيد الارباح المرحله من سنوات سابقه اخر العام". وبناء علي كل ما تقدم، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، يتبين ان المكلف قدم قرار الشركاء بتوزيع الارباح وقدم كذلك الكشوفات البنكيه التي ثبت من خلالها قيام المكلف بتوزيع الارباح قبل حولان الحول القمري، ولا ينال من ذلك ما دفعت به الهييه بتقديم القيود المحاسبيه الخاصه بتسويات مسحوبات الشريك مع رصيد الارباح المبقاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171780 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-171780-2023) وفيما يتعلق باستيناف المكلف والهييه بشان بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد ، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه الحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه بشان بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-2238) الصادر في الدعوي رقم (Z-72531-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم ارباح توزيعات استثمار العام .)2015م -2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فروق رواتب لعام 2015م). 3 قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه في خساير استثمار العام )2015م -4- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص الزكاه لعام 2015م). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171780 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-171780-2023) 5- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (توزيعات ارباح لعام 2015م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره عضو الدكتور / ... الدكتور/ ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa