gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201581: قرار رقم (Z-201581-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعويه المقامه المستانف المستانف حده من/المكلف ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الخميس بتاريخ 2024/08/29، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل المستكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور / ... عضو الدكتور / ... عضو ... الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2023/06/08 م، من / ... هويه وطنيه رقم ( ...) بصفته مديرا للشركه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه (Z-91337-2022) الصادر في الدعوي رقم (IFR-2023-91337) المدخل في مدينه الرياض ذي الرقم المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016 م، في الدعوي المقاه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المدمي / .... (رقم مميز ....) علي قرار الممدي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بالربط المدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي المكلف ف تقدم بالهه استنافيه لطعت عليها الداره وتصمنت ما حاصله انه وفيما يخش بند (رواتب ومكافات) فيطالب الغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان المصروف مخلل الخلاف يتمثل في نفقات فعليه حقيقيه مؤيده بمسندات ومرتبطه بالنشاط علاوه علي ذلك ان تلك النفقات لم ترد ضمن المصاريف التي لا يجوز حسمها الوارده بالماده (6) من الله التنفيذيه الصادره بقرار وزاري رقم (2082) وهو ما يؤكد صحه ما تطلاب به الشركه، واما بخصوص بند دوافر ومكافات حقيقيه تم سدادها للموظفين وخرجت من ذمه الشركه فهي بذلك حقوق مكتسبه للموظفين تعامل معامله الرواتب والاجور وبدل السكن ويعزز ذلك ان نظام العمل بال المملكه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني ePublic 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201581: قرار رقم (Z-201581-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم الصادر بالمرسوم الملكي رقم (51) تاريخ 1426/8/2 ه_معدل بالمرسوم الملكي رقم (24) تاريخ (1434/5/12 ه_م معدل بالمرسوم الملكي رقم (46) تاريخ 1436/6/5 ه_م يمدد في اي من بنود الحد الاعلي للمكافيت، انما حدد الحد الاذني وترك الحد الاعلي لارباب العمل. لذا يامل المكلف عدم اضافه البند محل الخلاف الي صافي الربحisdفتري والاخذ بالقوايم الماليه والمثبته بالدفاتر والسجلات المحاسبيه، ففيما يخش بند (فروقات استيراد) فيطالب بالاغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس يعترض المكلف من حيث المبدا علي اضافه فروق الاستيراد لصافي الربحisdفتري، حيث ان هذه الفروق تمثل نفقات عمليه حقيقيه مؤكده، وهي من المصاريف العاديه والخرويه اللازمه للنشاط الوارده ضمن الاجراءات المنعوص عليها في الماده (5) من لايحه جبايه الزكاه رقم (2082) كما ان المكلف لا يعلم الاساب التي تحت الهييه الي اتخاذ هذا الاجراء، حيث ان هذه الفروق تتمثل في 365,854 ريال عباره عن اصول ثابته وقطع غير معده للبيع ولا يمكن معاملتها كمشتريات لطبيعتها طويله الاولي والمتبقي مبلغ 747,430 ريال عباره عن بضاعه بالطريق لم يتم استلامها عند اعداد الاقرار الزكوي لعام 2016 م وهو ما تؤكده القوايم الماليه، وفيما يخش بند (قروش بنكيه) فيطلاب الغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس يفيد المكلف بان المبلغ مدل الخلاف تم استخدامه في تمويل راس المال العامل لششره (ايضاح رقم 10) بالنظر لتصNFيف البند في القوايم الماليه وتصNFيف البند ضمن المطلوبات متداوله قصيره الاجل بطبيعتها لعدم حولان الحول فيها، و هذا ما تؤكده الحره التي تمت خلال السنه. لذا يامل المكلف عدم اضافه البند مدل الخلاف الي وعاء الزكاه لعدم حولان الحول، وفيما يخش بند (المكافات) فيفيد المكلف في لايحه رده علي مخذره الهييه الجوابيه بان بند الحوافر والمكافات تم تقسيمه في القوايم الماليه كالتالي: مصروفات بيع وتوزيع (188,979) مصروفات عموميه واداريه (117,783) اجمالي 306,762 ريال. حيث ان مبلغ 188,979 ريال عباره عن مبالغ تم توزيعها علي البايعين في معارض الشركه ومناديب المبيعات ويتم دفعها للعمال كتحفيز وتشجيع لهم. واما الحوافر والمكافات بمبلغ 117,783 ريال عباره عن خصومات مكتسبه من الموردين يتم تقسيمها علي العمال والموظفين، وعليه فان المكلف يطالب بقبول استثنافه ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الخميس بتاريخ 29/08/29 م، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) وتاريخ: 1441/04/21 ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما، وحيث لم تجد الداره ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف، قررت الداره قبل باب المراهعه وحجز القضيه للفها. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Públic | 2 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201581: قرار رقم (Z-201581-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكال لتفديدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثه. وفي الموضوع، وفيها يخش استثناف المكلف بشان بند (الرواتب والاجور) وحيث يمكن استثناف المكلف في ان المصروف محل الخلاف يتمثل في نفقات فعليه حقيقيه مؤجده ومؤيده بمستندات ومتربطه بالنشاط. حيث نحت الفقره رقم (١/١) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار (الوزاري رقم 2082) وتاريخ 1/1438/6/1 ه علي ما يلي: "تجسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر خواب الاتيه: ان تكون نفقه مفعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قرايي اخري تمكن الهييه من التاكد من حتها ولو كانت متعلقه بسونات سابقه ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري". واستنداد علي الفقره (3) من الماده (20) من ذات اللايحه والتي نتت علي انه "يقع عبب اثبات صحه ما ورد في اقرارckelfالزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقرارcelfالزكوي. يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف والقيام بربط "تقديري وفقا لوجه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها" وبناء علي ما تقدم، و بالاطلاع علي رد المكلف علي مدخره الهييه الجوابيه يتبين بان المكلف يدفع انه من الطبيعي وجود فروقات بين الرواتب والاجور المسجله في التامينات "الجامعيه" (8,808,939) المستند المبني عليه الفرق لا يشمل كافه بنود الرواتب وحيث ان المسجل في الدفاير يبلغ (8,808,939) ريال ليصبح الفرق بملغ 857,634 ريال، في يطالب المكلف الاخ ذخب بالمبالغ الظاهره في القوايم الماليه كبدل مواصلات ولم تاخذ في عين الاعتبار البنود الاخري ويفيد المكلف بان الفروقات تتمثل في بنود الرواتب مثل بدل المواصلات وبدل الطعام الذي لا تشملها احتسباس الاشتراكات المتعلقه بالتامينات الاجتماعيه، وحيث يتبين ان اساس الخلاف يمكن في وجود فروقات بين القوايم الماليه وشهاده التامينات المعلومات المطلبه، بالطلاع علي العقود المصفه تبيين انها تثمن في البند "ثانيا" علي البدلات المتمثله في بدل سكن وبدلات اخري، كما تقدم تفاصيل المبالغ محل الاستثناف والموضحه في دفتر الاستاذ (مصاريف مرتبات تشغيليه، مصاريف مرتبات اداريه)، وبما ان المكلف تقدم الموقع الالكتروني : الموقع Pe Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201581: قرار رقم (Z-201581-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم المستندات المؤيده للبند محل الخلاف، الامر الذي يتقمر معه قبول الاستيناف والغاء قرار الداره بخصوص هذا البند. وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (فروقات استيراد) وحيث يكمن استيناف المكلف في ان المصروف محل الخلاف يتمثل في نفقات فعليه مكفقه ومؤيده بمسندات ومتربطه بالنشاط. (2082) وحيث نت الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري وتاريخ 1/6/2018 - والمتعلقه بالمصارف التي يجز حسها - علي: "تسم كافه المصارف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشره توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهينه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. - الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعد به نتيجه النشاط ويضم موجودات athيه وابيه علي ما تقدم، وحيت تبين ان الهييه قامت اضافه الفرق بين الاستيرادات طبقا لاقرارات المكلف وبين الاستيرادات وفق بين الجمارك وذلك لوجود فروقات استيراديه لم يصرح عنها المكلف في حساباته اذ ان مبلغ الاستيرادات الوارد في بيان الجمارك اكثر من الاستيرادات طبقا لاقرارات المكلف، وحيت ان هذه الفروق تتمثل في 365,854 ريال عباره عن اصول ثابته وقطع غير معده للبيع، والمتبقي 747,430 ريال عباره عن بضاعه بالطريق لم يتم استلامها عند اعداد الاقرار الزكوي لعام 2015م وهو ما تؤكده القوايم الماليه، وبالرجوع الي المستندات المرفقه يتبين بان المكلف قام بالتصريح في الاقرار الزكوي لعام 2016م عن المشتريات الخارجيه بمبلغ 43,343,517 ريال، وارفق بيان الجمارك لعام 2016م ريال، وبالطلاع علي بيان الجمارك يënح وجود اصول ثابته بمبلغ 45,865,854 ريال، اما فيما يتعلق بالمبلغ 747,430 ريال يتبين بانه عباره عن بضاعه بالطريق لم يتم استلامها الي في بدايه عام 2017م كما هو م ثبت في القوايم الماليه لعام 2017م ضمن ايضاح رقم (6)، Amar الذي يتقرار معه قبول الاستيناف وافاء قرار الداره بخصوص هذا البند. وفيما يخش الاستيناف المكلف بشان بند (قروض بنكيه) وحيث يمكن استيناف المكلف في الاعتراض علي اضافه البند محل الخلاف الي وعاء الزكاه لعدم حولان الحول عليه. وحيث نحت الفقره (اول/5) من الماده (4) من اللايحه التNFيحيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه منها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدالتون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشفون التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول "وبناه علي ما تقدم، تعد القروض احدي مكونات الوعاء الموقع الالكتروني : الموقع PePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201581: قرار رقم (Z-201581-2023) الصادر في الاستياف المقييد برقم الزكي ايا كان نوعها او مصدرها او تصنيفها بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكي دون اشتراط حولان الحول عليها، وحيث ان محور الخلاف يكمن حول قيام الهييه اضافه رصيد ازره المده في بين ان المكلف يفيد بعدم حولان الحول علي البند محل الخلاف وذلك حسب حركه البند في القوايم الماليه، وبالالطلاق علي المستندات المصفقه في ملف الدعوي يتبين تقدم المكلف للقوايم الماليه لعام 2016 م وكشف بالقوضوح والعقود، وبالرجوع الي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفع ومستندات، يتبين تصنيف البند في القوايم الماليه ضمن المطلوبات المتداوله ونص الايضاح رقم 10 من القوايم بانها تسهيلات الثمانيه في شكل اعتمادات مستنديه ومراحات وتورق تم الحصول عليها بموجب اتفاقيات مرابحه لتمويل راس المال العامل للشركه. وبالالطلاع علي عقد قرض ... و... يënح بانها تسهيلات بنكيه، كما يتبين من خلال قايمه التدفقات النقديه ان القوض لم تمول اصولا ثابته وتم استخدمها لتمويل راس المال العامل، وبالرجوع الي الحركه التفصيليه المرفقه في لايحه الاستيناف ومقارنتها بالقوايم الماليه لعام 2016 م يتبين مطابقه اصده بدايه المده ونهايه المده وان الحركه المدينه تغطي اصده اول المده وبالتالي يënع عدم حولان الحول علي البند محل الخلاف، الامر الذي يQTقرار معه قبول الاستيناف واغاء قرار الدايره بخصوص هذا البند. وفيما يخص استيناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي، وبعد اطلاع الدايره علي الاستيناف، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تعني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها جمله تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايعه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستداري او التعقب بالشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: الموقي الالكتروني: الموقع Public | 5 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201581: قرار رقم (Z-201581-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه المكلف، سجل تجاري (…)، رقم مميز (…) علي قرار الداريه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2023-91337) الصادر في الدعوي رقم (Z-91337-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا: في الموضوع: - قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق (الرواتب والاجور). 2 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مكافات). 3 - قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات استيراد) 4 - قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض بنكيه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | ePublic | 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201581: قرار رقم (Z-201581-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 8001220000 : الرقم المجاني