gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-265520 : قرا ر رقم (Z-265520-2025) الصادر في الاستياف المقيم برقم في الدعوي المقامه المستانفه من / (....) سجل تجاري رقم (....), رقم مميز (....) المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 2020/2/17، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات خريبه الدخل المشكله بموجب الام الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا (.....) / الدكتور عضو (.....) / الدكتور عضوا (.....) / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2025/06/23، من (/....) هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيل للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (....) وتاريخ 1446/06/16 وترخيص بمزاوله مهنه المحاماه رقم (....) ، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2025-59) الصادر في الدعوي رقم (Z-260753-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020 م، المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المعديه علي بند الاستثمار في شركه (44,861,697) (بمبلغ 2020 م). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف، تقدم بالغه استثناف اطلعت عليه الداره وتحقنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار داره الفصل محل الطعن، ويدفع فيما يتعلق ببند (حسم الاستثمار في شركه (44,861,697) (2020) (الملكه التنفيذيه لجابيه الزكاه لم تنس علي الشروط التي استند عليها قرار الفصل والهييه، ويوضح بانه يستند في مطالباته علي ما ورد في نص الفقره (4) من الماده (الخامصه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه ومطالبته بحسم الاستثمار في شركه (……) كونه يمثل نسبه من مساهمته في راس المال، واما بشان عمليات البيع التي تمت علي اسهم، يدفع بان اللايحه الTNFICHZIE لجابيه الزكاه لم يرد فيها اي نص يحيظر عمليات البيع، ويفيد ان هذا البيع هو عباره عن عمليتين بيع فقط دون عمليه شراء طوال مده الاستثمار، وعليه يطالب بحسمه من الوعاء الزكوي. وفي يوم الثالثه بتاريخ 07/22/2020، عقدت الداره الاستثناييه الاولي لمخافات ومتازعات ضريبه الدخل جاستها في تمام الساعه 07:45، بحضور اعضايها المدوله اسماؤهم في المضر، وذلك عبر الموقي الالكتروني: الموقه | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-265520 : قرار رقم (Z-265520-2025) الصادر في الاستياف المقيد برقم التواصل المريي طبقا لاجراءات التفاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده (25711): الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمكريه الصادره بالامر الملكي رقم: و تاريخ: 1445/04/08 ه: وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداريه تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للداراه استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليهيا في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف فيما يتعلق ببند (حسم الاستثمار في شركه (44,861,697) (ر يال لعام 2020م) ، و حيث نصت الفقره (4) من الماده (الخامسيه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) و تاريخ 1440/07/07 علي التي: "الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتاجره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وënضع لجابيه الزكاه بموجب الاللايحه، ولا تعد الاصول المؤجره تمويليا في الدفات التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من واعه الزكاه مهما كان تبويها في القوايم الماليه، وكذلك لا تعد القوض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها استثمارا يحسم من واعه الزكاه، وبناء علي ما تقدم، لما يمكن الخلاف في مطالبه المكلف بحسم قيمه الاستثمار في شركه (....) البالغ قيمته (44,861,697) ريال عام 2020 م، والذي يدفع بان عمليات البيع ليست سوي عمليتين فقط دون وجود عمليه شراء طوال مده الاستثمار، بينما توضح الهييه وجود استبعادات خلال العام، ويتين وجود حركه بيع من الاستثمار في القوايم الماليه وايضاحاتها، وحيث ا ثبت القرار محل الاستثناف حده اجراء الهييه لوجود حركات بيع علي الاستثمار، وباطلاع الداره علي ملف دعوي القرار محل الاستثناف وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، تبين لها وجود حركه بيع بناء علي القوايم الماليه وايضاحاتها، مما يعد هذا الاستثمار بغرض المتاجره، Amar الذي تنتهي معه الداره الي رفس الاستثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الاستثمار في شركه) (……) بمبلغ . (44,861,697) وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجماء ما ياتي: منطوق القرار الموقع الالكتروني : مودقع | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-265520 : قرار رقم (Z-265520-2025) الصادر في الاستياف المقيد برقم اولا: قبول الاستياف شكلا من مقدمه المكلف/ (....)، سجل تجاري رقم (....)، رقم مميز (....) IZJ- ضد قرار الذار الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده في الرقم (Z-260753-2024) (2025-59) الصادر في الدعوي رقم (Z-260753-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام ٢٠٢٠ م. ثانيا:})(وFII المWOYU: (……) رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الاستثمار في شركه) بمبلغ (44,861,697) ريال لعام 2020 م. وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي الله و صحبه اجمعين... عضو (……) / الدكتور رييس الداره عضو (……) الاستاذ / الاستاذ (……) / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده IZJ-2025-59: قرار رقم: (Z-2024-260573): الصادر في الدعوي رقم: المقامه مدعيه من / شركه (....) سجل تجاري رقم (.....) رقم مميز (.....) مدعي عليها ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، وانه وصبه ومن والله; وبعد: انه في يوم الثالثاء بتاريخ 1446/11/08 ه……1446/09: 2025/05/06 م عقدت الداره الاولي للفصل في مخالفات (13957) ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده جاستها عبر الاتصال المري، المشكله بموجب الامر الملكي رقم ب تاريخ 1444/02/26 : من كل من: الدكتور / (.....) رييستا الدكتور / (.....) عضوا الدكتور / (.....) عضوا وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه; وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجمريكيه بالرقم اعلاه بتاريخ 18/12/2024م. الوقايع تتلخص وقالع هه الذي (....) هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيل عن شركه (....) بموجب الوكاله رقم (....) وتاريخ 14/6/2016 هو رخصه الممايه برقم (....) تقدم باعتراضه علي الربط الزكوي لعام (2020) م الصادر عن هييه الزكاه والضريه والحيابه، حيث تتعرض المديعه علي بند حسب الاستثمار في شركه (....) وهو بمبلغ (44,861,697) ريال لعام 2020 م، حيث اوضحت ان الاستثمار يعتبر يمثل حصه في راسمال الشركه (....) وهي شركه سعوديه مسجله لدي الهييه وتقويم بتقديم اقراراتها الزكويه السنويه للهييه وتسدد الزكاه المستحقه عليها بموجب اللايحه التنفيذيه لجابه الزكاه الصادره بالقرار الوارزي رقم (2216) بتاريخ 7/7/44ه و هو الشرط الوحيد الذي نعت عليه الماده المذكوره لقيول حسم الاستثمار في شركات محليه من الوعاء الزكوي. كما ذكرت المعديه ان الاستثمار المذكور استثمار طويل الاجل تم اقتناوه بغرض القنيه وان الهدف من اقتنايه الحصول علي صافي الربح الناتج منه. كما ذكرت المعديه ان تم قيد البند بالقوايم الماليه ضمن الاصول غير المتداوله ضمن الاصول غير المتداوله كما ان ييع الشركه لجزء من استثمارها في شركه (……) لا يلغي طبيعه الاستثمار. كما افادت المعديه الموقي الالكتروني: الموقه 8001220000: الرقم المجاني PUBLIC | بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالف والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده IZJ-2025-59: قرار رقم (Z-2024-260573): الصادر في الدعوي رقم: انها تمثل حصه الشركه من حقوق الملكيه للشركه المستثمر فيها والتي سبق واخضاعها للزكه عند الربط الزكوي علي الشركه المستثمر فيها ولتجنب الثاني في الزكه يجب قسم قيمه الاستثمار من الوعاء الزكوي للشركه المستثمره طبقا لنص الفقره (4) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكه الصادره بالقرار الوزارير رقم (2216) بتاريخ 1440/7/7 ويعرض لايحه الدوعي علي العدي عليها اجبت بانها ظبت من المكلف تقدم مستدرج من النظام المحاسبي للاستثمارات المدرجه ومستخرج من منصه تداول موضحا فيه رصيد اول واخر المده والحركه خلال العام، واتضح من خلال المستندات المقدمه وجود استبعادات خلال العام اذا تم رفض حسم الاستثمار في شركه (……). وتفيد المدعي عليها انه من خلال الالطلاع علي بند الاستثمارات ايضاح رقم (8) بالقوايم الماليه المعتمده للمكلف تبين وجود حركه بيع من الاستثمار خلال اعوام 2015 و2016 و2018 و2019 و2020 م كما هو موضع في الصوره المرفقه في مدكره المدعي عليها الجوابيه للتفاصيل الاستثمارات في الشركات الزميله للاعوام 2015 و2018 و2019 و2020 م. وبالالطلاع علي تفاصيل الاستثمارات ان البند عباره عن استثمارها في ملكيه شركه (……) وتتداول اسهمها في السوق الماليه، ويوجد حركه بيع من حصه المكلف في الاستثمار خلال السنوات من 2015 حتي 2020 (فيما عدا م) حيث انخفضت حصه المكلف تدريجيا خلال الفتره من 40.27 % الي 4.64 % وتغيير تصنيف الاستثمار من استثمارات في شركات زميله الي الموجودات الماليه بالقيمه العادله من خلال الدخل الشامل الاخره. وحيث يلزم لاعتبار الاستثمار طويل الاجل (عروض قنيه) توفر شطرين هما: - توافر النيه من صاحب صلاحيه للاستثمار. 2- عدم وجود عمليه بيع تمت علي الاستثمار خلال العام. وبالتالي فتحيد خضوع الاستثمارات للزكاه من عمده يرجح الي طبيعه الاستثمار والنيه الموقعه المسبقه من صاحب الصلاحيه عند الاقتناء التي تحدد الهدف من الاستثمار، وحيث انه اتضح من خلال حركه الاستثمار في ايضاحات القوايم الماليه ان الاستثمارات عليها حركه خلال العامين 2020 و 2022، فقد انخفضت حصه المكلف في الشركه المستثمر فيها نتيجه البيع المتكر (بلغت 3 مرات خلال عام 2019 و مرتبين خلال عام 2020) ، حيث انخفضت الاسهم المملوكه للمكلف من 9,2019,600 م الي 3,322,034 سهم عام 2020 م ، فتغيرت نيه المكلف من الاستثمار في شركه (……) بعد انخفاض نسبه التملك بهذا القدر بناء علي تكرار عمليات البيع خلال الاعوام اعلاه ، ولكون الشروط الاساسيه لاعتبار الاستثمار جايز الحسم لم تتحقق في المكلف ، فانه تؤكد الهييه علي صحه اجراها ورفض اعتراض المكلف وذلك استنادا للفقره (4) من الماده (الخامسه) من لايحه جبايه الزكاه رقم (2216) وتاريخ 1440-7-7 اجراء الهييه بالاقرار الاستثنافي رقم 192401 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني PUBLIC بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده IZJ-2025-59: قرار رقم: (Z-2024-260573): الصادر في الدعوي رقم: ففي يوم الثالثاء بتاريخ 14/4/2025/05/06: و عند الساعه 04:20 مساء: مكتادت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ضريبه الدخل في محافظه جده جلستها بحضور اعضايها المدوله اعلامه، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه 04/08 : (25711) وتاريخ 08: (25712) و (25713) (سعودي الحنسيه) (بموجب هويه وطنيه رقم ....) (بصفته وكيلا عن المعديه بموجب وكاله رقم) (2024/12/17 وتاريخ 14/45) (2024/12/17) (2024/12/17) (2024/12/17) (2024/12/17) (2024/12/17) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) [الجزيه] (بموجب هويه وطنيه رقم) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) (20) 1445/03/19 (2024/12/17) (2024/12/17) (2024/12/17) (2024/12/17) (2024/12/17) (202 اضافته، قررا الاكتفاء بما تم تقديمه سابقا. وعليه قررت الداره رفع الجلسه للمداوله، تمهيدا اصدار القرار. الاساب بعد الالطاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (577/28/17) وثاريح (1376/03/14) والثخته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) بتبارح (1438/06/01) وتعديلاتها، وبعد الالطاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتبارح (1425/1/15) واتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (1535) وتبارح (1425/6/11) واتعديلاتها، وبعد الالطاع علي قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمركه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتبارح (1445/04/08) والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل، لما كانت المعديه تهدف من دعواها الي الغاء قرار هييه الزكاه والضريه والجمارات في شان الربط الزكوي لعام 2020، وحيث ان هذا الزناع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص دواير لجنه الفصل الزكويه والضريه بموجب قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجماريه، حيث تبلغت المعديه بنتجه الاعتراض بتاريخ (11/21) و تقدم بالدعوي عبر البوابه الالكترونيه بتاريخ 2024/12/18، عليه فان الدعوي قدمت خلال المده المقره نظاما وفقا لنش الماده (5) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجماريه، حيث قدمت العدي من ذي صفه، مما يتعين معه لدي الداره قبول الدعوي شكلا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني PUBLIC | بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده IZJ-2025-59: قرار رقم: (Z-2024-260573): الصادر في الدعوي رقم: ومن حيث الموضع، فانه بتامل الداره للاوراق والMIستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرفها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الزكوي لعام 2020، حيث تعترض المدعيه علي بند حسم الاستثمار في شركه (....) بملغ (44,861,697) ريال لعام 2020، حيث اوضحت ان الاستثمار يعتبر يمثل حده في راسمال الشركه (....) وهي شركه سعوديه مسجله لدي الهييه وتقوم بتقدم اقراراتها الزكويه للهييه وتسدد الزكاه المستحقه عليها بموجب اللازحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) بتاريخ 1440/7/7 هو الشروط الوحيد الذي نصت عليه الماده المذكوره لقيول حسم الاستثمار في شركات محليه من الوعاء الزكوي، في دين دفعت المدعي عليها بانها طلبت من المكلف تقدم مستخدم من النظام المحا سبي للاستثمارات المدرجه ومستخرج من منصه تداول موضا فيه رصيد اول واثر المده والحركه خلال العام، واتضح من خلال المستندات المقدمه وجود استبعادات خلال العام اذا تم رفض حجم الاستثمار في شركه (....) وحيث نصت الفقره (4) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7: "الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتابوره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وتخضع لجابيه الزكاه بموجب اللايحه، ولا تعد الاصل المؤجره تمويليا في الدفار التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من وعاء الزكاه مهما كان توبيها في القوايم الماليه، وكذلك لا تعد القروض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها استثمارا يحسم من وعاء الزكاه". وبناء علي ما تقدم، و حيث لا بد من توفر شطرين اساسيين لاعتبار الاستثمارات بانها تمثل عروض قنيه ويجوز حسمها من وعاء الزكوي، وهمما النيه الموثقه من صاحب الصلاحيه التي توضح النيه من الاستثمار، وعدم وجود عمليات بيع تمت خلال العام علي تلك الاستثمارات، وبالطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي والمتمثله بالقوايم الماليه يتبين تلك الاستثمارات في القوايم الماليه ضمن الاصل الغير متداوله (الاستثمارات في شركه زميله، وبالطلاع علي ايضاح رقم (8) بالقوايم الماليه يتبين انها قامت ببيع (3,147,566) سهم من حده شركه (....) بقيمه (48,072,201) ريال، كما يتحن من خلال الحركه لهذه الاستثمارات وجود حركات بيع خلال العام محل الخلاف وخلال العوام السابقه من خلال الطلاع علي الحركه الموضحه في مذكره المعي عليها الجوابيه مما يجل علي ان تلك الاستثمارات محتفظ بها لغرض المتاجره، وتمثل عرضا من عروض التجاره التي تënضع للزكاه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض اعتراض المعيعه. ولده الاسباب وبعد العداله، قرت الداره بالاجماع ما يلي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني mePUBLIC | بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده IZJ-2025-59: قرار رقم (Z-2024-260573): الصادر في الدعوي رقم: القرار رفض اعتراض المدعيه علي بند حجم الاستثمار في شركه (بمبلغ 44,861,697) ريال لعام 2020م. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين. wedت حددث الداره (ثلاثون) يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، وللداره ان تمدد موعد التسليم لخمسه عشر يوما اخري حسبما تراه. ولطرفي الدعوي طلب استثنافه خلال (ثلاثين) يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد تسليمه، وفي حال عدم تقديم الاعتراض يصبح نهاي وواجب النفاد بعد انتهاه هذه المده. وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحب اجمعين... عضو عضو (……) / الدكتور (……) / الدكتور رييس الداره (……) / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخره من النظام، وموقعه الكترونيه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني PUBLIC |