gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-160822 : قرار رقم (Z-160822-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثالثاء 2023/10/31، اجتمعت الدارده الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/04/1444/2026 ه، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 22/11/09 م، من / شركه ... سجل تجاري (..)، والاستيناف المقدم بتاريخ 22/11/09 م، من هييه الزكاه والجبارات علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2022-2089) (الحد في الدعوي رقم 2-2022-2089) المعتقله بالربط الزكوي لعامي 2015م و 2016م، المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والجبارات، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: اولا: ا ثبات انتهها الخلاف علي بند القروض لعام 2015م. ثانيا: رفض اعتراض المージيه علي بند فرق الاستيرادات لعامي 2015م و 2016م. ثالثا: رفض اعتراض المージيه علي بند فرق الاستهلاك لعامي 2015م و 2016م. رابعا: رفض اعتراض المージيه علي بند الاصول الثابته والاستثمارات العقاريه والمشاريع تحت التنفيذ لعامي 2015م و 2016م. خامسا: رفض اعتراض المージيه علي بند جاري الشركاء الذاكن لعامي 2015 و 2016م. سادسا: رفض اعتراض المージيه علي بند الخدمات التجاريه لعامي 2015 و 2016م. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 6/1 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-160822 : قرار رقم (Z-160822-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم سابعا: قبول اعتراض المدعيه علي بند استثمارات في شركات شقيقه لعام 2016م. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المكلف (شركه...) فنقدم بالغه استثنافيه اطلعت عليها الداره وتضمنت ما حاصله ان المكلف يطالب بقبول استثنافه فيما يخص بند (فرق الاستيرادات للعامين 2015م 2016م) علي اساس ان الشركه لم تقم بضخيم المشتريات الخارجيه لعامي 2015 ان اجمالي المشتريات في القوايم الماليه المقدقه يtbاطق مع اجمالي مشتريات في الاقرار الزكي. وفيما يخص بند الاصول الثاببه والاستثمارات العقاريه للعامين 2015م 2016م، علي اساس ان المعالجه المحاسبه لهذه الاصول حيث ان تسجيل هذه الاصل محاسيا في الشركه يترتب عليه اثبات الجانب الداين المملول لها سواء من مصادر التمويل الداخليه او الخارجيه وذلك اعتمادا علي قاعده القيد المزدوج والتي يترتب عليها توازن جانبي قايمه المركز المالي وتساويا ويتوجب مع ذلك اما اضافه المملول لهذا الاصل الي الوعاء الزكويي مع حسم الاصل المقابل له او عدم اضافه المملول لهذا الاصل وعدم حسم الاصل المقابل له ويدفع بان سبب تسميه الاراضي باسم الشريك / ... هو ان الشركه كانت مؤسسه مملوكه للشريك ... ومن ثم تم تحويلها الي شركه وعند رغبه الشركه بتحويل ملтика الاراضي الي اسم الشركه واجهتها عقبه كون بعض هذه لاراضي مرهونه لدي البنك العربي حسب اتفاقيه الحصول علي القروض. فيما يخص بند (فرق الاستهلاك لعامي 2015 م) يطالب بالغاء قرار الدارث بشان هذا البند علي اساس ان ظهور هذه الاصل في القوايم الماليه المقدقه للشركه هو القرينه الاكبر علي استخدام هذه الاصول ضمن نشاط الشركه. وفيما يخص بند جاري الشركه الداير لعامي 2015 م 2016 م، يطالب بالاغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان الزياده علي الرصيد خلال العام ليست تمويلا لاصول محسومه من الوعاء التي تستلزم اضافهها لوعاء حيث قامت الهينه اضافه رصيد نهايه العام دون مراعاه ان الاجراء الصحيح هو ان يتم اضافه رصيد اول العام ولا يتم اضافه التمويل الاضافي للعام لانه ليس تمويلا لاصول محسومه. وفيما يخص بند Zahم الداينه التجاريه لعامي 2015 م 2016 م، حيث يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان هذه المبالغ مسحقه وثابته في ذمه الشركه وهي تقابل الاول المتداوله المملوكه لشركه وتعترض الشركه علي هذا الاجراء حيث اخذت الاليحه بما ذكره الفقهاه من ان الدين منقص لوعاء الزكاه. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارات فنقدمت باليحه استثنافيه لطلعت عليها الداوره وختفت ما حاصله ان الهييه تطالب بقيول استنافها حيث تتمسك بحر اجراها وطلاب نقض قرار دالزه الفصل في البنود محل استنافها. وفي يوم الثالثاء بتاريخ: 2013/10/31 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه اللاحظ جلستها ب-derض ا-ع-ضايها المده ا-سامهم في الم-derض، وذلك عبر التواصل المريي طبقا اجراءات www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 6/2 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم الجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-160822 : قرار رقم (Z-160822-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم: (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجراريه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08 الطلاق علي طب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قصل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواقارات ذات الصلاه، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بيند الاصول الثابته والاستثمارات العقاريه للعامين 2015م و 2016م، وحيث ان المستناف يطالب ف篇 قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان المعالجه المحاسبيه لهذه الاصول حيث ان تسجيل هذه الاصول محاسبيا في الشركه يترتب عليه اثبات الجانب الداين الممول لها سواء من مصادر التمويل الداخليه او الخارجيه وذلك اعتمادا علي قاعده القيد المزدوج والتي يترتب عليها توازن جانبي قايمه المركز المالي وتساويا هي يتوجب مع ذلك اما اضافه الممول لهذا الاصل الي الوعاء الزكوي مع حسم الاصل المقابل له او عدم اضافه الممول لهذا الاصل وعدم حسم الاصل المقابل له ويدفع بان سبب تسميه الاراضي باسم الشريك / ... هو ان الشركه ذات مؤسسه مملوكه للشريك ... ومن ثم تم تحويلها الي شركه وتعد بغيه الشركه بتحويل ملكيه الاراضي الي اسم الشركه واجهتها عقبه كون بعض هذه الاراضي مرويه لدي البنك العربي حسب اتفاقيه الحصول علي القروض، في دون ورد رد المستانف ضدها ان عدم سم الاصول الثابته والاستثمارات العقاريه من الوعاء بسبب ان هذه الاصول والاستثمارات العقاريه للاستخدم الشخصي كما سبق مناقشه المكلف حول حساب هذا البند وطلب منه تقديم بيان تفصيلي للاصل. لاو الاستثمارات العقاريه مع تحديد الغرض منها ومن خلال البيانات المقدمه من المكلف تم استبعاد الاراضي واللماني الخاصه بالاستخدم الشخصي. بناعه علي ما سبق، حيث يكمن الخلاف حول بند الاصول الثابته والاستثمارات العقاريه حيث قامت الهينه بعدم قسم الاصول الثابته والاستثمارات العقاريه من الوعاء بسبب ان هذه الاصل واوالاستثمارات للاستخدام SpRضحي وبالاطلاع علي مستندات الدعوي وما تحتويه من دفوع، يتحج ان المكلف تقدم 6/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-160822: قرار رقم (Z-160822-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم بالقوايم الماليه للس-نوات محل الخلاف وتقدم بالمس-تندات المؤيده لوجهه نظره حيث ان بعض هذه الاراضي مرهوه لدي البنك العربي و هذا يفسر سبب تسجيلها باسم الشريك / ... نظرا لكون الشركه كانت مؤسسه مملوكه لشخص واحد (...), وبمقارنه القوايم الماليه تبين ان المكلف قام اضافه رصيد جاري الشركه الدانن بمبلغ (104,992,645) ريال ومبلغ (160,153,118) ريال لعامي (2015م و2016م علي التوالي لوعاه الزكاه مما يتوجب معه حجم اي اصل ثابت مقال لها في دفاتر الشركه، حيث ان فكره الطريقه الغير مباشره في حساب الوعاء والتي تعتمد علي تزكيه الاصل من خلال اضافه مصادر تمويلها اي عند اضافه مصر التمويل وعدم قبول حجم الاصل فانه سيترتب علي ذلك تزكيه الاعول Amar الذي يازم معه استبعاد مصر تمويلها من الوعاء في حال عدم قبول حسما تحقيقا لمبدا توازن الميزانيه. وهو ما لم تقدم به الهييه، وعليه تنتهي الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دار الفصل. وحيث انه بذح بند جاري الشركه الداين لعام 2015 م، حيث يطالب الغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان الزياده علي الرصيد خلال العام ليست تمويلا لوصول محسوopمه من الوعاء التي تستلزم اضافهها للوعاء حيث قامت الهييه اضافه رصيد نهايه العام دون مراعاه ان الاجراء الصحيح هو ان يتم اضافه رصيد اول العام ولا يتم اضافه التمويل الاضافي للعام الله ليس تمويلا لوصوopمه، في حين ورد در المستانغ ضدها ان في عام 2015 قامت اضافه رصيد جاري الشركاء اول العام (الاقل) بمبلغ (140,992,640) ريال الي وعاء الزكاه بسبب انه احد عناصر الوعاء الزكوي. استنادا علي الفقره (2082) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) - وتاريخ 14/38/6/1 - "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخارجيه للزكه ومنها: الحساب الجاري деاين للمالك او الشريك اول العام او اخرها ايها اقل، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان مصرها حقوق الملكيه، او كانت تمويلا لاصل من اصول القنيه". بناء علي ما سبق، ينتح ان الخلاف حول بنت جاري الشريك деاين لعامي 2015م، حيث قامت الهييه اضافه رصيد اول المده لعام (المقلم) بمبلغ (400,992,640) وابلطلاع علي ملف الدعوي وما اختواه من دفوع، وحيث تقدم المكلف بالقوايم الماليه للسنه محل الخلاف وتقدم بحركه لحساب جاري الشريك لعام 2015م مطابقه للقوايم الماليه تبين حولان الدول علي مبلغ (103,597,7712) ريال وعليه تنتهي الدخاره الي قبول استثناف المكلف وتعديل اجراء الهييه للعام 2015م. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 6/4 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-160822 : قرار رقم (Z-160822-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث ان بخصو س-تثناف الهييه والمكلف لبقيه البنود محل الستثناف وحيث انه لا تثريب علي الدارره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بمحله تلك الاساب ياتكده معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايغه التي بني عليها والالكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف الهييه والمكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستثناف فيها انتهي اليه من نتيجه في البنود المتبقيه محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومتازعات (Z-42878-2021) الصادر في الدعوي رقم (IZJ-2022-2089) ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم المتعلقه بالربط الزكي لعامي 2015 م 2016م ثانيا: في المWOZO: 1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمارات في شركات شقيقه لعام م2016). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الاستيرادات لعامي 2015 م) 2016م 3- قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاصول الثابته والاستثمارات العقاريه لعامي 2015 م) 2016م 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الاستهلاك لعامي 2015 م) 2016م الموقي الالكتروني: الموقي 6/5 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-160822 : قرار رقم (Z-160822-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم 5- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (جاري الشركه الحاين لعامي 2015 م 2016 م) ا - قبول الاستيناف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعام 2015 م. ب- رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعام 2016 م. 6 - رفض الاستيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعيد (الخدم الداينه التجاريه لعام) (2016م و 2015) ويعتبر هذا القرار نهايي وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدارده ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 6/6 8001220000: الرقم المجاني