gstc_gov_sa · decision · processed · 14 chunks
(القرار رقم ٢١ لعام ١٤٣٥ه) الصادر من لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه بشان اعتراض شركه ( ا ) برقم (١٤) لعام ١٤٣٤ه علي ربط مصلحه الزكاه والدخل ٢٠٠٦م. الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده، وبعد: ففي يوم الاربعاء ٥١٤٣٥/٩/٥ انعقدت لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه بالدمام بمقرها بفرع مصلحه الزكاه والدخل بالدمام المشكله علي النحو التالي: ثانيا: الوقايع: خلال جلسه الاستماع تم سؤال المكلف: هل لديك اي اضافه او تعليق علي ما ورد للجنه من مذكرات الاعتراض؟ فاجاب: عندما الغيت الاتفاقيه الخاصه بالعلامه التجاريه في عام ٢٠٠٦م، تم الاتفاق علي توريد المبالغ التي عند ( ح ) وعمل اتفاقيه اخري بان يتم توريد علي دفعات، وهذا ما يثبت انه تم الغاء الاتفاقيه السابقه، وسوف يتم تزويد اللجنه باتفاقيه توضح الكلام الذي ذكر سابقا. وعلق ممثلو المصلحه : افاد المكلف بان الاتفاقيه قد الغيت عام ٢٠٠٦م، وهذه معلومه جديده لم يذكرها المكلف للمصلحه اثناء مناقشه اعتراضه، حيث افاد محاسبه القانوني في خطابه المؤرخ في ١٤٣٢/٢/١٢ه ما نصه: (اما بالنسبه للاتفاقيه القديمه، فقد انتهت من تلقاء نفسها بتاريخ (۲۰۰۸/۷م)، وهذا مخالف لما ذكره المكلف اثناء الجلسه، وطلب المكلف مهله لتزويد اللجنه بالاتفاقيه المذكوره خلال الجلسه، وامهلته اللجنه اسبوعا من تاريخ عقد الجلسه. وانتهت المهله، وورد خطاب من المكلف بعد انتهاء المهله الممنوحه له من اللجنه المقيد لديها برقم ٣٢ وتاريخ ٥١٤٣٥/٨/٢٧، ولم يرفق به الاتفاقيه او اي مستندات تؤيد وجهه نظره. ثالثا: الناحيه الموضوعيه: بند ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه مقابل العلامه التجاريه لشركه ( ح ) . ا - وجهه نظر المكلف: بالاشاره الي خطابكم رقم ٣/٤٩١٤ بتاريخ ٥١٤٣١/٦/١١، والخاص بضريبه الاستقطاع للفتره الماليه المذكوره اعلاه، فاننا نود ان نوضح بانه تم الاتفاق مع المورد ( ح ) علي ان يورد لنا ماركه ( د ) لتوزيعها في المملكه مقابل ان ياخذ مبلغ ٢ مليون دولار، وبالفعل تمت الموافقه والتسديد له حيث قمنا بتحويل مبلغ ٥٠٠,٠٠٠ دولار ثم ٥٠٠,٠٠٠ دولار بحواله ثانيه. اما المبلغ الباقي، فقد حصله المورد باضافه مبلغ ٦٧ دولار علي سعر الطن عن الفتره من شهر ۲۰۰٦/٦ الي شهر ۲۰۰٦/١٢م، لكن المنتج لم يكن بالمواصفات المطلوبه، وواجهنا صعوبه كبيره في تسويقه، واحيانا باقل من التكلفه، لذا فقد وافق المورد علي اعاده المبلغ لنا؛ ليستمر التعامل معه علي ان يقوم بتحسين النوعيه والمقاسات. وعليه، قام باعاده المبلغ من خلال ارسال خطابات للبنوك لتسليمنا مستندات لبضاعه بقيمه ٢ مليون دولار بدون قيمه حسب المرفق ادناه: | البنك | تاريخ الفاتوره | تاريخ استلام البضاعه | رقم الفاتوره | قيمه الفاتوره (دولار) | قيمه الفاتوره (ريال سعودي) | | )ب( | ٢٠٠٨/١١/٢١ | ٢٠٠٩/١٢/١ | Λ/ΙΙΟΓΟ | ١٧٥,٢٩٨,٧١ | ٦٥٨,٢١١,٦٠ | | )ب( | ٢٠٠٨/١١/٢١ | ٢٠٠٩/١٠/١ | ٨/١١٥٠٧ | ٤٥٧,٦٥٧,٢٠ | ١,٧١٨,٤١١,٢٥ | | )ب( | ٢٠٠٨/٧/١١ | ٢٠٠٩/١٢/١ | ۹/۱۰۱۰۸ | ۱۱٩,٨٤٧,٣٣ | ٤٥٠,٠٠٢,٧٥ | | )ب( | ٢٠٠٨/١٠/٢١ | ٢٠٠٩/١٢/١ | ٨/١٠٤٠٠ | ١١٩,١٤٥,٤٦ | ٤٤٧,٣٦٧,٣٧ | | )ب( | ٢٠٠٨/١٠/٢١ | ٢٠٠٩/١٢/١ | ٨/١٠٢٠٦ | ۰۹,۹۱۳,۸۷ | ٢٢٤,٩٦٤,٦٠ | ٤/٢ | ٢٠٣,٥٧١,٠٢ | ٥٤,٢٠٨,٩٩ | ۸/۱۱۱۹۱ | ٢٠٠٩/١/١٣ | ٢٠٠٨/٧/١١ | ) ص ( | | ٢,٥٤٨,٩٧٦,٤٤ | ٦٧٩,٢٧٤,٢٠ | ۸/١١٥٠٨ | ٢٠٠٩/١/١٣ | ٢٠٠٨/١١/٢١ | )ب( | | ١,٠٦٥,٢٠٧,١٧ | ٢٨٣,٨٦٦,٠٠ | ۸/١١٥٧٤ | ٢٠٠٩/١/١٣ | ٢٠٠٨/١١/٢١ | )ب( | | ١٩٢,٢١٨,١٤ | ٥١,٢٢٤,٠٢ | ۸/١١١٧٤ | ٢٠٠٩/١/١٤ | ٢٠٠٨/٤/١١ | )ب( | | ٧,٥٠٨,٩٣٠,٣٤ | ٢,٠٠٠,٤٣٥,٧٨ | | | | المجموع | ب - وجهه ونظر المصلحه: " تؤكد المصلحه علي خضوع المبلغ المدفوع للشركه الاجنبيه لضريبه استقطاع بنسبه 10%، لكونه مقابل رسم العلامه التجاريه طبقا للماده ٦٨ فقره (ا) (٢) من النظام الضريبي، والماده ٦٣ فقره (1) من اللايحه التنفيذيه، وفقا للمبررات التاليه: 1 - ان ما ورد بخطاب الشركه الاجنبيه ( ح ) جاء بتاريخ لاحق للسنوات المطالب بها عن الضريبه، حيث ان ذلك كان بتاريخ ٢٠١١/٦/٢٨م، وهو تاريخ لاحق للسنوات محل المطالبه. 2- طبقا لمبدا السنويه واستقلال سنوات المحاسبه، فان ذلك لا يندرج باثر رجعي، وينطبق ذلك علي السنوات اللاحقه لاخطار الشركه بالغاء اتفاقيه العلامه التجاريه، والسابق سريانها، وتناقض ذلك مع الادعاء بانه يتم الاتفاق مع الموردين بدون اتفاقيه. 3- ان قرار الشركاء بتاريخ ۲۰۱۱/۷/۱۷م، هو اجراء شكلي لمحاوله تحاشي سداد الضريبه مقابل ما دفع للشركه الاجنبيه، وبتاريخ لاحق علي سداد تلك المبالغ، وغير مصادق بختم الشركه، وتتمسك المصلحه بصحه اجرايها. الدراسه والتحليل: بعد الاطلاع علي وجهه نظر الطرفين وسماع ارايهما، اتضح ان المكلف يري ان المبلغ المدفوع لغير المقيم تم استرجاعه؛ لعدم توافق المنتج مع المواصفات المتفق عليها، لذا فانه ينبغي الغاء ضريبه الاستقطاع، بينما تري المصلحه ان ضريبه الاستقطاع متوجبه علي المبلغ المدفوع لغير المقيم. وحيث تبين من خلال ملف القضيه والمذكرات ان المكلف قام بالاتفاق مع شركه ( ح ) ( غير المقيمه) علي توريد ماركه ) د ) لتوزيعها في المملكه بمبلغ ٢,٠٠٠,٠٠٠ دولار لتوزيعها في المملكه، سدد منها ۱,۰۰۰,۰۰۰ دولار علي دفعتين في عام ٢٠٠٦م، ولم يتم اعاده المبلغ، وانما تم تعويضه ببضاعه حسب اقراره. وحيث ان هذه المبالغ مدفوعه لجهه غير مقيمه مقابل استخدام العلامه التجاريه، مما يتوجب علي المكلف في حينه توريد ضريبه الاستقطاع للمصلحه وفقا للماده (٦٨) فقره (ا/٢) من نظام ضريبه الدخل والماده (٦٣) فقره (١) من لايحته التنفيذيه. عليه، تري اللجنه احتساب ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه البالغه في مجموعها ۱,۰۰۰,۰۰۰ دولار مقابل العلامه التجاريه لشركه ( ح ). ٤/٣ القرار اولا: الناحيه الشكليه: قبول الاعتراض المقدم من المكلف / شركه ( ا )، علي الربط الضريبي الذي اجرته مصلحه الزكاه والدخل لعام ٢٠٠٦م من الناحيه الشكليه. ثانيا: الناحيه الموضوعيه: تاييد المصلحه في احتساب ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه البالغه في مجموعها ۱,۰۰۰,۰۰۰ دولار مقابل العلامه التجاريه لشركه ( ح ). يعد هذا القرار قابلا للاستيناف المسبب للطرفين امام اللجنه الاستينافيه الزكويه الضريبيه بالرياض، وذلك خلال ستين يوما من تاريخ استلامه، علي ان يقوم المكلف بسداد المستحقات المتوجبه عليه طبقا لهذا القرار. والله الموفق ٤/٤