القواعد الضريبية للمقرات الإقليمية

uqn_gov_sa · rules · processed · 20 chunks

Chapter One: General Provisions Article One (1): Definitions A. Wherever contained herein, the following terms and expressions shall have the meanings ascribed thereto unless the context otherwise requires: يكون للكلمات والعبارات الاتيه -اينما وردت في هذه القواعد الضريبيه-المعاني المبينه امام كل منها ما لم يقتض سياق النص خلاف ذلك: ا- The Kingdom: The Kingdom of Saudi Arabia. المملكه: المملكه العربيه السعوديه. 1- The Royal Decree: The Royal Decree No (M/62) issued on 28/04/1445H correspondingto12/11/2023. المرسوم الملكي: المرسوم الملكي رقم (م/62)الصادر بتاريخ 28 /4/ 1445ه، الموافق 12 /11/ 2023م. 2- Tax Rules: Regional Headquarters Tax Rules. القواعد الضريبيه:القواعد الضريبيه للمقرات الاقليميه. 3- The Governing Body: Ministry of Investment. الجهه المختصه: وزاره الاستثمار. 4- The Authority: Zakat, Tax and Customs Authority. الهييه:هييه الزكاه والضريبه والجمارك. 5- Regional Headquarters: The regional headquarters or a unit of a Multinational Group duly established under the laws of Saudi Arabia and the concept of regional headquarters activities of international companies applies according to the National Classification of Economic Activities No. (701011). المقرات الاقليميه: المقر الرييسي الاقليمي او الكيان القانوني لمجموعه شركات متعدده الجنسيات التي يتم تاسيسها وفقا للانظمه المعمول بها في المملكه وينطبق عليها مفهوم نشاط المقرات الاقليميه للشركات العالميه وفق التصنيف الوطني للانشطه الاقتصاديه رقم (701011). 6- Eligible Activities:The main activities of the Regional Headquarters towards strengthening the group’s profile in the region and providing strategic supervision and administrative guidance and support for the internal business of the company, subsidiaries and other related companies according to the National Classification of Economic Activities No. (701011). الانشطه المؤهله: الانشطه الرييسيه التي يقوم بها المقر الاقليمي المعني بها تعزيز صوره المجموعه في الاقليم وتقديم الاشراف الاستراتيجي والتوجيه الاداري ودعم الاعمال الداخليه للشركه وفروعها والشركات المرتبطه بها في الاقليم وفق التصنيف الوطني للانشطه الاقتصاديه رقم (701011). 7- Eligible Income: The income from the Eligible Activities derived by the Regional Headquarters. الدخل المؤهل: الدخل من الانشطه المؤهله والمحققه من قبل المقر الاقليمي. 8- Non-eligible Activities: Activities other than the Eligible Activities carried on by the Regional Headquarters. الانشطه غير المؤهله: الانشطه الاخري غير الانشطه المؤهله التي يقوم بها المقر الاقليمي. 9- Related Companies or Related Persons: shall have the same meaning prescribed in the Transfer Pricing Bylaws issued by the Authority Board Resolution. الشركه المرتبطه او الشخص المرتبط: يقصد بها المعني المنصوص عليه في لوايح تسعير المعاملات الصادره وفقا لقرار مجلس اداره الهييه. 10- Tax Incentives: means the tax benefits and exemptions available for Regional Headquarters, as prescribed in the Royal Decree. الحوافز الضريبيه: يقصد بها الحوافز والاعفاءات الضريبيه المقدمه للمقر الاقليمي علي النحو المنصوص عليه في المرسوم الملكي. 11- Tax Laws:All tax legislation applicable in the Kingdom. الانظمه الضريبيه والزكويه:كافه التشريعاتالضريبيه والزكويه المعمول بها في المملكه. 12- Tax Year: is the Kingdom’s fiscal year, and shall have the meaning given to it in Article (18) of the Income Tax Law Implementing Regulations issued by Ministerial Resolution No. Decree No. (1535) dated 11/06/1425 H. السنه الضريبيه: هي السنه الماليه للمملكه، ويكون لها المعني المحدد لها في الماده (18) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 11 /6/ 1425ه. 13- Economic Substance Requirements: the requirements that must be satisfied by the Regional Headquarters to ascertain the substance of the economic activities in the Kingdom, as prescribed in Article Five(5) of these Tax Rules. المتطلبات الاقتصاديه الفعليه: المتطلبات التي يجب استيفاؤها من قبل المقر الاقليمي للتحقق من وجود انشطه اقتصاديه فعليه له في المملكه، والمنصوص عليها ضمن الماده الخامسه (5) من هذه القواعد الضريبيه. 14- B. Notwithstanding Paragraph (A) of this Article, any term or expression used in these Tax Rules which is not defined in this Article shall have the same definition provided in the Royal Decreeand in the relevant Tax Laws. فيما عدا ما نصت عليه الفقره (ا) من هذه الماده، اي كلمه او عباره لم يرد لها تعريف محدد في هذه القواعد يتم تعريفها وتفسيرها وفقا للمرسوم الملكي والانظمه الضريبيه والزكويه ذات الصله. ب- Article Two (2): Purpose of Tax Rules These Tax Rules are for the purpose of prescribing the provisions related to Tax Incentives available for Regional Headquarters. تهدف هذه القواعد الضريبيه الي تحديد الاحكام ذات الصله بالحوافز الضريبيه الممنوحه للمقرات الاقليميه. 1- Subject to the conditions and limitations of these Tax Rules, the tax treatments including the Tax Incentives pursuant to these Tax Rules shall only be applicable to the Regional Headquarters. مع مراعاه شروط وقيود هذه القواعد الضريبيه، فان المعالجات الضريبيه بما في ذلك الاعفاء الضريبي وفقا لهذه اللوايح الضريبيه تنطبق فقط علي المقرات الاقليميه. 2- Regional Headquarters may not be exempted or excluded from the Tax and Zakat Laws in the Kingdom except in cases provided for by Tax Incentives by Royal Decree as set forth in these Tax Rules. لا يجوز اعفاء او استثناء المقر الاقليمي من الانظمه الضريبيه والزكويه في المملكه باستثناء الحالات التي تنص عليها الحوافز الضريبيه بموجب المرسوم الملكي علي النحو المنصوص عليه في هذه القواعد الضريبيه. 3- Chapter Two: Tax incentives Article Three (3): Income Tax and Withholding Tax Regional headquarters that meet the qualification criteria issued by The Governing Body shall be granted the following Tax Incentives: تمنح المقرات الاقليميه المستوفيه لمعايير التاهيل الصادره عن الجهه المختصه الحوافز الضريبيه الاتيه: Zero percent (0%) income tax on the Eligible Income. ضريبه الدخل بنسبه صفر بالمايه (0%) علي الدخل المؤهل. ا- Zero percent (0%) withholding tax on payments made by the Regional Headquarters to non-residents, with respect to the following: ضريبه الاستقطاع بنسبه صفر بالمايه (0%) علي المدفوعات التي يقوم بها المقر الاقليمي للاشخاص غير المقيمين، وفقا للاتي: ب- Dividends. توزيعات الارباح. 1- 2. Payments to related persons. المدفوعات لاشخاص مرتبطين. 2- 3 Payments to unrelated persons for services that are necessary for the Regional Headquarters activities. المدفوعات لاشخاص غير مرتبطين مقابل خدمات لازمه لنشاط المقر الاقليمي. 3- The withholding tax exemption pursuant to Paragraph (B) of this Article shall not apply in any of the following cases: الاعفاء من ضريبه الاستقطاع وفقا للفقره (ب) من هذه الماده، لا يسري في اي من الحالات التاليه: ج- 1. If the payment made by the Regional Headquarters relates to Non-eligible Activities. اذا كان المبلغ المدفوع من قبل المقر الاقليمي يتعلق بانشطه غير مؤهله. 1- 2. Cases of avoidance prescribed in Article Twelve (12) of these Tax Rules. حالات التجنب الضريبي المنصوص عليها في الماده الثانيه عشره (12) من هذه القواعد الضريبيه. 2- The tax treatment applicable to the Regional Headquarters’ income from Non-eligible Activities, shall be determined in accordance with the relevant Tax Laws of the Kingdom. يتم تحديد المعامله الضريبيه المطبقه علي دخل المقر الاقليمي من الانشطه غير المؤهله وفقا للانظمه الضريبيه ذات الصله في المملكه. د- The provisions of valid agreements in the Kingdom and international obligations shall apply to the Regional Headquarters. تسري علي المقر الاقليمي احكام الاتفاقيات النافذه في المملكه والالتزامات الدوليه. ه- Article Four (4): Duration of Tax Incentives A. Tax incentives, as set forth in Article Three (3) of these Rules shall be applied to the Regional Headquarters eligible activities by The Governing Bodyfor a period of thirty (30) years subject to renewal. تمنح الحوافز الضريبيه الوارده ضمن الماده الثالثه (3) من هذه القواعد للمقر الاقليمي علي الانشطه المؤهله من قبل الجهه المختصه لمده ثلاثين (30) عاما قابله للتجديد. ا- B. The period for granting Tax Incentives to the Regional Headquarters starts from the date of obtaining the license of the Regional Headquarters to carry out Eligible Activities to the date of any of the following: تبدا فتره منح الحوافز الضريبيه للمقر الاقليمي من تاريخ الحصول علي ترخيص المقر الاقليمي لتنفيذ الانشطه المؤهله الي تاريخ اي مما يلي: ب- 1. The 30-year period lapses. انقضاء فتره ثلاثين (30) عاما. 1- 2. The Entity ceases to be regional headquarters for any reason. توقف الكيان عن كونه مقرا اقليميا لاي سبب من الاسباب. 2- Chapter Three: Economic Substance Requirements Article Five (5): Economic Substance Requirements Notwithstanding the eligibility criteria required by The Governing Body, Regional Headquarters must satisfy all of the following Economic Substance Requirements: دون الاخلال بمعايير التاهيل التي تحددها الجهه المختصه، علي المقر الاقليمي ان يستوفي كافه المتطلبات الاقتصاديه الفعليه الاتيه: The Regional Headquarters must hold a valid license issued by The Governing Body, and shall only carry out activities that are within the scope of such license. ان يكون لدي المقر الاقليمي ترخيص سار صادر من الجهه المختصه، والا يمارس انشطه اخري بخلاف الانشطه ضمن نطاق هذا الترخيص. 1- The Regional Headquarters must have adequate premises in the Kingdom that are suitable for its business activities. ان يكون لدي المقر الاقليمي اصول مناسبه بما في ذلك مبني مناسب لممارسه انشطته في المملكه. 2- The activities of the Regional Headquarters shall be directed and managed in the Kingdom, which include holding board meetings for the Regional Headquarters where strategic decisions shall be made. ان يتم توجيه واداره انشطه المقر الاقليمي بما في ذلك عقد اجتماعات مجلس الاداره في المملكه للمقر الاقليمي التي يتم من خلالها اتخاذ القرارات الاستراتيجيه للمقر الاقليمي. 3- The Regional Headquarters must incur operational expenditures in the Kingdom, which shall be commensurate with the activities of the regional headquarters. ان يتكبد المقر الاقليمي نفقات تشغيليه في المملكه مناسبه لممارسه انشطه المقر الاقليمي. 4- The Regional Headquarters must generate revenues from the eligible activities in the Kingdom. ان يحقق المقر الاقليمي ايرادات ناتجه عن الانشطه المؤهله في المملكه. 5- The Regional Headquarters must have at least one director that is resident in the Kingdom. ان يكون لدي المقر الاقليمي مدير واحد علي الاقل مقيم في المملكه. 6- The Regional Headquarters must employ an adequate number of full-time employees in a tax year, in proportion to the level of activity carried out by the Regional Headquarters. ان يعمل لدي المقر الاقليمي عدد كاف من الموظفين المتفرغين خلال السنه الضريبيه، بما يتناسب مع انشطه المقر الاقليمي. 7- The Regional Headquarters’ employees must have the requisite qualifications and skills necessary to execute their duties and fulfil their responsibilities. ان يتمتع موظفو المقر الاقليمي بالمعرفه والخبرات اللازمه التي تمكنهم من اداء مهامهم ومسؤولياتهم. 8- Chapter Four: Tax and Zakat Procedures Article Six (6): Registration Regional Headquarters shall register with the Authority in accordance with the procedures prescribed in the relevant Tax and Zakat Laws. علي المقر الاقليمي ان يسجل لدي الهييه وفقا للاجراءات المنصوص عليها في الانظمه الضريبيه والزكويه ذات الصله. Article Seven (7): Returns A. Regional Headquarters shall file tax and Zakat returns in accordance with the provisions of the relevant Tax and Zakat Laws. علي المقر الاقليمي تقديم الاقرارات الضريبيه والزكويه وفقا لاحكام الانظمه الضريبيه والزكويه ذات الصله. ا- B. Regional Headquarters must file an annual report, using the prescribed form provided by the Authority and according to the procedures specified by it, for the purpose of verifying compliance with the Economic Substance Requirements. علي المقر الاقليمي ان يقدم تقريرا سنويا باستخدام النموذج الذي تعده الهييه وفقا للاجراءات المحدده من قبلها، وذلك للتحقق من استيفاء المتطلبات الاقتصاديه الفعليه. ب- Article Eight (8): Books and Records A. For the duration of the Regional Headquarters license, the Regional Headquarters must prepare and maintain accounts for each Tax Year, including the partial Tax Year commencing on the date of obtaining the Regional Headquarters license and ending on the last day of that entity’s Tax Year. يجب علي المقر الاقليمي اعداد الحسابات والاحتفاظ بها لكل سنه ضريبيه طيله مده ترخيص المقر الاقليمي، بما في ذلك السنه الضريبيه الجزييه التي تبدا من تاريخ الحصول علي ترخيص مقر اقليمي وتنتهي في اليوم الاخير للسنه الضريبيه لذلك الكيان. ا- B. If at any time during a Tax Year the Regional Headquarters carries on Non-eligible Activities, that Regional Headquarters must maintain separate accounts for the Non-eligible Activities. The allocation of income to Eligible Activities shall take place as if these are independent from the other activities of the Regional Headquarters. في حال قيام المقر الاقليمي بانشطه غير مؤهله فياي وقت خلال السنه الضريبيه، يجب ان يحتفظ المقرالاقليمي بحسابات منفصله للانشطه غير المؤهلهويجب ان يتمتخصيص الدخل للانشطه المؤهله كمالو كانت مستقله عن الانشطه الاخري للمقرالاقليمي. ب- Article Nine (9): Monitoring and Examination A. The Authority shall be entitled to carry out all its powers for the administration under the Law, including obtaining information and conducting examination activities in respect of Regional Headquarters in the Kingdom, in accordance with the procedures and provisions outlined in the relevant Tax and Zakat Laws. للهييه القيام بجميع مهامها التنظيميه والتنفيذيه الممنوحه لها نظاما بما في ذلك الحصول علي المعلومات واجراء التقييمات والفحوصات والتدقيق علي المقرات الاقليميه في المملكه وفقا للاحكام والاجراءات الوارده في الانظمه الضريبيه والزكويه ذات الصله. ا- B. The Authority monitors and verifies the fulfilment of the Economic Substance Requirements by Regional Headquarters yearly. تقوم الهييه بالرقابه والتحقق من استيفاء المقرات الاقليميه للمتطلبات الاقتصاديه الفعليه سنويا. ب- C. Regional Headquarters may submit a request for a ruling to the Tax Authority to provide an interpretation or clarification on taxation matters related to these Tax Rules and Tax Laws in the Kingdom. يجوز للمقر الاقليمي تقديم طلب للحصول علي قرار تفسيري من الهييه لتقديم تفسير او توضيح بشان المسايل الضريبيه المتعلقه بهذه القواعد الضريبيه والانظمه الضريبيه في المملكه. ج- Chapter Five: Penalties and violations Article Ten (10): Non-compliance with the requirements of Tax and Zakat Laws A. In case of non-compliance with the Tax and Zakat Laws requirements, penalties outlined in the relevant Tax and Zakat laws shall be applicable to the Regional Headquarters. يفرض علي المقر الاقليمي عند عدم التقيد بمتطلبات الانظمه الضريبيه والزكويه، العقوبات المنصوص عليها في الانظمه الضريبيه والزكويه ذات الصله. ا- B. Regional Headquarters has the right to object to the assessments, reassessments and penalties raised by the Authority, and it has the right to appeal and file a grievance in the ways stipulated in the relevant Tax and Zakat Laws. يحق للمقر الاقليمي الاعتراض علي الربط واعاده الربط عليه والعقوبات من قبل الهييه وله الحق بالاستيناف والتظلم بالطرق المنصوص عليها بالانظمه الضريبيه والزكويه ذات الصله. ب- Article Eleven (11): Non-compliance with the requirements of the Tax Rules Notwithstanding any penalties stipulated in the Tax laws, in the event that the Regional Headquarter does not fulfil any of the Economic Substance Requirements during the duration of its license, the Authority shall notify the Regional Headquarters of the violation attributed thereto and grant it a corrective period of ninety (90) days from the notice date and in the event of failure to remedy, the following shall apply: بما لا يخل بالعقوبات الوارده في الانظمه الضريبيه، في حال عدم استيفاء المقر الاقليمي لاي من المتطلبات الاقتصاديه الفعليه اثناء سريان مده الترخيص، تقوم الهييه باخطار المقر الاقليمي بالمخالفه المنسوبه اليه مع منحه فتره تصحيحيه قدرها تسعون (90) يوما من تاريخ الاخطار، وفي حال عدم التصحيح يتم العمل وفق الاتي: Impose a SAR 100,000 fine provided that the violation is remedied within ninety (90) days from the date of imposing the fine. ايقاع غرامه قدرها100,000ريالسعودي علي ان يتم تصحيح المخالفه خلال تسعين (90) يوما من تاريخ ايقاع الغرامه. 1- In the event of failure to remedy the violation within ninety (90) days from imposing the fine specified in paragraph (1) above, or in the event that the Regional Headquarter repeats the same violation for which the fine in paragraph (1) above within (3) years from the date from imposing the fine, a SAR 400,000 fine is imposed provided that the violation is remedied within ninety (90) days from the date of imposing the fine. في حاله عدم تصحيح المخالفه خلال تسعين(90)يوما من ايقاع الغرامه الوارده ضمن الفقره (1) اعلاه، او في حال تكرار المقر الاقليميلذات المخالفه التي تم ايقاع الغرامه الوارده في الفقره (1) اعلاه خلال ثلاث (3) سنوات من تاريخ ايقاع الغرامه، يتم فرض غرامه ماليه قدرها 400,000 ريال سعوديعلي ان يتم تصحيح المخالفه خلال تسعين (90) يوما من تاريخ ايقاع الغرامه. 2- In the event that the violation persists after the fine prescribed in paragraph (2) of this Article have been imposed, the Authority in coordination with The Governing Body may consider suspension of Tax Incentives. في حاله استمرار المخالفه بعد فرض الغرامه الوارده في الفقره (2) من هذه الماده، يجوز للهييه بالتنسيق مع الجهه المختصه تعليق الحوافز الضريبيه. 3- Article Twelve (12): Anti-Avoidance The Regional Headquarters must comply with the Transfer Pricing Bylaws issued by the General Authority for Zakat and Tax Board –previously- Resolution No (6-1-19) dated 25/05/1440 H corresponding to 31/01/2019 G and any amendments to it, and must ensure that all transactions with its related persons are conducted at arm's length. علي المقر الاقليمي ان يلتزم بتعليمات تسعير المعاملات الصادره بموجب قرار مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل -سابقا- رقم (6-1-19) وتاريخ 25 /5/ 1440ه، الموافق 31 /1/ 2019م واي تعديلات تطرا عليها، كما يجب عليه التحقق من ان جميع المعاملات مع الاشخاص المرتبطين به تتم وفقا لمبدا السعر المحايد. ا- The Authority in coordination with The Governing Body may revoke the Tax Incentives for the Regional Headquarters in any of the following cases: 1. The Regional Headquarters intentionally submitted false or misleading information or declarations to the Authority. 2. The Regional Headquarters has intentionally misapplied these Tax Rules or misused Tax Incentives to take advantage or assist others take advantage from the Tax Incentives in relation to non-eligible activities, and activities not licensed by The Governing Body. 3. The Regional Headquarters provided payments to non-residents on behalf of persons that do not qualify for Tax Incentives. يجوز للهييه بالتنسيق مع الجهه المختصه الغاء الحوافز الضريبيه للمقر الاقليمي في اي من الحالات التاليه: 1- قيام المقر الاقليمي عمدا بتقديم معلومات او اقرارات خاطيه او مضلله الي الهييه. 2- قيام المقر الاقليمي عمدا بتطبيق هذه القواعد بشكل خاطي، او اساء استخدام الحوافز الضريبيه للاستفاده او مساعده اخرين في الاستفاده من الحوافز الضريبيه علي الانشطه غير المؤهله وغير المرخصه من الجهه المختصه. 3- قيام المقر الاقليمي بتقديم مدفوعات لاشخاص غير مقيمين نيابه عن اشخاص غير مؤهلين للحصول علي الحوافز الضريبيه. ب- In the event that the Tax Incentives are revoked in accordance with paragraph (B) of this Article, the Authority shall issue the tax assessment and apply the applicable penalties in accordance with the Tax Laws in relation to the tax years in which the cases mentioned in paragraph (B) of this Article are fulfilled. في حال تم الغاء الحوافز الضريبيه وفقا للفقره (ب) من هذه الماده، تقوم الهييه باصدار الربط الضريبي وتطبيق الغرامات الساريه وفقا للانظمه الضريبيه فيما يتعلق بالسنوات الضريبيه التي تتحقق فيها الحالات الوارده في الفقره (ب) من هذه الماده. ج- The provisions of Anti-Avoidance and Tax evasion prescribed in the relevant Tax Laws shall apply to the Regional Headquarters. تسري علي المقر الاقليمي كافه الاحكام الخاصه بالتجنب والتهرب الضريبي المنصوص عليها في الانظمه الضريبيه ذات الصله. د- Chapter Six: Final Provisions ArticleThirteen (13): International Treaties and Agreements For the purposes of all international treaties, conventions, or other agreements to which the Kingdom is a party, the Regional Headquarters are deemed residents of the Kingdom to the extent they satisfy the residency requirements in the Income Tax Law. لاغراض جميع المعاهدات او الاتفاقيات الدوليه او الاتفاقيات الاخري التي تكون المملكه طرفا فيها، تعتبر المقرات الاقليميه من المقيمين في المملكه الي الحد الذي يستوفون فيه متطلبات الاقامه في نظام ضريبه الدخل. ArticleFourteen (14): Application of Tax and Zakat Laws Regional Headquarters remains subject to all Tax and Zakat Laws, unless the Royal Decree explicitly prescribe otherwise. يخضع المقر الاقليمي لكافه الانظمه الضريبيه والزكويه، ما لم ينص المرسوم الملكي صراحه علي خلاف ذلك. Article Fifteen (15): Guidelines The Authority shall issue detailed guidance or explanatory material with respect to the provisions of these Tax Rules. تصدر الهييه ارشادات مفصله او مواد توضيحيه فيما يتعلق بتطبيق احكام هذه القواعد الضريبيه. Article Sixteen (16): Effectiveness of the Regulation These rules shall enter into force after publication in the Official Gazette. تسري هذه القواعد الضريبيه من تاريخ نشرها في الجريده الرسميه.