gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-167839: رقم (ZI-167839-2023) الصادر في الاستياف المقيم برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف المستانف/المستانف حده خد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده وحلطه والسالم علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2024/07/31 م، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 03/01/04 م، من / ... (هويه وطنيه رقم ...) بصفتها وكيله بموجب الوكاله الساريه رقم ( ... ) وتاريخ 1445 / 09 / 06 ه، وترخيص المحاماه الساري رقم ( ... )، والاستثناف المقدم من هييه الزکاه والضريبه والجماعات بتاريخ 10/2023/01/10 علي الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2401) الصادر في الدعي رقم (ZI-68460-2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2015 م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارات، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1. الغاء قرار المعي عليها فيما يتعلق ببند فرق الستيراد. 2. اثبات التهاع الخلاف فيما يتعلق ببند الاجور والرواتب. 3. فيما يتعلق ببند مصروفات غير مؤيده مستنديا: - رفض اعتراض المدعيه المتعلق بالمصاريف الترفيهيه. ب - رفض اعتراض المدعيه المتعلق بفرق المخصات. ج - اثبات التهامه الخلاف المتعلق بفرق الرسوم الجمركيه. د- رفض اعتراض المدعيه المتعلق بعمولات المبيعات. 4. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند المخصات. 5. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاطراف الداييه. 6. تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامه التاخير. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-167839: رقم (ZI-167839-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المكلف (…) فتقيم بالغه استيافيه لطاعت عليها الداره وënتعت ما حاصله ان المكلف يطالب بقبول استيانفه ونقض قرار داره الفصل في البنود محل استيانفه، كما لم يلق هذا القرار قبول لدي الهييه فتققدمت بالغه استيانافيه لطاعت عليها الداره وتقمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استيانها ونقض قرار داره الفصل في البنود محل استيانها. وفي يوم الاربعاء بتاريخ: 2024/07/31 م, عقدت الداره الاستيانافيه الاولي لمخالفات ومنازعات خريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدوله اسماهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجركيه الحادره بالامر الملكي رقم: (25771) وتاريخ: 04/08 ه. وبعد الطلاق علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما اختواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحاتها الراهنه، فان الداره تقرر قبل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وبتامل الداره في استيناف المكلف، وبعد فحص ملف القضيه وحيث يعد التاكد من صفه اطراف الدعوي من الامور الاوليه التي يتم الفصل فيها قبل الدخول في موضوع الدعوي، وحيث اطلعت الداره علي للتجه الاستيناف المقدمه، وتبين ان مقدم الدعوي محام مرخص له وقام بتقدم طلب الاستيناف وتوقيعه علي غير مطبوعاته الخاصه في حين كان من الواجب عليه تقدم المطلبات واللوايح علي مطبوعاته الخاصه استينا علي الماده (01/13) من اللايحه التنفيذيه لنظام المحاماه، التي نشت علي انه "علي المحامي ان يتخذ له اوراق خاصه به لتقدمي كتاباته عليها للجهات، وان تشتمل علي اسمه، واسم المقر الرييس، والفرعي، ورقم وتاريخ الترخيص، وارقام الهاتف، وصندوق البريد، والرمز البريد، وليس له ان يقدم للجهات اي كتابه علي اوراق لا تشتمل علي ذلك، وا اوراق لا تخصه". واستنادا علي الماده (7) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه والتي نصت علي "يكون تمثيل اطراف الدعوي وفقا للاحكام الوارداه في نظام المحاماه ولاعته التنفيذيه" وبما ان مقدم الاستثناف والحال ما ذكر لم يتقيد بالشروط الواجبه لصحه التثمييل، فان الداره تنتهي الي عدم قبول الاستثناف شكل لتقدمه من غير ذي صفه. وفيما يخش الاستثناف الهييه، وحيث انه بمراجعه مستندات القيبه واللجه الاستثناف المقدمه من الهييه تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح الموقي الالكتروني: الموقي Public | ePam 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-167839: رقم (ZI-167839-2023) الصادر في الاستيانف المقيد برقم والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيانف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراءه. وفي الموضوع، ففيما يخش استيانف الهييه بشان (فروق الاستيراد) ، ا- مشتريات الاصل athلثمه: وحيث تطلاب الهييه بالغاء قرار الدايره بشان بند فرق الاستيراد المحمله بالزياده لعام 2015م لقيامها عند الربط اباضفه البند الي صافي الربح، والمتمثل في قيمه المشتريات الخارجيه (الاستيرادات) المدرجه بالاقرار الزكوي وقيمتها المدرجه في بيانات الهييه (مركز المعلومات) وذلك لكونها غير ميبيته مستنديا حيث قدم المكلف فقط تسويه بالفرق بالاضافه الي بيانات تحلييه دون تقدم الاثباتات المستنديه. واستنادا علي الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التفيديه لنظام ضريبه الدخل الصادره بفزار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه، والتي نصت علي ما يلي: "المصاريف التي يجوز جسمها تحديد الدخل الخاضع للضريبه هي: 1 - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشروط توافر الضوابط الاتيه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اثبات اخري، تمكن الهييه من التاكد من صحتها، ب - ان تكون مرتبطه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج - ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه. - الا تكون ذات طبيعه راسماليه".، واستنادا الي الماده (58) الفقره (ب) من نظام ضريبه الدخل والتي نعت علي : " - لمصلحه الحق في رفض تحميل اي مصروف اذا عجز المكلف دون سبب معقول عن تقدميم المستند الخاص بالمصروف او القران المؤيده لصحه المطلابه به".، واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 14/25/6/11 ه، والتي نعت علي ما يلي: "3- يقع عربيه اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للمصلحه اضافه الي تطبيق اي جزاعات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه للصلحه", وبناء علي ما تقدم، تبين بان استيناف الهييه متمثل في عدم قبول حسم الفوقات بين المشتريات الخارجيه حسب البيان الجمركي والمشتريات الاجنبيه المحمله علي الحسابات بملغ (12,381,257.17) ريال، في حين اشار المكلف الي ان الهييه لم تطلب من الشركه اي مستندات ثبوتيه تتعلق بالمشتريات الخارجيه بل اعتمدت علي ما دها من بيانات من مركز المعلومات ولم تاخذ بعين الاعتبار خطاب التسويه المقدم من الشركه، فعليه وبالرجوع الملفs الدعوي واستيناف الهييه فيما يخش مشتريات الاصول الثابته بملغ 9,807 ريال فتين انه تم اضافه اصول ثابته الي المشتريات الخارجيه و بالاتالي وحسب ما اشرات اليه الهييه من ان المكلف قد قام بتجميل المبلغ علي الاصول الثابته، فعليه وحيث لم يطعن المكلف بصحه ما اشرات اليه الهييه الموقي الالكتروني: الموقي Public | m 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات الضريبه الدخل IR-2024-167839: قرار رقم (ZI-167839-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم ولم يقدم القوايم الماليه لانتفاء ما اشرات له الهييه، ولا ينال من ذلك انتهاه قرار الفصل الي الغاء قرار الهييه حيث انتي الي ان المكلف قدم عينه لبند الخلاف دون الدخول في تفاصيلها، الامر الذي تثنيي معه الداره الي قبول استيانف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان مشتريات الاصول الثابته. وفيما يخش استيانف الهييه بشان بند (فرق الاستيراد) ، ب: اطراف ذات صله ... وغيرها من مواد ... مسح في ... و...و...، وبالرجوع للمستندات المقدمه مرفق (خمسه عينات من بنود الفروقات - عبر شركات زميله) تبين انه تم اجراء عدد من الاستيرادات بولسطه شركات اخري، وحيث قامت الهييه بفحص المستندات المقدمه وتبين لها بقيام الشركه الزميله (المستوردق) اضافه المبالغ محل الخلاف الي اقرارها الزكوي في حين يطالب المكلف اداراجها ضمن مشترياته الخارجيه مما يترتب عليه ازدواج في ادارجها، وبالرجوع لملف الدعوي وبالطلاق علي العينات المقدمه تبين صحه ما اشرات اليه هييه من ان الاستيرادات تمت من قبل شركات زميلك، فعليه وحيث لم يطعن المكلف بحمه ما اشرات اليه الهييه ولم يقدم القوايم الماليه لانتفاء ما اشرات لم، ولا ينال من ذلك انتهاه قرار الفصل الي الغاء قرار الهييه حيث انتيي الي ان المكلف قدم عينه لبند الخلاف دون الدخول في تفاصيلها، فعليه وحيث قامت الهييه بتقدمي ما يؤيد استينافها، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل وفيما يخش استيناف الهييه بشان بند (فروق الاستيراد) و: اخري موثقه من اصل، مكتوبه، غير منشوره ... بمبلغ 3,803,989 ريال، بالرجوع للمستندات المقدمه تبين انها عباره عن فواتير فقط دون تقدم البيان الجمركي الخاص بها واي تفاصيل اخري مؤيده يمكن بها اثبات البند محل الخلاف، وبالتالي وحسب ما اشارت اليه الهييه من ان المكلف قدم فواتير خارجيه ولم يوضح طبيعه وكيفيه ادخالها للمملكه العربيه السعجوبه، فعليه وحيث لم يطعن المكلف بحمه ما اشارت اليه الهييه ولم يقدم القوايم الماليه للتفاع ما اشارت له الهييه ولم يقدم مستندات تفصيليه مؤيده للبند، ولا ينال من ذلك انتهاه قرار الفصل الي الغاء قرار الهييه حيث انتوي الي ان المكلف قدم عينه البند الخلاف دون الدخول في تفاصيلها، فعليه وحيث قامت الهييه بتقدم ما يؤيد استينافها، Amar الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل بشان اخري موثقه من اصل، مكتوبه، غير منشوره (....). وحيث انه بخصوص استيناف هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; وذلك علي اساس انه تم فرض غرامه التاخير علي نوع الفقره (ا) من لماده (77) من نظام صريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) واستنادا علي نص الفقره (ا) من الماده (77) من نظام صريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) الموقي الالكتروني: الموقع Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-167839: قرار رقم (ZI-167839-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم و tairb 14/15/01/15 1425/10/15 "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسوده عن كل ثلاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، و تحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللازحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاثير 6/125/16/2023. (1) و mistريت علي ما يلي: "تحذف الي الفراعات الماده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلايين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، واستناد علي نص الفقره (3) من الماده (7) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في المoued النظام، والضريه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجربها المصلحه والتي اصبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الغرامه من تاريخ المoued النظامي لتقدم الاقرار والسداد: "وبناع عا ما سبق، وبالرجو لصرف العوي ما احتوي عليه من دافع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تكتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشقه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجربها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، فعليه نري صحه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي المبالغ التي تم فيها قبول استيناف الهييه وسقوط غرامه التاخير علي المبالغ التي تم فيها رفض استيناف الهييه سقوط اصل فرض الخريبه، فعليه وحيث تبين بان البند مستانف عليه من قبل الهييه وحيث ان استينافها متمثل في البند (1) "فروقات الاستيراد" الوارد اعله و الذي اتتهي معه dالره الي قبول استيناف الهييه جزييا وفقا للتفاصيل السابق نيها، الزم الذي تنتهي معه dالره الي قبول استيناف الهييه جزييا بشان بند "غرامه التاخير" وتعديل قرار دالره الفصل. وفيما يتعلق باستيناف الهييه بشان بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تتريب علي dالذه بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديده لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لمحل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدمه www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني | e Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-167839: رقم (ZI-167839-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذانه الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: من الناحيه الشكيله: 1- عدم قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / ...، سجل تجاري (....) ، رقم مميز (....) ، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الحمام ذي الرقم (IZD-2022-2401) (المدعوي رقم 2021) في الدعوي رقم في المطلاع بالربط الزكوي الضريبي لعام 2015 م، وذلك لرفعه من غير ذي صفه. 2 - قبول الاستثناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الحمام ذي الرقم (IZD-2022-2401) (الصادر في الدعوي رقم 2015م). ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: - فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (فروق الاستيراد): ا - قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مشتريات الاصول الثيييه). ب - قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اطراف ذات صله DHL وغيرها من مواد .... مسح في .... 9 .... 9 .... ج- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مسجله كمشتريات تم الافصاح عنها في هذا العام ولكنها مدرجه في تقرير الجمارك العام الماضي (فارق التوقيت). د- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الصان زعناصر الاستبدال). www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | ePam 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-167839: رقم (ZI-167839-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم ه- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مبلغ مدرج في تقرير الجمارك ولكن غير مسجل في الدفات. و- قبول استيناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اخري) موثقه من اصل، مكتوبه، غير منشوره ....(...) 2- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاي وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... /الدكتور ... /الاستاذ رييس الدايره ... /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Public 8001220000 : الرقم المجاني