gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201577: قرار رقم (W-201577-2023) الصادر في الاستيناف المقيود برقم في الدعويه المقامه المستالف من/المكلف المستالف ضد ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2024/08/19، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور / ... عضو الدكتور / ... عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2023/06/08 من / هويه وطنيه رقم (ZJ-2023-90404) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات بصفته مجام بموجب ترخيص رقم (....) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات W- (I/ZJ-2023-90404) المتعلقه بربط ضريبه الاستقطاع للاشهر من فبراير الي ديسمبر لعام 2018 م. في الدعوي المقدمه من المستناف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الربط غير صحيح لضريبه الاستقطاع الاضافيه لعام ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الربط غير صحيح لضريبه الاستقطاع الاضافيه لعام 2018 م. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند غرامات التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم باللحه استيناف تخمنت ما ملحضه التي: Public | | الموقي الالكتروني : Moqق 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201577: قرار رقم (W-201577-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخش بند (اتساب ضريبه الاستقطاع علي اتاوه او ربع بواقع 15% للاشهر من فبراير الي ديسمبر عام 2018م). فان المكلف يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الشركه هي موزع حصري لشركه غير مقيمه وافاد بان الاتفاقيه اشاره الي ان يكون المكلف موزع حصري ويتحمل المخاطر واضاف بان التكاليف المتعلقه بشره البرامج يتم تسجيلها في حساباته وكذلك الابرادات ولا يتم تسجيل عموله ربخ كوسيط في الدفاير واشار المكلف الي ان تعريف الهييه للايتAWه لا يمثل صله في هذه الحاله، وفيما يخش بند (فرض ضريبه استقطاع بنسبه 15% علي المبالغ المدفوعه لجهات غير مقيمه مقال صيانه وترقيه برمجيات الحاسب اللي للفتره من فبراير الي ديسمبر لعام 2018 م) فيطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان قرار دايره الفصل انتوي باح蓯اس ضريبه الاستقطاع علي الحيوانه بواقع (15%) بدل من (5%) لعدم فصل المبالغ المتعلقه بالحيانيه عن قيمه المشتريات الخاصه بالبرامج والذي ادي الي اخاعها بالكامل بنسبه 15% ويفيد بان الهييه قامت بالاشاره الي الفاتوره (...) المصدره للعميل بدلا من الفاتوره الصادره من الشركه غير المقيمه وافاد المكلف في حال تمسك الداره باح蓯اس 15% بدل من 5% فيطالب بتطبيق الماده (16) وفيما يخش بند (غرامه التاخير) فيطالب بالاغاره قارار الداره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه فرضت غرامه التاخير علي بنود قيد الاستثناف وانها نتجت لوجود خلاف بين وجهات النظر بين الهييه والفرع ويجب ان تكتسب من التاريخ الذي تصبح به الضريبه نهاييه، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قارار دايره الفصل مدل الطعن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2024/08/19, اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) وتاريخ: 1441/01 وبعد الاطلاع علي الاستثناف، وبعد فحص ما اتحواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما; وجب لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. ePublic | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201577: قرار رقم (W-201577-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيغاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (احتماسب ضريبه استقطاع علي اناوه او ربع ب واقع 15% للاشهر من فبراير الي يسامبر لعام 2018 م، والغاء قرار الدارجه) وحيث يكمن استثناف المكلف في ان الشركه هي موزع حصري لشركه غير مقيمه. وحيث نحت الماده (1) من نظام ضريبه الدخل - المتعلقه بتعريف الاناوه - علي انها "الدفعات المستلمه مقال ب استخدام الحق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاساءه التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشوره، والدفعات المستلمه مقال معامات تتعلق بخرات صناعيه او تجاريه او علميه، او مقال تثويل حق استغلال الموارد الطبيعيه" وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي المذكره الجوابيه تبين بان اجراء الهييه كان نتيجه لكون المدعي يقوم بتسويق ترخيص استخدام متجلا لملك اسراره وحقوقه وان مما يدل علي ذلك ان المكلف عند حصوله علي عميل بالداخل يقوم بالتواصل مع الشركه المنتجه ويطلب منها رمز التفعيل التي يشترط عنوان العميل كامل من اجل المحافظه علي المنتج وارسال رمز التفعيل الي العميل مباشره، بالاضافه الي ان الهييه اشراب بمذكرتها الي انه بالاطلاع علي الاتفاقيه بند (8) يënضح انها تمنح المدعي ترخيص توزيع منتجات الشركه الي العمله في المملكه مع الاحتفاظ بالملكيه وحقوق الفكريه وعدم السماح للمكلف اجراء اي نسخ، وعليه وبناء علي ما سبق وبالاطلاع علي الدليل الارشادي الصادر من الهييه (المعالجه الضريبيه لمدفوعات المربيات وفقا لنظام ضريبه الدخل) والذي يعدل ملزما للهييه والذي يتبين من خلال الجدول الموضح من قبل الهييه فيه لتوضيح نوعيه الخدمه ان المدفوعات لQTIEات التوزيع التي يكتبت فيها المنقول اليه الحق في توزيع نسخ البرنامج دون الحق في اعاده انتاج البرنامج انها لا تعتبر اناوه وا نها لا تخضع لضريبه الاستقطاع، وعليه وطبقا لمذكره الهييه الجوابيه والتي يتبين من خلالها اقرار الهييه ان المكلف هو من يقوم بتسويق البرنامج ولا يملك اسراه وحقوقه وكذلك في |ePublic | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201577: قرار رقم (W-201577-2023) الصادر في الاستياف المقيود برقم اشارتها الي البند (8) من الاتفاقيه من عدم السماح للمكلف اجراء اي نسخ، وعليه فان الخدمات التي يقوم بها المكلف لا ينطبق عليه تعريف ولا تخضع لضريبه الاستقصاء، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يخش بند (فرض ضريبه استقطع بنسبه 15% علي المبالغ المدفوعه لجوات غير مقيمه مقابل صيانه وترقيه برمجيات الحاسب الالي للفتره من فبراير الي ديسمبر لعام 2018) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي عدم فصل المبالغ المتعلقه بالصيانه عن قيمه المشتريات الخاصه بالابرامج والذي اي الي اضاعها بالكامل بنسبه (15%). وحيث نشت الفقره رقم (1) من المايه (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/6/11 ه علي انه "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: - اناوه او ربع، دفعات مقال خدمات مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه... بنسبه 15% - ايجار، خدمات فنيه او استشاريه، تذاكر طيران او سجي او بحري، خدمات اتصالات هاتفيه دوليه، ارباح (1) موزعه، عوايد قروض، قسط تامين او اعاده تامين... بنسبه 5% " واستنادا علي الفقره رقم من الماده (63) من ذات اللايحه والتي نصت علي ما يلي: " يخضع غير المقيم للطربيه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضربيه من اجمالي المبلغ وفقا للسعار الاتبيه: - اناوه او ربع، دفعات مقال خدمات مقدمه للمركز الرييس او شركه مرتبطه... بنسبه 15% - ايجار، خدمات فنيه او استشاريه، تذاكر طيران او شحن جوي او بحري، خدمات اتصالات هاتفيه دوليه، ارباح موزعه، عوايد قروض، قس ط تامين او اعاده تامين... وبناء علي ما تقدم، وابلاطلاع علي لايحه استيناف المكلف والمستندات المقدمه يتبين بانه يدفع بان الهييه لم تاخذ بالحسبان الفواتير التي تم اصدارها من قبل الشركه غير المقيمه والتي كانت مقابل خدمات صيانه الي المكلف، وبناء علي ما سبق فان خدمات الصيانه من الخدمات التي تخضع لضريبه الاستقطاع بنسبه (5%) وابلاطلاع علي الاتفاقيه قفره (11) (سياسه دعم صيانه البرمجيات) يënخم من خلالها بان خدمات الصيانه منفصله عن البرمجيات حيث ذكرت الاتفاقيه انه مطلوب من الموزع ابرام عقد دعم وصيانه مع العمليات والطاقه والمشاريع البحرييه (الشركه الغير مقدمه) للعماله الذين سيوفو لم الموزع دعم دعم وصيانه المبرمجيات، وعليه فان دفع الهييه من كون الخدمات غير منفصله لا محل له كون الخدمات منصوص عليها بشكل منفصل في الاتفاقيه ويتم ابرام عقد لكل عميل بشكل منفصل و ماما يؤكد ذلك المرفق المقدم من pePublic | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201577: قرار رقم (W-201577-2023) الصادر في الاستيناف المقدير رقم المكلف والذي يënح انه عباره عن فاتوره الي عميل ... من الشركه غير المقيمه من خلال المكلف والتي يënح من خلال الفاتوره انها خدمات حيانه للنظام، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبلول استيناف المكلف بفرض ضريبه الاستيناف بنسبه (٥%) والغاء قرار داره الفصل في هذا البند. وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استيناف المكلف في عدم ححه فرض غرامه التاخير علي بنود قيد الاستيناف وا نها تتجت لوجود خلاف بين وجهات النظر بين الهييه والفرع ويجب ان تكتسب من التاريخ الذي ت [,يجب به الضريبه نهايبه. وحيث تحت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/و تاريخ (1425/01/15)ه علي انه: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسعين من هذا النظام وفق الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، وبناه علي ما تقدم، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاعل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث انتهت الدارقه في البندين اعلاه الي قبول استثناف المكلف، وعليه فتنتهي الداره الي تقرير سقوط الغرامه لسقوط اصلها، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباست荼اب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من مقدمه المكلف، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار الداره الولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (2023-2024) (90404) الصادر في الدعوي رقم (W-90404-2022) المتعلقه بربط ضربه الاستقطاع للاشهر من فبرابر الي ديسمبر لعام 2018م. ثانيا:})(الموضوع: pePublic www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201577: قرار رقم (W-201577-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم 1- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (احتساب ضريبه الاستقطع علي اثاوه او ربع بواقع 15% للاشهر من فبراير الي ديسمبر لعام (2018م). 2- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (فرض ضريبه استقطع بنسبه 15% علي المبالغ المدفوعه لجوات غير مقيمه مقال صيانه وترقيه برمجيات الحاسب الالي للفتره من فبراير الي ديسمبر لعام 2018م. 3- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الخريريه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. Public | www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني