gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-22484: قرار رقم: (1W-224844-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانفه المستانف ضده من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد/المكلف الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 09/17, اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل الشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) واتريغ 26/1444/2024 الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 10/08/2023م، من / هييه الزكاه والجمارك، علي ITR-2023- قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2023-) (السمار في الدعوي رقم 153130-2022) (المتعلقه بالربط الزكي الضريبي للاعوام من 2008م وحتي 2011م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اول: من الناحيه الشكيله: قبول اعتراض المعيه/ ... ، سجل تجاري رقم (…) ، علي قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: - 1 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الحداث الفنيه المقدمه للجهات غير المرتبطه. - 2 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الحداث الاخري. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والجمارك)، فتقدمت باللغه استثناف تضمنت ما ملخطه التي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل، فانها توضح بانه وفيما يخش بند (الخدمات الفنيه المقدمه للجهات غير المرتبطه) فتطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها قامت بااضاع www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني |ماع Public | 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-224844: قرار رقم: (1W-224844-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الخدمات الفنيه المدفوعه للجهات غير المقيمه وغير المرتبطه لضريبه الاستقطاع بنسبه 5% وذلك من خلال الكشف التي حصلت عليها خلال الفحص الميداني، وذكرت انه صدر قرار الفصل رقم 27 لعام 1436 ه بتاييد المكلف بسداد ضرايب الاستقطاع عن هذه الخدمات واثبات انتهاء الخلاف حول مبالغ الخدمات، وصدر قرار الاستثناف رقم 18-2022-276 واجاله النزاع للنظر في موضوه للدايريه الثالثه للفصل، وذكرت انه بالاطلاع علي ملف الحاله، يتضح ان الهييه قامت بزياره المكلف ميدانيا والربط عليه للسوات من 2008 م حتي 2011 م، بموجب البيانات التي تم الالطلاع عليها خلال الزياره الميدانيه، وفظت الهييه كالاتي: عام 2009 م: ذكرت الهييه ان المكلف اشار ان المبلغ 77,002 ريال مدفوع لشركه ....، وهي شركه موجوده في المملكه ولا تخرجع للاستقطاع، ولكن لم يقدم المكلف ما يؤيد اعتراهه مثل صوره من الفاتوره الصادره من المورد او مستخرج من النظام يوضح حساب المورد للتحقق، وكذلك تم البحث انظمه الهييه ولم يتم التوصل الي ان هذه الشركه مسجله لدي الهييه او انها شركه سعوديه كما ان قرار الداره قد جانبه الصواب في تحميل الهييه عبء اثبات مثل هذه المواضيع اذ انه لا يمكن للهييه البحث في انظمتها الاليه بواسطه الاسم فالاسماء تتشابه وهناك اسماء معربه، وبالتالي فان اثبات هذه المواضيع توقع علي عاتق المكلف استثادا للماده (3/20) ، وفيما يخص ضريبه الاستقطاع بمبلغ 333، ريال مقالل الخدمات الفنيه المقدمه من قبل ... البالعه 646، ريال، فان المكلف لم يعترض عليها في حظابه ولم يقدم نماذج الاستقطاع وايطالت السداد المتعلقه بها، لذا تؤكد الهييه بصحه اجراها لعام 2009. عام 2010م. ذكرت الهييه ان المكلف ذكر يوجد مبلغ مستحق قدره 15,637، لم يتم سداده، والتالي لا تستحق عليه ضربه استقطاع، ولم يقدم المكلف مستخرج حساب الشركه الايطاليه للتحقق من عدم سداد المبلغ او تسويتته مع حسابات اخري، ونشير هنا ان الربط يخص العام 2010م، ومن غير المنطقي انه لم يتم سداد المبالغ المستحقه وفقا لاعتراض المكلف حتي تاريخه. وكون المكلف لم يقدم ما يؤيد سداده لخربيه الاستقطاع المستحقه علي هذه المبالغ للدايره يؤيد صحه اجراء هذا الاستحقاق عن صفه وفاقق فالهييه لم تاعرض علي ان المبلغ مستحق، ولكن يجوز الهييه التحقق من صحه هذا الاستحقاق وفقاق الهييه في المعلومات المنصوص عليه في الماده (1/18) من اللايحه، وذكرت انه وقالما ان المكلف يزعم ان المبلغ ما زال مستحق فكان يجب عليه تقدمي مستخرج من النظام المحاسبي لحساب الشركه الايطاليه للتحقق من سداد المبلغ او تسويته مع حسابات اخري، وفي حال عدم تقدمي هذا فيظهر للهييه ان المكلف قدم قام بسداد هذا المبلغ ولم يتم استقطع الضريبه مما يؤكد صحه اجراء الهييه، وفيما يخص 20,862 ضريبه الاستقصاط بمبلغ 1,043 ريال مقال الخدمات الفنيه المقدمه من قبل شركه ....، البالغه 22,862 ريال، فان المكلف لم يعترض عليها في خطابه ولم يقدم نماذج الاستقطع وايصالات السداد المتعلقه بها، لذ تؤكد الهييه بحاجه اجراء لعام 2010م. عام 2011م. ذكرت الهييه ان المكلف امه انه قام بعد بسداد ضرايب الاستقصاع عن هذه الخدمات اي巴صالات متعدده، كما انه اشار بانه اضع المبلغ لخريبه استقطاع بنسبه 15%. ولم يقدم المكلف ما يؤيد اعتراشه، حيث انه بالاطلاع علي نماذج الاستقصاع وايصالات www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | page 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-224844: قرار رقم: (1W-224844-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم السداد والتي قدوها المقال للفضل والاستثناف لم يتحز ادراج المقال لمورد هذه الخدمات ضمن نماذج الاستقطاع وضحاعها الي نسبه ٥١% ولم يقدم المكلف ما يثبت السداد، اما فيما جاء بحيثيات الداره فتجيب الهييه بانها غير صحيه ومخالفه للمقترض النظامي، وعليه تؤكد الهييه علي صحه ونظاميه اجراها وفق المقصتي النظامي، وفيما يخش بقيه البنود فتطالب الهييه بقبول استثنافها تجاهها ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاثنين 07/09/17، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقا ضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 21/04/2021 الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف فتقدر لدي الدايره ان القضيه قد اسبعت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قبرت الدايره قصل باب المرافعه وージه القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون مع طلب الاستيناف مقبولا شكل، لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده الظاميه المقرره لايرانه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الخدمات الفنيه المقدمه للجهات غير المرتبطه) وحيث نت الماده (63) (الفرقه (1) من لالانحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1355) وتاري 1425/06/11 (بعد علي انه: "يحع غير المقيم للطريبه عن اي مبلغ يحل علي من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار التبيه: خدمات فنيه او استشاريه... 5%". "وحيث نت الفقره رقم (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي: "يعق عب اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراه، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقاق المرتبطه بالحاله والمعلوامات المتاحه " للصلحه". وفيما يختي استثنايات الهييه بشان (فرض ضريبه الاستقطاع علي شركه) ... (عام 2009م) وبتامل الداتره في موضع النزاع، حيث تبين ان الهييه اخعت الخدمات الفنيه لضربه الاستقطاع بنسبه (5%) علي المبالغ المدفوعه لجوات غير مرتبطه من خلال الكشف الوثي حصلت عليها في مرطه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000 الرقم المجاني: 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-224844: قرار رقم: (1W-224844-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الفحص الميداني، وذكرت الهييه ان المكلف لم يقصد ما يؤيد اعتراضه بشان شركه (…) والتي اشر بالها شركه موجوده في المملكه ولا ت خضع للاستقطاع، حيث قامت الهييه بالبحث في انظمتها ولم يتم التوصل الي ان هذه الشركه مسجله لديها او انها شركه سعوديه وذكرت انه لا يمكنها البحث في انظمتها بواسطه الاسم فقط حيث ان [السماء تتشابه ولوجود اسماء معربه، ومما سبق يتبين صحه ما ذكرته الهييه وان عبء الابثبات يقع علي عاتق المكف استثماله للماده (3/20) والمذكوره اعلاه Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان فرض خريبه الاستقطاع علي (شركه ... لعام 2009 م. وفيما يخش استثناف الهييه بشان (المبالغ المستحقه علي شركه) ... لعام 2010 م) وبتامل الداره في موضوع النزاع، ولما ان فرض خريبه الاستقطاع مرتبط بوجود عمليه الدفع الفعلي وما في حكمها مثل التسويه بين الحسابات والمقاصه، وبالاطلاع، وبلاطاع، وجوطه نظر الهييه فقد ذكرت ان المفكلم لم يقدم مستخدم حساب الشركه الايطاليه للتحقق من عدم السداد او التسويه، حيث ذكرت انه من غير المنقطي عدم سداد المقاله المستحقه من عام 2010 م وحتي اليوم، ومما سبق ذكره وحيث ان عبء الاثبات في هذه الحاله يقع علي عاتق المقالف حيث كان يتوجب عليه اثبات عدم تحقيق واقعه الدفع الفعلي او التسويه Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف الهييه واغاء قرار داره الفصل بشان بالالمبالغ المستحقه عن الخدمات المقدمه من شركه (١٥,637) ريال. وفيما يخش استناف الهييه بشان (فرض ضريبه الاستقطاع علي شركه) لعام ٢٥٩ م (فرض ضريبه الاستقطاع علي شركه) وبتامل الداره في موضع الزاء، وبعد الالطلاع والدراسه يتبين ان البند محل النظر لم يناقش في قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، كما انه بالرجوع لخطاب المكلف تبين بالالطلاع علي البند (ا-2) في الصفحه العاشره ان المكلف لم يذكر بشان شركه (بمبلغ ٦٥,663) ريال اي دفع كما لم يذكر بشان شركه (بمبلغ ٦٥,663) ريال اي دفع وعلاء فانه ولا وجهه لاستيناف الهييه عليه ضمن LLتجه (بمبلغ ٢٥,862) ريال اي دفع وعلاء فانه لا وجاءه لاستيناف الهييه عليه ضمن LLتجه (بمبلغ ٢٥,862) ريال اي دفع وعلاء فانهم الله اذن. استينافها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي صرف النظر عن استيناف الهييه بشان هذا البد. وفيما يخش استيناف الهييه بشان (مبالغ تم اخاعها لضريه الاستقطاع بواقع 5% علي انها حدكات فنيه بينما تمثل تلك الخدمات اتوات قامت الشركه باخاعها لضريه الاستقطاع بنسبه 15% خلال عام (2011م) وبتامل الداره في موضع النزاع، يتبين ان البند محل النظر قد صدر فيه قرار نهايي من الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في القرار رقم (276-2022-IR) الاستينافيه، الامر الذي تنتوهي معه الداره الي صرف النظر عن استيناف الهييه بشان هذا البند. الموقي الالكتروني: الموقه Public | page | 4 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-224844: قرار رقم (1W-224844-2023) الصادر في الاستثناف المقيم برقم وفيما يخش استثناف الهييه بشان بند (خدمات اخري) وبعد اطلاع الدايره علي الاستثناف، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب ب Tefniي عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها محتمله تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجده فيما وجه الي القرار من محتمله من ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخص منه تلك الاساب، ولما كان ذلك الثالث ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي تبني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن الزاء فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقييمه من دفوع مثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في هذا البند محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرارت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه/ هييه الزكاه والجمارك، ضد قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرامق (ITR-2023-153130) (المواد في العوي رقم 2022) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2008 ومحتي 2011. ثانيا:})(في الموضوع: - قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه الاستقطاع علي شركه (.) لعام 2009 2- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المبالغ المستحقه علي شركه ...) لعام 2010م). 3- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (خدمات اخري). 4- صرف النظر عما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (فرض ضريبه الاستقطاع علي شركه ...) لعام م (2009) 5- صرف النظر عما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (فرض ضريبه الاستقطاع علي شركه ...) لعام (م2010) www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: Public | ٢٥ 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-224844: قرا رقم (1W-224844-2023) الصادر في الاستياف المقيب برقم 6 - صرف النظر عما يتعلق باستيانف الهييه علي بنمد (مبالغ تم اخضاعها لضريبه الاستقطاع بالواقع 5%) علي انها خدمات فنيه بينما تمثل تلك الخدمات التواتقات قامت الشركه باخضاعها لضريبه الاستقطاع بنسبه 15% خلال عام 2011م. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور/... عضو ...الاستاذ/... رييس الداره ... /الدكتور/. هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. الموقع الالكتروني: الموقع Public | ٥ 8001220000: الرقم المجاني