gstc_gov_sa · decision · processed · 28 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والماناعات الضريبيه الملكه المستثنيه الاولي لمغافات ومنازعات ضرريه بالدخل IR-2024-184557: رقم: قرا ر (Z-184557-2023) المصادر في الاستيناف المقيد برقم في الدعوي المقدمه من/المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريه وال الحمد الله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الاحد 21/04/2024، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا عضوا عضوا ... الدكتور/... ... الدكتور/... ... الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/03/08 م، من / شركه ... سجل تجاري رقم (..) ، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريريه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-6758) (المصدر في الدعوي رقم (Z-82764-) (2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2017م، في الدعوي الملقمه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول اعتراض المدعيه/شركه ... (سجل تجاري رقم ...) علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك من الناحيه الشكليه. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1 - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعق ببند تنفيذ المقاولين. 2 - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعق ببند الذمم الداينه. 3 - رفض ما عدا ذلك من اعتراضات. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...)، فتقدم بالتحه استنافيه اطلعت عليها الدايره، حيث مكن انتناف المكلف علي بند (خساير استثمارات لعام 2017-م، مبلغ 2690) (249,360) ريل سعودي، فيوضح المكلف ان البند عباره عن قيمه الخساير المطقه — بحسابات الشركه المستثمر فيها شركه ... بمبلغ 2690,360 ريل واتم تحميلها علي المكلف — ح/ المستحق لاطراف ذات علاقه — من الشركه المستثمر فيها وتمثل قيمه صاريف سنوات سابقه تم اطفنها وذلك بخلاف خساير الاستثمارات المحتمله علي بند 2017-م. (الاستثمارات في شركه طبقه وده الخساير المطاله مشيله في القوام الماليه المده الفققه الي مقدم الماليه المده الفققه الشكريه. ... لعام 2017 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) ... (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) ... (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه) ...، فتقيم بالانحه استنافيه اطلعت عليها الدايره، حيث مكن انتفاف المكلف علي بند (خسانر استثمارات لعام 2017 م، مبلغ 260,349) (249,360) ريل سعودي، فيوضح المكلف ان البند عباره عن قيمه الخسانر المطقه بحسابات الشركه المستثمر فيها شركه ... بمبلغ 249,360 ريل و التي تحميلها علي المكلف - / المستحق لاطراف ذات علاقه من الشركه المستثمر فيها وتمثل قيمه صاريف سنوات سابقه تم اطفنها وذلك بخلاف خسانر الاستثمارات المحتمله علي بند الاستثمارات في شركه شقيقه و هذه الخسانر المطاقه مشييه في القوام الماليه المده الشقاره المستثمر فيها شييه ... لعام 2017 وانه تم معالجتها ضمن الاستثمارات المحسومه حيث ان ما قامت به الهينه عند حساب قيمه الاستثمار المحسوم من الوءاء ضمن بند الاستثمارات لم يënضن حساب الهينه لتلك الخسانر ولذلك فان الخسانر المحتمله علي المكلف من الشكركه المستثمر فيها وهي عباره عن خسانر نتاجه عن مصاريف تخص سنوات سابقه تم اطفنها و تحميلها علي المكلف من الشكركه المستثمر فيها وهي تعد مصاريف جانزه الحسم. وفيما يخض بند (الاستثمارات لعام 2017 م، مبلغ (176,353,677) فيوضح المكلف فيها يخص فندق (…) وفندق (…) ، بتقديمه للقوايم الماليه (مرفق رقم 2) لعام الخلاف و ارفق ميزانيه الشكركه. والا: بما يتعلق بفندق (…) قام المكلف بتوضيح طريقه احتنباب الشهابه علي اساس القوايم من خلال مذكره الاستثماف ويوضح ان الهييه عند تحديدها لقيمه الاستثمار المحسوم من الوعاء الزكوي لم تاخذ في الحسبان راس المال الاضافي ضمن حقوق الملكيه للفندق بمبلغ (144,833,828) ريل وتم توضح قيمه الاستثمار من خلال المذكره و فيما يتعلق بصك الملكيه فقد تم تحويل الفندق الي فرع الشركه في عام 2019 ولم يتم نقل الملكيه بسبب ان صك الملكيه مرو هنو لاحد البنوك مقالب القروض وتم نقل الملكيه بعد التواصل مع البنك وتم ارقاق صك الملكيه (مرفق رقم (4) بعد التصحيح، ثانيا: فيما يتعلق بفندق (ال...). فيوضح المكلف علي ان هذا الاستثمار عبار عن مشروع اقامه فندق جديد ولم يسبق تسجيله منشاه مستقله حتي يتم تزويد الهينه برقم تسجيله. ولما ان الفندق مازال تحت التنفيذ وبالتالي لا يوجد نتايج اعمال للفندق وفيا يتعلق بصك الملكيه فيوضح ان تم اتخاذ اجراءات التصحيح الوضع ونقل ملكيه الفندق للشركه بعد التنسيق مع البنك وتم ارفاق صك الملكيه (5) بعد التصحيح. ويطالب بقبول استنافه ونقض قرار دايره الفصل. بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمحافقات والمنازعات الضريبيه الملازمه للاستنفيه الاولي لمغافات ومنازعات ضريه للدخل IR-2024-184557: قرار رقم (Z-184557-2023) المصادر في الاستيناف المقيد برقم وFII يوم الاحد الموافق 20/04/21 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها ضخور اعضانها المدوله اسماعهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراات التقاضي المريي عن بعد; استينادا علي ما جاع في (25711) البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والحركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 08/04/04/45 ه — وبعد اطلاعات علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الفضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، حيث ان الدعوي مهييه للفصل فيها بخلانتها الراهنه، فان الدايره تقرر قبل باب المرافه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولانحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدانره استيفاء شروط نظر الاستنف شكل وفق للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكل لتقدمه من ذي صفه، وخلال هذا المقرره اجراء. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (خساير استثمارات لعام 2017 م، مبلغ (360) ريال سعودي)، وحيث يكمن استيناف المكلف في عدم قيام الهينه بحسم خساير الاستثمارات من صافي الربح المعدل للشركه وذلك لتحمل الخساير عن الشركه (2082) المستثمر فيها، و المستثمارات (4) البند (ثانيا) الفقره (4) من لانحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1/4/6/1 ه والتي نصت علي انه: "يحسم من الوعاء الزكي الاتي: 4 - (ا): الاستثمارات في منشبات داخل المملكه — مشاركه مع اخرين — اذا كانت تلك الاستثمارات تضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللانحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشبات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء". واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (20) منها والتي نصت علي انه: "يقع عيب انبات صحه ما وردف في اقرار المكلف الزكي لا ينود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من انبات صحه ما وردف في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلموات المتاحه لها". ويدbbbbb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb الخلاف عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". ويدbbbb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb b الخلاف عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". ويدbbbb bbb bb bbb bb bbb bb bbb bb الخلاف عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". ويدbbbb الخلاف عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". ويدbbbb الخلاف عن المرتبطه بالحاله والم معلومات المتاحه لها". ويدbbbb الخلاف عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". ويدbbbb الخلافت عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". ويدbbbb الخلافت عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". الخلافت عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". الخلافت عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتطه بالاحاله والمعلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتطه بالاحاله والمعلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتطه بالاحاله والم معلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتطه بالاحاله والم معلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتطه بالاحاله والم معلومات المتاحه بها. الخلاف عن المرتطه بالاحاله والم معلومات المتاحه لها". الخلاف عن المرتطه بالاحاله والم معلومات المتاحه لها". الخلافت عن المرتطه بالاحاله والم معلومات المتاحه لها". الخلافت عن المرتطه بالاحاله والم معلومات المتاحه لها". الخلافت عن المرتدطه بالاحاله والم معلومات المتاحه لها". الخلافت عن المرتدطه بالاحاله والم معلومات المتاحه لها". وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (خساير استثمارات لعام 2017م، مبلغ (249,360) ريال سعودي)، وحيث يمكن استيناف المكلف في عدم قيام الهينه بحسم خساير الاستثمارات من صافي الربح المعدل للشركه وذلك لتحمل الخساير عن الشركه (2082) والمستثمر فيها، والاستثمارات (4) (بند) (ثانيا) الفقره (4) (بند) (ثانيا) المزكي (4) (بند) (ثانيا) المزكي (4) (بند) (ثانيا) المزكي (4) (بند) و تاريخ 1/8/6/1 ه والتي نصت علي انه: "يحسم من الوعاء الزكي الاتي: 4- (ا): الاستثمارات في منشبات داخل المملكه مشاركه مع اخرين — اذا كانت تلك الاستثمارات تضع لجبايه الزكي لمده بموجب هذه اللانحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشبات لا يخضع للبجابيه فلا يحسم من الوعاء:". واستنداد علي الفقره رقم (3) من الماده (20) منها والتي نصت علي انه: "يقع عباء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم احتسته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلويات المتاحه لها". و بعد اطلاعه من الازنه علي لانحه الاستيناف ومذكره الرد الجويه، تبين لديها ان الخلاف حول عدم قسمه المكلفه من صافي الربح المقدان من صافي الربح المكلفه، حيث يدفع المحساب قيما من صافي الربح المكلفه، تثمب في دفع المحلف ان تثمب المحلفه من صافي الربح المكلفه، تثمب في دفع المحلفه، تثمب المحلفه من صافي الربح المكلفه، تثمب المحلفه من صافي الربح المكلفه، تثمب المحلفه من صافي الربحالمكلفه، تثمب المحلفه من صافي الربحالمكلفه، تثمب المحلفه من صافي الربجالمكلفه، تثمب المحلفه من صافي الربجالمكلفه، تثمب المحلفه من صافي ربكالمكلفه، تثمب المحلفه من صافي ربكالمكلفه، تثمب المحلفه من صافي ركالمكلفه، تثمب المحلفه من صافي ركالمكلفه، تثمب المحلفه من صفي ركالمكلفه، تثمب المحلفه من صافي ركالمكلفه، تثمب المحلفه من صنع المكلفه، تثمب المحلفه من صنع المكلفه، تثمب المحلفه من صنع المکلفه، تثمب المحلفه من صنع المکلفه، تثمب المحلفه من صنع المکLFH ويفيا يتعلق باستنفي المكلفه علي بند (الاستثمارات لعام 2017, مبلغ 1776,353,677) ريل سعودي، وحيث يكمن استنفاف المكلف في عدم قيامها البنيه حسم قيمه الاستثمارات من الواعاه الزكوي وفقا للقوانم الماليه، واستنادا الي الماده (4) البند (ثاني) الفقره (4) من لانحه جابيه الزكاه الصادره بالفقرار الرقم (2082) وتاريخ رقم (1438/6/1) و التي نصت علي انه: يحسم من الواعاه الزكوي الاتي: الموقع الالكتروني : الموقع الالكتروني الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والماناعات الضريبيه الملازمه المستشفيه الاولي لمعقبات ومشزلات ضريه懂事 IR-2024-184557: قرا رقم (Z-184557-2023) المصادر في الاستيناف المقيد برقم (١) : الاستثمارات في مشتات داخل المملكه — مشاركه مع اخري — اذا كانت تلك الاستثمارات لخضع لجابيه الزكاه بموجب هذه اللانحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشيات لا يخضع للجابيه فلا يحسم من الوعاء. " واستثمارا علي الفقره رقم (20) من الماده (20) منها التي نصت علي: "يقع عبء ايثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اشباه صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعومات الميحه لها". واستعداد علي الفقره رقم (1) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من اللانحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1/438/6/1 ه والتي نصت علي انه: " يحسم من الوعاء الزكي الاتي: 2- انشاعات المكلف الراسماليه تحت التنفيذ والتي يتم انشاعها بهدف استخدمها في النشط وليس لفرض بيعها". وبناء علي ما سبق ينتضح للدانه ان الخلاف حول الطرفين يكمن في عدم حسم قيمه الاستثمارات من الوعاء الزكي وفقا للقوايم الماليه للمكلف، وعليه وبناء علي ذلك سيرد ذكر معالجه كل استثماره علي حده: ا- فيما يتعلق بفندق جده، وحيث يتضح حجم الهينه مبلغ (63,886,800) ريال وفقا للقوايم الماليه للشركه المستثمر فيها (الشركه...) في حين المكلف يطالب بحسم (63,227,884) ريال منعا للثني والمؤيده بموجب القوايم الماليه، وبالطاعد الذايره علي القوايم الماليه (مرفق رقم 6) ومن خلال الاضاح رقم (22) تبين لديها ان مبلغ الاستثمار يبلغ (63,227,884) ريال و يënض صحه م Trabاله المكلف بحسم الاستثمار بفندق جده بموجب قوانمه الماليه، الامر الذي تنتهي معه الذايره الي قبول استنNF المكلف والغاء قرار ذايره الفصل في هذا البند. ب- فيما يتعلق بفندق ( .. ..حاليا) و فندق الل... ( .. .. حاليا) وبرجوع الذايره الي محور الخلاف تبين ان الهينه لم تثيل حسم قيمه الاستثمار من الووعاء الزكوي لكونه لم يكن مسجل باسم الشره خلال العام محل الخلاف وعليه يطالب بحسم قيمه الاستثمار وثلك لكون فندق ( .. ..) كان مروهن لدي البنك مما ادي الي عدم نقل الملكيه و ان فندق ( ال... ) لا يزال تحت التشغيل ولم يسبق تسجيله كمشاه مستقله وتبين ان المكلف قام بتقديم عقد شراء الفندق ( .. ..) بتاريخ 28/2/2016م (14) مليون رجال (مرق 3) ، بالاضافه الي صك تملك الارض الواقع بها الفندق بتاريخ 14/4/3/7/22 م الموافق 2022/2/23 (مرفق 4) و تم التاكد من الصك والذي تبين انه متعلق بالفندق من خلال مطابقه مساحه الارض الوارده بالاتفقيه والصك وكذلك تم التحقق من نقل ملكيه القار (فندق ال .. ..) الي الشركه المكلفه بتاريخ 14/4/3/10/17 (مرفق 5) و حيث تجدر العيره في حسم عروض القنيه من وعاء الزكاه هو في خروج الاموال من ذمه الشركه ولييس في نقل الملكيه وفقا للفتوي الشرعيه رقم (2246) و تاريخ 14/4/3/9 (ه وحيث لا ينال من ذلك ادعاء الهينه في عدم حسم الاستثمارات لكونها مملوكه لشريك حيث ان بعد اطلاع الدراسه علي ملف الدانره علي ملف الدانره الي الملكيه في السنوات اللاحقه مما يعد قرييه علي ملكيه تلك الاستثمارات للمكلف واحقيته في حسمها من وعاء الزكاه، وكما تؤكد الدانره ان بعد الاطلاع علي قايمه التدفقات النقديه حيث تبين وجود راس مال اضافي خلال العام محل الخلاف وكما تبين شراء استثمارات (محل الخلاف) مما يستلمن ذلك ان الاستثمارات قد تم تمويلها من راس المال الاضافي ذلك لكونه يعتبر من مصادر الاموال وعلبه ولطالما انه تم اضافه مصادر الاموال فان ذلك الهينه قامت اضافه راس المال الاضافي وذلك لكونه يعتبر من مصادر الاموال وعلبه ولطالما انه تم اضافه مصادر الاموال فان ذلك يوجب حسم استخدامات تلك الاموال والتي هي ممتله بالاستثمارات، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/ شركه ... سجل تجاري رقم (…)، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في Z-82764- (IFR-2022-6758) (2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- قبول استنفق المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعبد (خساير استثمارات لعام 2017 م، مبلغ 36,353,677) (R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1) 2- قبول استنفق المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعبد (الاستثمارات لعام 2017 م، مبلغ 36,353,677) (R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1, R1) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات ولمنازعات الضريبيه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني الرقم المجاني: 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الملكه المطلبات والمقاات ضرريه للدخل IR-2024-184557: قرار رقم: (Z-184557-2023) المصادر في الاستيناف المقيد برقم عضو عضو ... / الدكتور / ... ... / الاستاذ / استاذ / استاذ / استاذ / استاذ / استاذ / استاذ / استاذ / استاذ / استاذ رييس الدارزه ... / الدكتور / هذه الوثيقه رسميه مستخرج ه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقق الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني