Bayan Taxonomy Explorer

Z 153193 2022

gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks

document_type=decision entity=legal_basis:royal_order:13957 entity=format:application/pdf entity=committee:الدائرة الاستئنافية الأولى لمخالفات ومنازعات ضريبة الدخل في مدينة الرياض language=ar taxonomy_l1=economy_finance taxonomy_l2=tax_zakat taxonomy_l3=income_tax validity_confidence=0.0

بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-153193: قرار رقم: (Z-153193-2022) الصادر في الاستياف المقييد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف هويه وطنيه رقم (…)، رقم مميز (…) المستانف/المستانف ضده ضد / هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء بتاريخ 23/08/23، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 و ذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور / ... عضو الدكتور / ... عضوا ... الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2020/09 من / ... هويه وطنيه رقم (...) وهينه الزكاه والضريه وجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-5905) الصادر في الدعوي رقم (Z-63655-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه وجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا من الناحيه الشكليه: قبول اعتراض/... (الرقم المميز...) علي قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجبارات ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: - 1 رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند (فرق الاستيراد). - 2 الغاء قرار المدعي عليها بما يتعلق ببند (الاصول الثابته). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بالهحث انتشيت ما ملخصه الاتي: (fimma يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (فرق الاستيراد) 5/1 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه حيث افاد المكلف في لايحته يكون مبلغ (7,201,464) ريال، والمتعلقه بهذا البند، فقد تضمن المشتريات الخارجيه للمؤسسه في الاقرار المقدم مسبق للهينه، واشار المكلف الي البيانات الجمريه الصادره من مصلحه الجمارك والتي توضح بان مبلغ المشتريات المستورده (2,247,882) ريال، وحيث يتم الافحاح عن المشتريات المحليه وتم دمجها مع المستورده اجمالي مبلغ (13,635,102) ريال، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البند محل الاستينا فلم لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب النحه استثنافيه تضمنت ما ملحجه التي: (ففيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخش الاصول الثابته) فتوضح الهييه بحسما للاصول الثابته وفقا لقيمتها في القوايم الماليه للشركه والتي تتبع طريقه القصد الثابت، واستندثت الهييه في اجراها الفقره (1) من البند (ثانيا) من الماده (4)، وذكرت الهييه بانها فيلم مع المكلف فيما يتعلق بالسنوات من 2011م و ذلك بالاتفاق علي جسم الاصول الثابته، وفيما يتعلق بالفتره محل الدعوي، فتوضح الهييه من ان المكلف قدم اقراراته عن السنوات من 2012م الي 2016م بحسم الاصول طبقا للقصد المتناقص بناء علي (كشف الاهلاك رقم 4 المعد طبقا للماده 17 من نظام ضريبه الدخل) ، وحيث قامت الهييه بتعديل الاقرارات المقدمه عند الربط بحسم الاصول الثابته بناء علي القوايم الماليه، وافادت بان صافي الاصول لعام 2004م طبقا للقوايم الماليه بملغ (1,896,555) ريال والكلف اعد كشف الاهلاك (4) لعام 2005م علي اساس ان باقي قيمه المجموعه نهايه سنه (4) (1,397,385) ريال، وعليه بلغت قيمه (1,896,555) ريال، (8,077,385) (1,397,385) (1,397,385) (1,397,385) (1,397,385) (1,397,385) (1,797,385) (1,797,385) (1,797,385) (1,797,385) (1,797,385) (1,397,385) (1,397,385) (1,397,385) (1,397,385) (1,400,000) (1,400,000) (1,400,000) (1,400,000) (1,400,000) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,0) (1,400,00) (1,400,00) ( بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه قد اسبت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قرت الداره قصل باب المرافعه وحز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللجه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفق للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصلاه، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراثهما. وفي الموضوع، و حيث ينحصول استثنافه الهييه بشان بند (الاصول الثابيه) وحيث يكمن استثنافه الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ تديي بانها قامت بحسم الاصول الثاببه وفقا لقييمتها في القوايم الماليه للشركه والتي تتبع طريقه القصل الثابت بناء علي الفقره (1) من البند (ثانيا) من الماده (4) وحيث ان المكلف قدم اقرارات من عام 2005 م الي 2016 م علي اساس حس م الاصول بناء علي كشف (4) المعد من قبل المكلف طبق لماده (17) من نظام ضريبه الدخل، وبافاده الهييه اناهاه الخلاف مع المكلف بحسم الاصل athيه من عام 1990 م الي 2011 م بناء علي قيمتها في القوايم الماليه، الا ان المكلف قدم اقرارات من عام 2012 م حتي 2016 م بحسم الاصل طبق لكشف (الاهلاك رقم 4 المعد طبق لماده 17 من نظام ضريبه الدخل) وحيث تحت الفقره رقم (2) من تعميم هييه الزكاه و الدخل رقم (9/1724) وتاريخ 142/07/03/24 ه، والذي نص علي ان: "ولكون التطبيق الذي تسير عليه المصلحه عند انتساب الوعاء الزكوي يتمثل في حسم صافي القيمه الكليه للموجودات الثابته من الوعاء للوصول الي قيمه الزكاه المستحقه علي المكلف بما يتوافق مع الاحكام الشريعه، لذلك يتم تحديد صافي القيمه الفقريه للموجودات الثابته التي تحسم من الوعاء الزكوي علي النحو الاتي: (باقي قيمه المجموعه في نهايه السنه طبقا لما يتم تحديده بموجب الفقرات من ا- ه من الماده السابعه عشر من النظام الضريبي، يضاف اليها نسبه ال 50% المؤجله من قيمه الاصول المضافه خلال العام، مطروحا منها نسبه ال 50% المؤجله من التمويحات بشكل دلاله العام) ، ونعت المختلفه طريقه الاستهلاك الوارده في نظام ضريبه الدخل عند تحديد وعايها الزكيوي، فايه يحق لها تحديد صافي القيمه dqفتريه الثابته التي تحسم من الوعاء الزكيوي علي النحو الثاني: (باقي قيمه المجموعه في نهايه السنه طبقا لما يتم تحديده بموجب الفقرات من ا- ه من الماده السابعه عشره من نظام خريبه الدخل بعد تعليلها باي فروقات استهلاك غير متعده، يخاف اليها نسبه ال- 50% المؤجله من ال- 50% المؤجله من ال- 50% المؤجله من ال- 50% المؤجله من ال- 50% من قيمه الاصول المضافه ذلك العام، مطروحا منها نسبه ال- 50% المؤجله من التوعيضات عن الاصول المستبعده ذلك العام). 5/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الاصول الثابته تحسم من الوعاء الزكوي بالقيمه الحافيه وذلك بعد حسم مصروف الاستهلاك من قيمه الاصول الثابته، وبالطلاق علي التعاونم الصادره من الهييه برقم (2574/9) وتاريخ 1426/1426 ه، والتعميم رقم (1724/9) وتاریخ 1427/03/24 ه، والتي تفيد بالسامح للمكلف بتطبيق الطريقه التي يرغب في استخدامها وان ما يرد في اقراره هي الطريقه التي يرغب باستخدامها، وعليه يجب رد اي مصروف غير متعدد لصافي الاصول الثابته، وبالظر في دفع الهييه ابانها خلافها مع المكلف فيما يتعلق بالاعوام من 1990 م الي 2011 م علي اساس حجم الاصول بناء علي القوايم الماليه، وتقدم المكلف بعد ذلك بالاقرارات من عام 2012 م الي 2016 م بناء علي كشف (الاهلاك رقم 4) واستمر هذا الفرق في قيمه الاصول بين القوايم الماليه وكشف «الاهلاك رقم (4) وذلك نتيجه خطا من المكلف، وعليه استمرNEت نقل هذا الاثر حتي عام 2016 م، وحيث ان المكلف لم يقدم اي ايضاحات ينفي بها دفوع الهييه، مما يتضح معه عدم ثبات المكلف علي الطريقه التي يرغب في استخدامها لحسم الاصول الثابته، الامر الذي تنتتهي معه الداره الي قبول اعتراض الهييه ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (شرق الاستيراد) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي بان الاقرار المقدم للهييه والقوايم الماليه للمؤسسه تثممن المشتريات الخارجيه، ودفع بان البيانات المقدمه من مصلحه الجمارك والتي توضح قيمه المشارت المستورده ببملع (2,247,882) ريال، وانه لم يتم الامضاح عن المشتريات الداخليه وتم دمجها مع مشتريات الخارجيه اجمالي مبلغ المشتريات كما هو موضح بالقوايم الماليه مبلغ (13,635,102) ريال، وحيث يعترض علي الفرق المضاف من الهييه بين قيمه الاستيراد المتوفره في بيان الجمارك وبين قيمه مشتريات الخارجيه اقرارات المكلف الي صافي الربح. وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما حواه من اوراق، ولعدم تقديم المكلف ما يفيد withrاسب الفروقات، وحيث تمت مطالبته بتقدم لايحه استيناف ولم يقم بتقدمها، الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض اعتراض المكلف وتاييد قرار داره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ .... هويه وطنيه رقم (....) رقم مميز (....) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-5905) المطلوبه (Z-63655-2021) المطلوبه بالربط الزكي عام 2016 م. ثانيا:})(في الموضوع: 1- قبول استثناييه الهييه بشان نند (الاصول الثالثه) وQEقي قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محينه الرياض، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 5/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 2 - رفض استيناف المكلف بشان بند (فرق الاستيراد، وتاييد قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... /الدكتور/ عضو ... الاستاد/ رييس الدايره ... /الدكتور 5/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني