gstc_gov_sa · decision · processed · 36 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخلفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-134479: قرار رقم: (Z-134479-2021) الصادر في الاستياف المqيد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضدده المستانف/المستانف ضدده من/المكلف سجل تجاري رقم (....) , رقم مميز (....) ضد/هينه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد الله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 2023/02/14 م، اجتمعت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 26 (1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الكتور/... عضوا الكتور/... عضوا .....الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2021/06/27 : مين/شركه...، سجل تجاري رقم (....) ، ولااستيناف المقدم بتاريخ: مين/شركه والضريه والضريه والجمارك، علي قرار الدانره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات (Z-51317-2021) المتعلقه بالربط (IFR-2022-1150) ضربه البداي في مدينه الرياض ذي رقم 1150 الزكوي لعام 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: الغاء قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ شركه... (رقم مميز) المتعلق ببند القروض لعام 2018 م محل الدعوي. ثانيا: الغاء قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ شركه... (رسم ميز) الم متعلق ببند استثمار ممتلكات لعام 2018 م محل الدعوي. ثالثا: تعديل اجراء المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ شركه... (رقم مميز) الم متعلق ببند الدفعات المقدمه من العملاء لعام 2018 م محل الدعوي، وفقا لما هو موضع في الاسباب. رابعا: تعديل اجراء المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ شركه... (رقم مميز) الم متعلق ببند ذم داننه تجاريه لعام 2018 م محل الدعوي، وفقا لما هو موضع في الاسباب. خامسا: تعديل اجراء المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ شركه...(رقم مميز) الم متعلق ببند الترامات اخري للاعرام لعام 2018 م محل الدعوي، وفقا لما هو موضع في الاسباب. سادسا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه/ شركه... (رقم مميز...) علي قرارات المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، متعلقه بالربط الزكوي لعام 2018 م محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلانحه استناف تضمنت ما ملخصه الاتي: 7/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه فيما يتعلق باستيانف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينفه فيما يخمن بند (الخساير المتراكمه لعام 2018) و هذا موضع بالقوايم الماليه - ايضاح المكلف ان هذا الفرق في الخساير المتراكمه نتيجه التحول الي المعيير الدوليه كانت يمل (148.520.000) و هذا المبلغ لم تقم الهينه (4) - وان التعديلات ان يثمها التخوار المزكه. و ان التعديلات الحصرت في اظهار الذم المدييه بالقيمه الحاليه وتخفيض قيمه الاستثمارات وكذك تعديل علي مخصص مكافاه نهايه الخدمه، وان الحسابات التي تم تعديلها وقد تم اضافهها او خصمها من الوعاء الزكوي من الطبيعي ان يتم اخذ التعديلات المتعلق بها بعين الاعتبار. كما استندت الهينه في رفضها لهذا البند هو ان الحساير المرحله التي تحسم من وعاء الزكاه هي الحساير المرحله وال معدله طبقا لربوطات الهينه، ويتفق المكلف مع الهينه بخصوص الماده الخاصه بحسم الخساير، ولكنه يطالب بخصص هذه الحساير بسبب انها عدلت حسابات اخري انت علي وعاء الزكاه، وفيما يخص بند (احتياطي تحويل عمليه لعلم 2018) فيدعي المكلف ان احتياطي تحويل العمله هو رصيد لمقابله التغير بقيمه الاستثمارات الخارجيه بالعمله الاجنبيه، اي انها جزء من الاستثمارات الخارجيه، وبالاطلاع علي القوايم الماليه لسنه 2018م (قايمه التغيرات في حقوق الملكيه) يظهر ان تلك الاحتياطيات تظهر كرصيد مدين وليس رصيد دانن علي عكس طبيعه الاحتياطيات، و هذا يعني انه تم تخفيض الاستثمارات بهذا المبلغ نتيجه انخفاض الاستثمارات بالعملات الاجنبيه، وعليه فان الاستثمارات ظهرت بعد خصم هذا الاحتياطي، وعليه يتوجب ان يتم خصم احتياطي تحويل عماله من وعاء وزاره التزكيه عنها. وقد تم التزكيه عن هذا الاستثماره، وقد قامت الهينه بخصمه ريال سعودي) مخصص ترجمه عملات خاص بالاستثمار في شركه... وقد تم التزكيه عن هذا الاستثماره، وقد قامت الهينه بخصمه ريال سعودي) مخصص ترجمه عملت الهينه بخصمه ريال سعودي) مخصص ترجمه عملت الهينه بخصمه ريال سعودي) مخصصترجمه عملت الهينه بخصمه ريال سعودي) مخصصترجمه عملت الهينه بخصمه ريال سعودي) حفوق الملكيه، واستندت الهينه ان هذه الحركات تاثير بها مصاريف وليس الارباح المبقاه وهذا ليس صحيح حيث ان الحساب الذي تاثر هو حساب الارباح المبقاه وليس المصاريف حسب ما تظهره قايمه التغيرات في حقوق الملكيه، وفيما يخص بند (ذمم مدينه 663.381.000) من نوع مبلغ (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (3) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) (365) 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 11. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 2. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 2. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5)</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td>1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هذهيه الزكاه والusريه والusريه، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لانحه استنافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهينه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص (القروض لعام 2018) فتوضح الهينه انه بها يخص (القروض لعام 2018) فتوضح الهينه انه بها يخص (القروض لعام 2018) فتوضد المده ايهما اقل، كما توضح الهينه انه تم احتساب حولان الاصل في ظل الحركه المدينه والمييتم المقدمه من الحكمك لكل ذمه ملكل لكم نكون بذك حده، وان ما تم اضافه للعزاء التراوي من تمل الممدد خلال حسم الحركه المدينه والمييتم الممدد للعزاء التراوي من تمل الممدد للعزاء التراوي من تمل الممدد للعزاء التراوي من تمل الممدد للعزاء التداور في حييات قراها مخالف للواقع الصحيح التي بنت عليه الهينه اجرانها. كما افادت الهينه بانه بالان علي الحركه الارصد الاجماليه المقدمه للدايره التي تم تقدميه سابقا لدي الهينه، وان ما حال عليه الحول مطابق للمبالغ التي قامت الهينه اضافتها في قراها محل الاستيناف، وعليه يعد ذلك القرا متوافق مع اجراء الهينه، ولم يënضح للهينه الاسباب التي اخذت بها دايره الفصل لتعديد قرا الرالهينه، وعليه فان الهينه تتمتك بصحه اجراءها وستلمته وتطلب نقض قرا دايره الفصل في البنود المحل الاستيناف لما نتقدم من اسباب. تقم من اسباب. وفي يوم الثالثاء 2023/02/14 م، عقدت الدانره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جنستها ب حضور كامل اعضانها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في الاضافه والمنازعات الضريه الصادره بالاام الميكي دقم (26040) وتاريخ لتعديل قرار العينه، وعليه فان الهينه تثمستك بصحه اجرانها وسلامته وتطلب نقض قرا دار الدنه الفصل في البند لماذا التغير الذي الدايره تقم من اسباب. وفي يوم الثالثاء 2023/02/14، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جستها بحضور كامل اعضانها عبر التواني طبقا لاجراءات التقاضي المربي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المحليه والمنازعات الضريه الصادره بالاام الميكي وقدم بالداير (26040) وتاريخ لتعديل قرا العينه، وعليه فان الهييه تستسك بصحه اجرانها وسلامته وتطلب نقض قرا دار الدنه الفصل في البند لدي الدايره تققدم من اسباب. وفي يوم الثالثاء و 2023/02/14 م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جستها بënضور كامل اعضانها عبر التواواصل طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل فيleps والمنازعات الضريريه الصباده بالادم المالكي وقدم و تادير ذلك (20040) عن قواعد الجان الفصل في المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي و قدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي وقدم المالكي و美术馆 ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرا في موضوعها، وعليه قررت الدايره قبل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. 7/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولانحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدانه استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرانها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (تسويات علي المخصاصات لعام 2018م) وحيث يمكن استيناف المكلف في ان الهييه قامت اضافه مبلغ (69.162.370) لتسوييات في حساب المخصاصات الي صافي ربح السنه المعدل، وان هذا المبلغ يمثل تعديل نتيجه تطبيق المعيار الدولي لاعداد التقارير المالي رقم (9) وتم قيد هذا المبلغ علي حساب الارباح المبقاه حسب ما تظهره قايمه التغيرات في حقوق الملكيه. وحيث نصت الفقره (9) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التقديه لجابيه الزکاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) و تاريخ 10/6/01 ه علي انه: "يتكون وعاء الزکاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزکاه ومنها: 9- المخصصات اول العام (باستثناء المحتم الشكوك في تحصيلها للبنوك) بعد سم المتخدم منها خلال العام". وفقا لما سبق، يتبين ان الخلاف يمكن في اعتراض المكلف علي اضافه التسويات علي المخصصات الي صافي الربح المعدل لعام 2018 المهم، وبالاطلاع علي قايمه التغيرات في حقوق الملكيه لعام 2018 (مرفق رقم 3) تبين وجود بند "تبني المعيار الدولي لاعداد التقارير الماليه 9" بمبلغ (64.4) مليون ريل ادي الي زياده رصيد الخساير المتراكمه في بدايه العام 2018 م، مما يتبين معه صحه وجهه نظر المكلف بان البند محل الخلاف لا يمثل مصاريف محمله علي قايمه الدخل، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهينه بشان بند (القروض لعام 2018) وحيث يمكن استيناف الهينه في ان القروض في طبيعتها قروض متجده ومستمره "دواره" حيث تكون تلك القروض لها رصيد اول المده ويتم الحصول علي قرض اخري خلال العام لسداد القرض القانون اول المده في نفس تاريخ السداد او مقارب من تاريخ السداد مما يتاكد معه ان هذا القرض من حيث الجوهر يعد قرضا طويل الاحل وحال عليه الحول. وحيث نصت الفقره (اولا/5) من اللاتحه التنفيذيه لجنيه المزكه الصادره بالقرار自觉地 (2082) وتاريخ (1438/06/01) علي انه "ي触摸 واعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكه بالقرار التمويل الاحمر من الصادره المكلفه والثالثه من مصادر التمويل الدفع حسب dالع علي قول والمنهه، 5- القصيره لم اضافه تلك القصيره لم اضافه ذلك من مصادر التمويل، وعليه تنتهي الدايره الي قبول استيناف الهينه والغاء قرار دايره الفصل بخصوص هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهينه بشان بند (التزامات اخري لعام 2018م) وحيث يمكن استيناف الهينه في انها قامت اضافه جميع بنود الالتزامات الاخري بما حال عليه الحول وليس برصيد اول او اخر المده اهها اقل. وحيث نصت الفقره (اولا/5) من الماده (4) من اللانحه التيفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ 1438/06/01 (2018م) علي منه: "يتكون وعاء الزكاه للثمور الحكويه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري الزكاه من كافه اموال المكافه لازكه مها من مصادر التمويل الاخري مثل الدانعون، اوراق، الحفاء، حسبص هو هذا البند. استيناف الهينه والغاء قرار دايره الفصل بخصوص هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهينه بشان بند (التزامات اخري لعام 2018م) وحيث يمكن استيناف الهينه في انها قامت اضافه جميع بنود الالتزامات الاخري بما حال عليه الحول وليس برصيد اول او اخر المده ايفل. وحيث نصت الفقره (اولا/5) من الماده (4) من اللانحه التيفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ 140/06/01 (2018م) علي انه: "يتكون وعاء الزكاه للثمور الحكويه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من المصادر التمويل الاخري المينه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكه وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. يجب ما يستخدم منها ملحويا بعد فيض ان الشقيمها في عروض التجاره وحال عليها الحول. ويجب ان يستفد منها في عروض التجاره وحال عليها الحول. (5/5) من الماده الطاع علي حركه الحساب المقدمه من المكلف ومطابقه المبالغ التي حال عليها الحول طبقا لل Libyaه بالالمبالغ المضافه للوعاء في الربط الزكوي تبين انها مطابقه، مما يتبين معه صحه اجراء الهينه، وعليه تنتهي الدايره الي قبول الاستيناف لعام 2018 م ونقض قرار دايره الفصل بخصوص هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهينه بشان بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي d'الارثه بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغير عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم ت Nad قرا من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، وما كان النايب ان القرار من المرحل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايعه التي بني عليها والكافيه لحمل قضانه اذ تولت عوات الدايره المصدره له م cohصم مكن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصتها اليها في منظوفه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعتقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، والامر الذي تنتتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف واستيناف الهينه واتييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: 7/3 الموقع الالكتروني: سق 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الدين اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ شركه...، سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (....)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه الضريه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للقصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018م. ثانيا:})(الموضوع: - قボل استيناف المكلف بشان بند (تسويات علي المخصصات لعام 2018) ونقض قرار الدايره الاولي للقصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. - قボل استناف الهينه بشان بند (القروض لعام 2018) ونقض قرار الدايره الاولي للقصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. - قボل استناف الهينه بشان بند (التزامات اخري لعام 2018) ونقض قرار الدايره الاولي للقصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. - رفض استناف المكلف والهينه بشان بقيه البنود محل العوي، وتاييد قرار الدايره الاولي للقصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعين من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ...الدكتور/... عضو ...ال'Aستاذ/... رييس الداره ...الدكتور/... 7/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني