gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-136795 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136795-2) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...), رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف/ المستانف ضده المستانف المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2023/12/14م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/... الدكتور/... الاستاذ/... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2022/07/21، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (...)، والاستيناف المقدم بتاريخ: 2022/07/26، المقدم من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (5241-2022-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2021-70577-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكليه: قبول اعتراض المدعيه / ... (سجل تجاري رقم ...). ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: -1 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (الزياده في راس المال). -2 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (قرض البنك ...). -3 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (قرض البنك ...). -4 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (استثمارات ...). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل. IR-2023-136795 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136795-2) * الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند استثمارات شركه ...... * الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (استثمار ...). * الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (استثمار ...). * الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (...) في ..... * رفض ما عدا ذلك من اعتراضات. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (...) فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت فيما يتعلق ببند ( دفعات العمليات المقدمه). فيما يتعلق ببند ( الشهره)، يطالب المكلف بالغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند، ويدفع بان قرار الفصل انتهي الي رفض الاعتراض لعديم تقديم المستندات وان هذا التسبيب غير صحيح حيث تم تقديم قرار الشركاء بتاريخ 1433/12/28ه، الذي اثبت ان الشركات المندمجه تم تقييمها بقميه تتراوح بين 350,000,000) و (380,000,000) ريال بحسب التقييم الصادر من مكتب محاسب قانوني كما اثبت قرار الشركاء الاتفاق بين الشركاء في الشركه الدامجه والمندمجه علي ان تكون قيمه الاندماج بمبلغ (199,000,000) ريال باضافه راس مال شركه ..... عليه وهو مبلغ بقيمه مليون ريال ليصبح راس مال الشركه (200,000,000) ريال، كما يضيف المكلف ان اجمالي الاصول في الشركه المندمجه لا تغطي قيمه (199,000,000) ريال حيث كانت قيمتها بمبلغ (147,778,659) ريال، وعليه فان قيمه الشهره بعام 2012م تكون بمبلغ (51,221,341) ريال، وهو عباره عن فايض قيمه الاستحواذ بعد خصم اجمالي اصول الشركه المستحوذ عليها، ويؤكد المكلف انه زادت قيمه الشهره لعام 2014م بمبلغ (41,825,794) ريال وهي نتيجه قيمه الاستحواذ علي شركه ... حيث تم نقل الملكيه بنسبه (99%). فيما يتعلق ببند ( استبعاد اراضي ليست ملكا للشركه)، يطالب المكلف بالغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند، ويدفع بان الاراضي التي لم تكن باسم الشركه عباره عن منزلين باسم الشركاء وهناك عقود مبايعه بين الشركه والملاك وان الغرض منها هي سكن بعض موظفين التنفيذين بالشركه فيها ولم يتم التصرف بها، كما يدفع المكلف بوجود عماره لم تتمكن الشركه من نقل ملكيتها لانها وقف وتم تسجيل الايرادات المتعلقه بها من ضمن ايرادات الشركه لسنوات طويله وتم التزكيه عنها، كما يطالب المكلف في حال عدم اضافه الاراضي ان يتم استعاد جاري الشركاء ايضا حيث انه كان مقابل تمويل تلك الاصول. فيما يتعلق ببند ( مشروعات تحت التنفيذ)، يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند ويستانف علي قرار الفصل والذي انتهي الي رفض اعتراض المكلف لعدم تقديم المستندات الكافيه، ويشير المكلف الي ان الاراضي التي لم تكن باسم الشركه عباره عن منزلين باسم الشركاء وهناك عقود مبايعه بين الشركه الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل. IR-2023-136795 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136795-2) والملاك وان الغرض منها هي سكن بعض موظفين التنفيذين بالشركه فيها ولم يتم التصرف بها، كما يدفع المكلف بوجود عماره لم تتمكن الشركه من نقل ملكيتها لانها وقف وتم تسجيل الايرادات المتعلقه بها من ضمن ايرادات الشركه لسنوات طويله وتم التركيه عنها، كما يطالب المكلف في حال عدم اضافه الاراضي ان يتم اسبتعاد جاري الشركاء ايضا حيث انه كان مقابل تمويل تلك الاصول. فيما يتعلق ببند ( الدفعات المقدمه من العملاء)، يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند، ويرد المكلف علي ما انتهي اليه قرار الفصل من ان ملف الاكسل غير مطابق، وحيث ان الخلاف خلاف مستندي، تم اعاده تقديم الاكسل للتحقق من مطابقه القوايم الماليه. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي ( هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت استيناف الهييه فيما يتعلق ببنود الاتيه : -1 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( الزياده في راس المال). 2- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( قرض البنك ...). 3- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( قرض البنك ..... -4 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند استثمارات ...). 5 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( استثمارات شركه ..... 6- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند استثمار (...) . 7- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند استثمار ...... 8- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند .... في ...)، تطالب الهييه بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها تعترض علي قرار لجنه الفصل باعتبار سكوت الهييه نكولا، ودفعت بان الدايره لم تناقش هذه البنود مع الهييه اثناء الجلسه، كما انها لم تقم بتقديم ربط معدل ولا يمكن اعتبار سكوتها ضمنيا انه بمثابه قبول، بل علي العكس فان ما استقر عليه القضاء الاداري بان تفسير سكوت جهه الاداره بالرفض ويحث لصاحب المصلحه عند عدم تلقيه الرد من القضاء الاداري خلال مده معينه التظلم امام المحكمه المختصه، كما تدفع الهييه بان البند اعلاه لم يتم الاعتراض عليه امامها ولم تناقش الدايره ذلك اثناء الجلسه. وفي يوم الخميس بتاريخ 2023/12/14م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ : 04/21 /1441ه، وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، عليه، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل. IR-2023-136795 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136795-2) واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (الشهره)، يطالب المكلف بالغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند، ويدفع بان قرار الفصل انتهي الي رفض الاعتراض لعديم تقديم المستندات وان هذا التسبيب غير صحيح حيث تم تقديم قرار الشركاء بتاريخ 1433/12/28ه، الذي اثبت ان الشركات المندمجه تم تقييمها بقميه تتراوح بين (350,000,000) و (380,000,000 ريال بحسب التقييم الصادر من مكتب محاسب قانوني كما اثبت قرار الشركاء الاتفاق بين الشركاء في الشركه الدامجه والمندمجه علي ان تكون قيمه الاندماج بمبلغ (199,000,000) ريال باضافه راس مال شركه .... عليه وهو مبلغ بقيمه مليون ريال ليصبح راس مال الشركه (200,000,000) ريال، كما يضيف المكلف ان اجمالي الاصول في الشركه المندمجه لا تغطي قيمه (199,000,000) ريال حيث كانت قيمتها بمبلغ (147,778,659) ريال وعليه فان قيمه الشهره بعام 2012م تكون بمبلغ (51,221,341) ريال، وهو عباره عن فايض قيمه الاستحواذ بعد خصم اجمالي اصول الشركه المستحوذ عليها، ويؤكد المكلف انه زادت قيمه الشهره لعام 2014م بمبلغ (41,825,794) ريال وهي نتيجه قيمه الاستحواذ علي شركه ... حيث تم نقل الملكيه بنسبه (%99). وحيث نصت الفقره (3) من البند (ثانيا) من الماده (4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي ان : " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي : -3- الاصول غير الملموسه المشتراه مثل الشهره وبراءه الاختراع"، وبناء علي ما تقدم، تعد الشهره من البنود جايزه الحسم وذلك طبقا لما جاء في الفقره (3) من البند (ثانيا) من الماده (4) من لايحه جبايه الزكاه المذكوره اعلاه، وبالرجوع الي المستندات يتبين عدم تقديم المكلف المستندات والقيود والتي تبين اليه احتساب الشهره، وباطلاع الدايره علي المستندات المقدمه، حيث ان الهييه ذكرت بان القيود اليوميه لعام 2016م يتبين انها غير مطابقه للقوايم الماليه، يتضح ان القيد بمبلغ (41,825,749) ريال يخص الشهره الناتجه عن توحيد القوايم الماليه مع شركه ... في حين ان المبلغ المتبقي بقيمه (43,538,147) ريال يخص صافي الشهره الناتجه عن دمج شركه منازل للانشاء، وبالتالي فان القوايم الماليه مطابقه للمبلغ، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الشهره). وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند ( دفعات العمليات المقدمه)، بالاطلاع علي الاستيناف المقدم من المكلف، يتبين بان البند جزء من بند ( دفعات مقدمه من العملاء)، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي صرف النظر عما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (دفعات العمليات المقدمه). وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند ( مشروعات تحت التنفيذ)، بالاطلاع علي الاستيناف المقدم من المكلف، يتبين بان خاص بعام 2016م وغير متعلق بهذه الدعوي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي صرف النظر عما يتعلق باستيناف المكلف علي بند ( مشروعات تحت التنفيذ). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-136795 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136795-2) وفيما يتعلق باستيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، وهييه الزكاه والضربيه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2022-5241-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2021-70577-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م. ثانيا : وفي الموضوع: -1 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( داينون ودفعات مقدمه). -2 قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الشهره). -3 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( استبعاد اراضي ليست ملكا للشركه). -4 صرف النظر عما يتعلق باستيناف المكلف علي بند ( مشروعات تحت التنفيذ). -5 صرف النظر عما يتعلق باستيناف المكلف علي بند الدفعات المقدمه من العملاء). -6 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الزياده في راس المال) -7 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قرض البنك ..... -8 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قرض البنك ...). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-136795 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-136795-2022) -9 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمارات ...). -10 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمارات شركه ...). -11 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمار ...). -12 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمار ...). -13 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (... في ...). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000