gstc_gov_sa · decision · processed · 46 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2024/02/07م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ / ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/16م، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا بالوكاله رقم (...)، وترخيص المحاماه رقم (...)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/19م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2022-6525) الصادر في الدعوي رقم (Z-43015-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م، في الدعوي المقامه من شركه ... في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكليه: الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-170300-2) قبول اعتراض المدعيه / شركه ... (سجل تجاري رقم ...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند (اضافه الارصده الداينه للوعاء الزكوي - اعباء ماليه مستحقه). 2- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (مصاريف التزامات محتمله للزكاه). 3- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند (اضافه الارصده الداينه للوعاء الزكوي - مستحقه من استثمار في شركه زميله). 4- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (عدم حسم الاستثمارات في شركات سعوديه). 5- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (عدم حسم الاستثمارات في شركات خارج المملكه). 6- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند (عدم حسم الزكاه المسدده بموجب الاقرار). 7- رفض ما عدا ذلك من اعتراضات. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...). فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره. حيث يكمن استيناف المكلف علي بند (تعديل ارباح العام الخاضعه للزكاه بفروقات المشتريات الخارجيه) وذلك فيما يتعلق بشان ا- (قيمه المشتريات الخارجيه الوارده في الاقرار الزكوي بمبلغ (28,311,621) ريال)، وفيما يتعلق بشان ب- (مطالبته بتعديل ارباح العام بالفروقات الصحيحه البالغه (323,650) ريال وليس (3,751,765) ريال))، فيوضح المكلف ان البيانات تتعلق بالسنه الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر 2016م وليس السنه محل الخلاف المنتهيه في 31 ديسمبر 2017م، كما ذكر المكلف الفروقات التي نتجت بموجب ربط الهييه كالاتي: المشتريات الخارجيه طبقا للاقرار الزكوي الموحد = (3,029,475) ريال. المشتريات الخارجيه طبقا لبيانات مصلحه الجمارك = (28,041,240) ريال. الفرق = (25,011,765) ريال. ارباح جزافيه بواقع (15%) علي الفرق تم تعديل الارباح بها = (3,751,765) ريال. وذكر ان القرار قد استند عام Public | الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) في حيثياته لبيانات غير صحيحه مما يقدح في صحته وبالتالي يتوجب نقضه واعتباره كان لم يكن، وذكر المكلف ان هناك تعديل في قيمه المشتريات الخارجيه طبقا لكشوفات مصلحه الجمارك بعد الاخذ في الاعتبار استيرادات الشركه الوارده عبر جميع المنافذ الجمركيه وكذلك وجود تعديل في قيمه المشتريات الخارجيه المدرجه في الاقرار نسبه لحدوث خطا في ادراج مشتريات خارجيه بمبلغ (25,282,238) ريال سعودي ضمن المشتريات المحليه، وطبقا لهذه التعديلات تصبح الفروقات في المشتريات بين كشوفات مصلحه الجمارك والاقرار الزكوي علي النحو الاتي : المشتريات الخارجيه طبقا للاقرار الزكوي الموحد = (28,311,621) ريال. المشتريات الخارجيه طبقا لبيانات مصلحه الجمارك = (30,469,288) ريال. الفرق = (2,157,667) ريال. ولما ان المشتريات الخارجيه بموجب كشوفات مصلحه الجمارك اكبر من المشتريات الخارجيه المدرجه في الاقرار، فان ذلك يستوجب ان جميع المشتريات الخارجيه مؤيده من طرف ثالث محايد وبالتالي فانه يتوجب عدم احتساب ايه ارباح جزافيه علي الفروقات في المشتريات الخارجيه بين كشوفات مصلحه الجمارك والاقرار الزكوي، وذكر المكلف ان الشركه تري انه علي اسوا الفروض كان يتوجب علي الهييه تعديل ارباح العام بالفروقات الصحيحه البالغه (323,650) ريال سعودي فقط وليس (3,751,765) ريال كما ورد في ربط الهييه. وفيما يتعلق ببند اضافه الارصده الداينه للوعاء الزكوي (دفعات مقدمه من العملاء))، فيوضح المكلف ان هذه الارصده يجب الا تضاف للوعاء الزكوي نسبه لان الفتوي التي تستند اليها الهييه في هذا الاجراء تخص القروض الحكوميه والتجاريه ولم تتضمن الذمم التجاريه والارصده الداينه الاخري الناتجه عن شراء البضايع والخدمات والمعاملات مع الجهات الاخري، وذكر المكلف ان دايره الفصل تجاهلت اعتراض الشركه علي قيام الهييه باضافه ارصده الدفعات المقدمه من العملاء التي حال عليها الحول للوعاء الزكوي ولم تاخذ في الاعتبار وجود ارصده ايرادات لم يقدم بها فواتير متعلقه بهذه الدفعات (ضمن الموجودات المتداوله)، وانه كان يتوجب علي الهييه علي الاقل خصم هذه الارصده من الدفعات المقدمه قبل اضافتها للوعاء الزكوي تطبيقا لما ورد في الماده الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه وفق التفصيل ادناه: مشروع ... (رصيد الدفعات المقدمه المضاف للوعاء = (2,927,145) ريال. ) ( رصيد الايرادات التي لم يقدم بها فواتير = (26,810,161) ريال.) (مشروع ... (رصيد الدفعات المقدمه المضاف للوعاء = (1,759,637) ريال. رصيد الايرادات التي لم يقدم بها فواتير = (24,755,448) ريال) . مشروع ... رصيد الدفعات المقدمه المضاف للوعاء = (3,340,024) ريال. ) ( رصيد الايرادات التي لم يقدم بها فواتير = (28,749,249) ريال). ويطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره، حيث يكمن استيناف الهييه علي بند (عدم حسم الاستثمار) : وذلك فيما يتعلق بشان ( شركه (...)، فتوضح الهييه انها لم تقم بحسم الاستثمارات الخارجيه لعدم تقديم المكلف للقوايم الماليه للاستثمارات الخارجيه وسداد الزكاه المستحق عنها، وبالاطلاع علي اعتراض المكلف اتضح انه ارفق احتساب الوعاء الزكوي للاستثمار في شركتي .. و... وسدد الزكاه المستحقه وذلك للاعوام من 2016م حتي 2018م الا انه لم يقدم القوايم الماليه المعتمده، وذكرت الهييه ان الدايره لم تطلب من المكلف اي ايضاح تفصيلي تثبت صحه ما دفع به المكلف، ولم تجد الهييه اي مستندات مرفقه بهذا الخصوص باي حال، مما يجعل القرار حريا بالالغاء، وتؤكد الهييه ان ما دفع به المكلف امام الدايره لا وجه معتبر له لعدم صحته ولكون لا يستند الي دليل يمكن الركون اليه حقيقه، وذكرت ان المكلف عندما تقدم باعتراضه امام الهييه لم يقدم هذه المستندات التي تخص البند محل الاستيناف، ولم يتبين للهييه علي ماذا استندت الدايره عليه من كون هذه المستندات تخص بند محل الاستيناف وليس غيرها، وهل ما قدمه المكلف للدايره يخص العام محل الاستيناف ام لا اذ لم يتوضح ذلك من خلاله، وهل اطلعت الدايره علي مصادقه المحاسب القانوني عليها من عدمه، ولم توضح الدايره بيان كيفيه التوصل لهذا البند بشكل تفصيلي محاسبيا ونظاميا. وتطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) وفي يوم الاربعاء الموافق 2024/02/07م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند عدم حسم الاستثمار) وذلك فيما يتعلق بشان (شركه ...)، وحيث يكمن استيناف الهييه في عدم تقديم المكلف القوايم الماليه المعتمده، و استنادا علي القرار الوزاري رقم (1005) وتاريخ 1428/4/28ه والذي نص علي انه : "ثانيا: يحسم من الوعاء الزكوي للمكلف الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين، بشرط ان تقدم المكلف للمصلحه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للمصلحه، او تقديم ما يثبت دفع الزكاه عنها في بلد الاستثمار، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من الوعاء الزكوي للشركه السعوديه المستثمره تجنبا لثني الزكاه في هذه الشركات، فان لم تقدم المكلف ما اشير اليه بعاليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) وباطلاع الدايره علي لايحه استيناف الهييه الالحاقيه المرفقه في الدعاوي المرتبطه (Z-2023-191495) و (Z-2023-191490) و (191489-2023-Z)، وتبين منها ان الهييه اشارت الي ان القوايم الماليه التي قدمها المكلف تخص (شركه ... البريطانيه، وانه تبين من الايضاح رقم (1) انه تم انشاء هذه الشركه لغرض امتلاك حصه في شركه .... وان القوايم الماليه وضحت ان الشركه البريطانيه مستثمره في شركه .... وان القوايم الماليه ليست متعلقه بارصده شركه ... وان الشركه البريطانيه تقوم بالتقرير عن حصتها من ارباح الشركه المستثمر فيها وهي شركه .... وعليه وحيث ان الهييه ذكرت انه لا يمكن ان تكون تلك القوايم الماليه (...) هي القوايم الماليه المتعلقه بشركه ... وحيث ثبت للدايره صحه دفوع الهييه بعد الاطلاع علي القوايم الماليه المرفقه في ملف الدعوي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند تعديل ارباح العام الخاضعه للزكاه بفروقات المشتريات الخارجيه): وذلك فيما يتعلق بشان ا- قيمه المشتريات الخارجيه الوارده في الاقرار الزكوي بمبلغ (28,311,621) ريال)، وحيث يكمن استيناف المكلف في ان الدايره مصدره القرار قد استندت في حيثياته لبيانات غير صحيحه، واستنادا علي الفقره (1/1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي انه : "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه ."، واستنادا علي الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي انه : "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها."، واستنادا علي التعميم رقم (9/2030) وتاريخ 1430/04/15ه الصادر عن الهييه العامه للزكاه والدخل والذي نص علي انه : "اذا تبين للهييه نتيجه الفحص ان المكلف صرح باستيرادات اكبر من حجم المشتريات الوارده في بيانات مصلحه الجمارك فهذا يعني ان المكلف بالغ في تكلفه بند المشتريات الخارجيه وبالتالي يتعين ان تتم المحاسبه عن هذا الفرق واخضاعه للزكاه بواقع (2.5) ."، كما نص ذات التعميم علي انه : "فاذا تبين للهييه من واقع المستندات الثبوتيه لتكلفه الاستيرادات ظهور فروق بالنقص بان تكون الاستيرادات المسجله بدفاتر المكلف اقل مما هو وارد ببيانات مصلحه الجمارك، فهذا يعني اخفاء جزء من نشاطه من الاستيرادات وعدم اظهارها في حساباته، وعليه يتم الاخذ ببيانات الاستيرادات الوارده من مصلحه الجمارك ومحاسبه المكلف عن فرق الاستيراد الذي لم يصرح عنه وفقا للقواعد النظاميه المتبعه بالمصلحه."، ولما ان بيان الاستيرادات الصادر من الهييه العامه للجمارك يعد قرينه اساسيه من طرف ثالث محايد، وبالاطلاع علي ملف الدعوي يتبين ان اجراء الهييه بتعديل نتايج اعمال المدعيه يعود لوجود فروقات في قيمه الاستيرادات المدرجه في اقرار المكلف مقارنه بالاستيرادات طبقا لبيان الجمارك، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين للدايره ان المكلف في لايحه استينافه اشار الي ان البيانات التي تم ذكرها في حيثيات القرار من ان قيمه المشتريات الخارجيه في اقرار الشركه بلغت (212,446,750) ريال وطبقا لبيان الجمارك كانت بمبلغ (204,388,646) ريال تتعلق بالسنه الماليه 2016م وليس السنه محل الخلاف (2017م) وذكر المكلف ان الهييه بموجب ربطها عدلت ارباح العام بفروقات مشتريات علي النحو التالي: المشتريات الخارجيه طبقا للاقرار الزكوي الموحد = (3,029,475) ريال المشتريات الخارجيه طبقا لبيان مصلحه الجمارك = (28,041,204) ريال. الفرق = (25,011,765 ريال . ارباح جزافيه بواقع (15) علي الفرق تم تعديل الارباح بها = 3,751,765) ريال. وذكر المكلف انه يتبين مما ذكر اعلاه انه تم الاستناد الي بيانات غير صحيحه حيث ان كشوفات مصلحه الجمارك الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) بعد الاخذ في الاعتبار استيرادات الشركه الوارده عبر جميع المنافذ تبلغ (30,469,288) ريال, وذكر المكلف وجود تعديل في قيمه المشتريات الخارجيه المدرجه في الاقرار نسبه لحدوث خطا في ادراج مشتريات خارجيه بمبلغ (25,282,238) ريال ضمن المشتريات المحليه وارفق المكلف كشف بالمشتريات الخارجيه التي صنفت بالخطا ضمن المشتريات المحليه مع صور الفواتير المؤيده وتم مطابقه الكشف مع الفواتير المرفقه وتبين للدايره مطابقتها، وعليه فان المبالغ الصحيحه التي يستوجب احتساب الفروق علي اساسها هي كالتالي : المشتريات الخارجيه طبقا للاقرار الزكوي الموحد = (28,311,621) ريال. المشتريات الخارجيه طبقا لبيانات مصلحه الجمارك = (30,469,288) ريال، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا الشان. وفيما يتعلق بشان ب - مطالبته بتعديل ارباح العام بالفروقات الصحيحه البالغه (323,650) ريال وليس (3,751,765) ريال))، وحيث يكمن استيناف المكلف في انه كان يتوجب علي الهييه تعديل ارباح العام بالفروقات الصحيحه، واستنادا علي الفقره (1/ا) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي انه : "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه ."، واستنادا علي الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي انه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها."، واستنادا علي التعميم رقم (9/2030) وتاريخ 1430/04/15ه الصادر عن الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) الهييه العامه للزكاه والدخل والذي نص علي انه: "اذا تبين للهييه نتيجه الفحص ان المكلف صرح باستيرادات اكبر من حجم المشتريات الوارده في بيانات مصلحه الجمارك فهذا يعني ان المكلف بالغ في تكلفه بند المشتريات الخارجيه وبالتالي يتعين ان تتم المحاسبه عن هذا الفرق واخضاعه للزكاه بواقع (2.5%)."، كما نص ذات التعميم علي انه : "فاذا تبين للهييه من واقع المستندات الثبوتيه لتكلفه الاستيرادات ظهور فروق بالنقص بان تكون الاستيرادات المسجله بدفاتر المكلف اقل مما هو وارد ببيانات مصلحه الجمارك، فهذا يعني اخفاء جزء من نشاطه من الاستيرادات وعدم اظهارها في حساباته، وعليه يتم الاخذ ببيانات الاستيرادات الوارده من مصلحه الجمارك ومحاسبه المكلف عن فرق الاستيراد الذي لم يصرح عنه وفقا للقواعد النظاميه المتبعه بالمصلحه."، وبناء علي ما سبق، وحيث طالب المكلف في لايحه استينافه علي انه في اسوا الفروض كان يتوجب علي الهييه تعديل ارباح العام بالفروقات الصحيحه البالغه (323,650) ريال وليس (3,751,765) ريال، ومما سبق ذكره وحيث تبين للدايره صحه مطالبه المكلف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا الشان. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند اضافه الارصده الداينه للوعاء الزكوي ( دفعات مقدمه من العملاء))، وحيث يكمن استيناف المكلف في ان الارصده يجب الا تضاف للوعاء الزكوي نسبه لان الفتوي التي تستند اليها الهييه في هذا الاجراء تخص القروض الحكوميه والتجاريه، واستنادا علي الفقره رقم (4) من البند (اولا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي ان: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: 4- الايرادات المقدمه التي حال عليها الحول.". ولما ان الدفعات المستلمه مقدما تعد مصدرا من مصادر التمويل، ويضاف ما حال عليه الحول منها للوعاء الزكوي، وبالاطلاع علي ملف الدعوي اتضح للدايره ان طبيعه الخلاف تكمن في ان الهييه لم تاخذ في الاعتبار وجود ارصده "ايرادات لم يقدم بها فواتير" الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) متعلقه بهذه الدفعات المقدمه، وبالاطلاع علي ملف الدعوي والمستندات المرفقه فيه تبين ان المكلف ارفق الحركه التفصيليه ل "الدفعات المقدمه من العملاء" والحركه التفصيليه ل "ايرادات لم يقدم بها فواتير" لعام 2017م كما ارفق المكلف القوايم الماليه المدققه لعام 2017م وبمطابقه ارصده الدفعات المقدمه والايرادات المرفقه ضمن الحركه التفصيليه مع القوايم الماليه المدققه، حيث تبين للدايره مطابقه ارصده البيان التفصيلي مع القوايم الماليه وتبين لها صحه مطالبه المكلف حيث ان الدفعات المقدمه للمشاريع (مشروع ... / مشروع ... / مشروع (...) قد تم تضمينها في الايرادات التي لم يقدم بها فواتير ضمن الموجودات المتداوله لذات المشاريع، وحيث ثبت ان الرصيد المدين يغطي كامل الرصيد الداين عليه فانه لا يوجد مبالغ تضاف للوعاء بشان البند اعلاه، ومما سبق واسترشادا بالقرار رقم (IR- 2020-76) فان الاجراء الصحيح الذي ينبغي القيام به هو اجراء المقاصه بين الرصيد المدين والداين اذا كانت لعميل واحد لديه حسابان مدين وداين، ومما سبق ذكره وحيث تبين للدايره صحه مطالبه المكلف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف وهييه الزكاه والضريبه والجمارك علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...)، وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2022-6525) الصادر في الدعوي رقم (Z-43015-2021) المتعلقه بالربط الزكوي .لعام 2017م ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: -1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( مصاريف التزامات محتمله للزكاه بمبلغ (280,948,800) ريال سعودي للوعاء الزكوي). 2- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند عدم حسم الاستثمارات في شركات سعوديه). 3- فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند عدم حسم الاستثمار): ا- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل بشان (شركه ..... ب قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان (شركه ...). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) 4- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (تعديل ارباح العام الخاضعه للزكاه بفروقات المشتريات الخارجيه): ا- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان قيمه المشتريات الخارجيه الوارده في الاقرار الزكوي بمبلغ (28,311,621) ريال). ب- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان مطالبته بتعديل ارباح العام بالفروقات الصحيحه البالغه (323,650) ريال وليس (3,751,765) ريال). ج- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان عدم احتساب اي ارباح جزافيه علي الفروقات). 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه القروض قصيره الاجل الي وعاء الزكاه). 6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه الارصده الداينه للوعاء الزكوي (مبالغ مستحقه الدفع)). 7- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الارصده الداينه للوعاء الزكوي (داينون اخرون)). 8- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه الارصده الداينه للوعاء الزكوي (دفعات مقدمه من العملاء)). 9 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه الارصده الداينه للوعاء الزكوي (داينون تجاريون)). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170300 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170300-2023) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. | عضو | عضو | |---|---| | الدكتور / ... | الاستاذ / ... | رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 13 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa