gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-68499: قرار رقم (ZIW-68499-2021) الصادر في الاستثناف المقدمه رقتم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف (…) سجل تجاري (…) رقم مميز المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والخربيه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الرباء 22/11/22 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 24/4/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو ... الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 20/09/02 م/ ... هويه وطنيه رقم (...) بعفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) والاستثناف المقدم من/ هييه الزکاه والضرييه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخلفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (ZIW-2019-10232) المتعلقه بالربط الزكيض ي للاعوام من 2009 م الي 2015 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1.فيما يتعلق ببند المدد النظاميه للربوط: ا-اغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند المدده النظاميه للربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2009 الي م.2011 ب-رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند المدده نظاميه لضريبه الاستقطاع للاعوام من 2009 الي م.2011 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-68499 : قرا ر رقم (ZIW-68499-2021) الصادر في الاستثناف المقدمه برقم ٢.الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند مصاريف التامينات الاجتماعيه المحتمله بالزياده لعام 2011. 3.فيما يتعلق ببند الربح الجزافي والفروقات في المشتريات الخارجيه: ا-الغاء قرار المعي عليها للاعوام من 2009 الي 2011. ب- رفض اعتراض المدعيه للاعوام من 2012 الي 2015. 4.الغاء قرار المعي عليها يتعاق ببند فروقات الاستهلاك للاعوام من 2009 الي 2012. 5.الغاء قرار المعي عليها يتعاق ببند الاصول الثابته للاعوام من 2009 الي 2012، و2015م. 6.الغاء قرار المعي عليها فيما يتعلق ببند المصارف الاصلاح والصيانه الزايده لعام 2009 وللاعوام من 2011م الي 2015 7.فيما يتعلق ببند فروقات مصاريف تاجير معدات ومRKOBات: ا-اغاء قرار المعي عليها للاعوام من 2009 الي 2011 م. ب-رفض اعتراض المدهيه لعام 2012. 8.فيما يتعلق ببند مصاريف هدايا: ا-اغاء قرار المعي عليها لعامي 2010 م 2011م ب-رفض اعتراض المدهيه لعام 2012م. 9.اغاء قرار المعي عليها فيما يتعلق ببند مصاريف تامين علي الحياه لعام 2010م. 10.فيما يتعلق ببند مصاريف غرامات: ا-اغاء قرار المعي لها عام 2011م. ب- رفض اعتراض المعنيه للاعوام 2012م و2014م و2015م. 11.اغاء قرار المعي لها فيما يتعلق ببند مصاريف خساير تحويل عمليه لعام 2011م. 12. فيما يتعلق ببند الارباح المبقاه: ا-اغاء قرار المعي عليها للاعوام من 2005م الي 2011م. ب-رفض اعتراض المعنيه لعام 2013م. 13. فيما يتعلق ببند القروض قصيره الاجل: ا-اغاء قرار المعي للاعوام من 2009م الي 2011م. ب-رفض اعتراض المعنيه للاعوام من 2012م الي 2015م. 14. فيما يتعلق ببند المطلوب الي جهات ذات علاقه المقدمه من العمله والخدم الداييه لتحويل الاصول: ا-اغاء قرار المعي عليها للاعوام من 2009م الي 2011م. ب-رفض اعتراض المعنيه للاعوام من 2012م الي 2015م. 15. رفض اعتراض المعنيه فيما يتعلق ببند الزياده المقترحه في راس المال لعام 2012م. 16.اغاء قرار المعي عليها فيما يتعلق ببند مخصص المخزون لعام 2010م. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-68499: قرار رقم (ZIW-68499-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم 17. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند ضرايب الاستقطاع. 18. تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامات التاخير علي الضريبه الاضافيه. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بالغه استثناف تضمنت ما ملحضه الاتي: ففيما يتعلق باستثناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيمكن استثنافه فيما يخص بند (المطلوبات الي جهات ذات عالقه المقدمه من العملاء والخدم المدنه لاتمويل الاصول لل'Aعوام من 2012 م والي (2015 م) فيحتي المكلف ان الهييه اضافت ذمم داينه مقال اصول للعام 2012 م بملغ (836,852) ريال ولم توضح اسباب الاضافه، كما قدم الحركه التفصيله ل ارسده المطلوبات الي الجهات ذات عاقه، وفيما يخش بند (غرامه التاخير) يطالب المكلف بالغاء غرامات التاخير للاعوام محل الخلاف، حيث انها لم تنشا بسبب تهورب ضريبي او تاخر متعمد في السداد، كما يستانف المكلف علي بند (المدد النظاميه لضريبه الاستقطاع للاعوام من 2009 م والي (الربح الجزايي والفروقات في المشتريات الخارجيه للاعوام من 2012 م الي 2015 م) وبند ( تاجير معدات ومركبات لعام 2012 م) وبند (مصاريف هدايا لعام 2012 م) وبند (مصاريف الغرامات للاعوام 2012 م) وبند (الارباح المبقاه لعام 2013 م) وبند (قروض قصيره الاجل للاعوام من 2012 م) وبند (الزياده المQTARCA في راس المال لعام 2012 م) وبند (ضرايب الاستقطاع), ويطالب المكلف نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لانجه استثنافيه تضمنت ما ملخصه التي: (fفيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخذ (غرامه التاخير) فتحي الهييه ان غرامات التاخير نشات بسبب فرق الضريبه وتم فرضها بموجب نصوص واضحه الدلاله وردت في النظام الضريبي، كما تستانف الهييه علي بند (التقدم للاعوام من 2009 ومحتي 2011) وبند (فروقات الاستهلاك لعامي 2012) و (الاصول الثانيه لعامي 2012) (و بند (الاصول الثانيه لعامي 2012) و بند (الاصول الثانيه لعامي 2012) و بند (الاصول الثاني لعامي 2012) و بند (الاصول الثاني لعامي 2012) و بند (الاصول الثاني لعامي 2012) (مصاريف الاصلاح والصيانه للاعوام من 2012 م اي 2015 م) وعليه فان الهييه تتمتلك بصحه اجراها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف. وفي يوم الارباء 2023/11/22 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعخارها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 ه، وبعد الالطلاع علي الاستثناف www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-68499 : قرار رقم (ZIW-68499-2021) الصادر في الاستثناف المقي脱 برقم المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبت باجهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قبل باب المراهنه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهاما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان بند (التقادم للاعوام من 2009 ومحتي 2011) وحيت نعت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاریخ 1435/01/22 "لخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار حك بلك؟، كما تحت الفقره (1) من المايه (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاریخ 1435/05/19 "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه", وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستثنايف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالاقيه والمنضم عني: "تود المهيه ان تفيد الدايره الموقره بترك الاستثنافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تجديدا وما تترتب علي استثناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات". "الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (المطلوبات الي جهات ذات علاقه المقدمه من العملاء والخدم الداينه لتصويل الاصول للاعوام من 2012 م والي 2015 م) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يذعي ان الهييه اضافت ذمم داينه مقال اصول لعام 2012 م بملع (836,852) ريال ولم توضح اسباب الاضافه، كما تقدم الحركه التفصيليه لرصده المطلوبات الي الجهات ذات علاقه. وحيث نست الفقره (اوال 5) من الماده (4) من اللغه التNFيضه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 140/06/01 (13/8) : " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 5 - القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-68499: قرار رقم: (ZIW-68499-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم مصادر التمويل الاخري مثل الدانون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعدد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول. "وبناء علي ما سبق، وحيث يكمن الخلاف في عدم حولان الحول رصيد نهايه المده للمطلوبات الي جوات دangsه المقدمه من العمله والخدم الداينه في الوعاء الزكوي للاعوام من 2012 م و حتي 2015 م، وال巴طلاع علي ملف الدعوي تبين افراق المكلف الدركه التقصيليه للاعوام محل الخلاف واتضح عدم حولان الحول عليه، كما اتضح من القوايم الماليه للماع محل الخلاف ان الارصه ليست مقالبل اصول كما تعبيه الهييه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يمكن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يطالب الغاء غرامات التاخير للاعوام محل الخلاف، حيق انها لم تنشا بسبب تهرب ضريبي او تاخر متعمد في السداد. كما يمكن استيناف الهييه في ان غرامات التاخير نشات بسبب فرق الضريبه وتم فرضا بموجب نصوص واضحه الدلاله وردت في النظام الضريبي. وحيث نست الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15 (ب) من هذه الماده، علي المفرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع وادعد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلايين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه الي تاريخ السادد. "كما نت استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السادد". كما نت (1) من الماده (68) من الثالثه التنفيذيه نظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الواري رقم (1353) و تاريخ 11/2015/06/11 المسده عن كل ثلايين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب - التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه. " واستناد الي القاعده القضاييه التي تحت علي:" التابع يسقط بسقوط المتبوع". وبالرجوع لملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفع ومسندات، وحيث ان غرامه التاخير تكتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الحالف بين الظفرين هو خلف مسندتي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وعليه تنتهي الدايره الي سقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-68499: قرار رقم (ZIW-68499-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم فيها قبول الاستثناف والغاء قرار دايره الفصل، وفرض غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها رفض الاستثناف وتاييد قرار دايره الفصل. وحيث انه بخصوص استثناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باساب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما طحمته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وبك كان التاين ان القرار مثل الاستثناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي خلعت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي مع هذه الداره الي رفض استثناف المكلف واستثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستثناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-681) الصادر في الدعوي رقم (ZIW-2019-10232) المتعلقه بالربط الزكيوي الضريبي للاعوام من 2009 م الي 2015 م. ثانيا: وفي المWOZO: 1-قبول ترك الخصومه في الاستيناف بناء علي طلب المستانف فيما يتعلق بين (التقادم للعوام من 2009 م وحتي 2011) والبنود التابعه له. 2- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بين (فروقات الاستهلاك لعامي 2012م). (2015م) www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : المرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-68499 : قرا ر رقم (ZIW-68499-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 3- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاصول الثابنه لعامي 2012 م) .(m2015g 4- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف الاصلاح والصيانه للاعوام . (m2015) من 2012 5- رفض استثناف المكلف في تاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (المدد النظاميه لضريبه الاستقطاع للاوعوام من 2009 م والي 2011). 6- رفض استثناف المكلف فيما يتعلق ببند (الربح الجزافي والفروقات في المشتريات الخارجيه للاعوام م 2012 7- رفض استثناف المكلف فيما يتعلق ببند ( تاجير معدات ومركبات لعام 2012م). 8- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف هدايا لعام 2012م). 9- رفض استثناف المكلف فيما يتعلق ببند (مصاريف الغرامات للاعوام 2012م و2014م و2015م). 10- رفض استثناف المكلف فيما يتعلق ببند (الارباح المبقاه لعام 2013م). 11- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض قصيره الاجل للاعوام من (م2012م الي 2015م). 12- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المطلوبات الي جهات ذات علاقه المقدمه من العملاء والخدم الذاينه لتمويل الاصول للاعوام من 2012م والي 2015م). 13- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الزياده المQTترحه في راس المال لعام 2012م). 14- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضرايب الاستقطاع). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-68499 : قرار رقم (ZIW-68499-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم 15-قبول استثناف الطرفين جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدارقه ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني