gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-173733 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-173733-ZI) في الدعوي المقامه من / المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2024/03/12م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/30م، من / ... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا بموجب الوكاله رقم (...)، وترخيص المحاماه رقم (.../...)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/31م. من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (2645-2022 - (12) الصادر في الدعوي رقم 2020-26277-21) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2009م الي 2013م، في الدعوي المقامه من . في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المدعيه علي بند تفاصيل واسباب التعديلات علي الربوط فروقات الاستيرادات للاعوام من 2009م وحتي 2013م ثانيا : رفض اعتراض المدعي علي بند فروقات الاستيرادات للاعوام من 2009م وحتي 2013م ثالثا : رفض اعتراض المدعيه علي بند مكافات الموظفين للاعوام 2009م حتي 2013م. رابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند مصاريف اخري للاعوام 2009م حتي 2013م. خامسا: تعديل اجراء المدعي عليها حول بند الاخطاء الماديه بصافي الربح الدفتري؛ وفقا لحيثيات القرار. سادسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لعامي 2010م و 2012م سابعا: قبول اعتراض المدعيه علي بند الارباح المدوره المضافه للوعاء الزكوي لعام 2010م. ثامنا : تعديل اجراء المدعي عليها حول بند غرامه التاخر في السداد؛ وفقا لحيثيات القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره، حيث يكمن استيناف المكلف علي بند (حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لعامي 2010م و 2012م) 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-173733 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZI-173733-2023) فيوضح المكلف ان لجنه الفصل اصدرت قرارها برفض اعتراض المكلف بحجه عدم تقديم عقد تاسيس الشركه وذلك علي النحو الوارد في نهايه الاولي من الصفحه رقم (8) من قرار لجنه الفصل، بينما انه في السطر الاول من الفقره المذكوره ذكرت لجنه الفصل انه لا يوجد خلاف بين الهييه والمكلف علي هذا البند، ومن ذلك يتضح التناقض الواضح في قرار لجنه الفصل، علما بان ما ذكرته الهييه بانها اصدرت ربط معدل رقم (.../.../...) وتاريخ 1438/1/4ه وقامت بموجبه بتعديل تاريخ حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لعامي 2010م و 2012م وانهت الخلاف علي هذا البند لم تبلغ به الشركه. كما تم تزويد لجنه الفصل بنسخه من عقد تاسيس الشركه المعدل وصوره من الملحقين (ج) و (و) السابق تقديمها ضمن مرفقات الاقرار الضريبي، وقدم صوره منه ( مرفق رقم (14) بناء عليه، فان يقتضي الغاء ما انتهي اليه قرار لجنه الفصل لتناقض حيثياته مع منطوقه، وما ذكرته الهييه بانتهاء الخلاف. وفيما يخص بند (غرامه التاخير) فيؤكد المكلف انه من الواضح ان الربط الضريبي الصادر عن الهييه موضع الاعتراض لا يمكن اعتباره نهاييا وفقا للماده (71) فقره (2) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل. ويترتب علي ذلك انه لا يمكن فرض عقوبات التاخير بموجب الماده (77) من نظام ضريبه الدخل لان الضريبه ليست "نهاييه" بموجب النظام الضريبي، حيث ان الضريبه المحتسبه في الربط لا تعتبر نهاييه وفقا للايحه التنفيذيه. وعلاوه علي ذلك، توضح الشركه انه لن يكون من العدل تفسير مصطلح "تاريخ الاستحقاق" علي انه اي شيء اخر غير التاريخ الذي تصبح فيه الضريبه نهاييه بموجب الماده (71) فقره (2) من اللايحه التنفيذيه، ويطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمرك)، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2024/03/12م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-173733 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-173733-ZI) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند ( حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لعامي 2010م و2012م)، وحيث يكمن استيناف المكلف في قيام الهييه في احتساب حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لعامي 2010م و 2012م. وبناء علي ما سبق، تبين للدايره ان الخلاف ينحصر في احتساب حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لعامي 2010م و 2012م. وحيث تشير الهييه الي انتهاء الخلاف من خلال الربط المعدل رقم (.../.../...) وتاريخ 04 / 01 / 1438 ه ولكن لم يتم ارفاق الربط المعدل للتاكد بان ما تم فيه يتوافق مع ما يطالب به المكلف، وبعد الاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي التي تتضمن عقد تاسيس الشركه, صوره من الملحقين (ح, و) مرفق (14) والذي يتضح من خلالها ان نسبه حصه الشريك الاجنبي لعامي 2010م 2012م تساوي (18.75%) و (%18.82) علي التوالي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند غرامه التاخير، وحيث يكمن استيناف المكلف في ان الربط الضريبي الصادر عن الهييه موضع الاعتراض لا يمكن اعتباره نهاييا، و استنادا علي قرار اللجنه الاستينافيه رقم (6-2021-IR) الصادر في الاستيناف رقم (1657-2018-ZIW) الذي ينص علي الاتي: "وحيث انه من المتقرر ان الغرامه تستحق من تاريخ استحقاق الضريبه وحتي تاريخ السداد، وحيث ان طبيعه الخلاف بين الطرفين مستندي في البنود محل الخلاف، ولم ينشا عنه اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وحيث ان تاريخ استحقاق الضريبه هو تاريخ علم المكلف بها او ما يفترض علمه بها، فيفترض علمه بها من تاريخ استحقاقها، وعليه تقرر لدي الدايره صحه فرض الغرامات علي البنود التي تم رفض الاستيناف بشانها من تاريخ استحقاق الضريبه نظاما، والغاء الغرامات في البنود التي قبلت الدايره استيناف المكلف بشانها، حيث تسقط بسقوط اصلها."، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا بسقوط غرامه التاخير في البنود التي تم قبولها للمكلف وتعديل قرار دايره الفصل، ورفض استيناف المكلف في البنود التي تم رفضها. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند الاخطاء الماديه بصافي الربح الدفتري)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-173733 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-173733-ZI) او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في لايحه الاستيناف والمتضمن علي تفيد الهييه بانها اقرت في مذكرتها الجوابيه بانها اجرت تعديل علي صافي الربح الدفتري وعليه لا يوجد خلاف بين الهييه والمكلف في هذا البند، وكان من المفترض علي الدايره اثبات انتهاء الخلاف لعدم وجود محل لهذا البند." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند الارباح المدوره المضافه للوعاء الزكوي لعام 2010م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في لايحه الاستيناف والمتضمن علي تفيد الهييه بانها اقرت في مذكرتها الجوابيه باجرايها تعديل رصيد الارباح المدوره لعام 2010م وعليه لا يوجد خلاف بين الهييه والمكلف في هذا البند، وكان من المفترض علي الدايره اثبات انتهاء الخلاف لعدم وجود محل لهذا البند." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وفيما يتعلق باستيناف المكلف وهييه الزكاه والضريبه والجمارك علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-173733 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-173733-ZI) التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/ سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...)، وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (2645-2022-12) الصادر في الدعوي رقم (2020-26277-21) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2009م الي 2013م. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: -1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الاخطاء الماديه بصافي الربح الدفتري). -2- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الارباح المدوره المضافه للوعاء الزكوي .)لعام 2010م -3 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تفاصيل واسباب التعديلات علي الروابط). -4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الاستيرادات للاعوام من )2009م. الي 2013م -5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مكافات الموظفين للاعوام 2009 .)م حتي 2013م -6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف اخري للاعوام من 2009 .)الي 2013م الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-173733 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZI-173733-2023) -7- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لعامي 2010م و2012م). -8- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل ورفض استيناف الهييه فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / .... عضو الدكتور / .... الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa