gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2025-246191: قرار رقم (V-246191-2024) الصادر في الاستثناف رقم المقامه المستانفه من / هييه الزكاه والضريه والجمارك المستانف ضدها (…) ضد/ المكلف، رقم مميز الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي الله وصحب اجمعين وبعد: انه في يوم الاحد الموافق 2025/03/16، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسع الانتقاييه، المشكله بموجب الامر المكي رقم (13957) بتاريخ 24/04/2026 ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والسعين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1425/1/15 واتاريخ 1438/11/2 الملكي رقم (113) وتاريخ 1438/11/2 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بصور كل من: الستاذ / ... رييذا الكتور / ... عظوا الدكتور / ... عظوا وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 1/14/2024/11/14، من هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2024-93990) في الدعوي المقامه من ( ... ) ضد هييه الزكاه والضريه والجمارك. وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 14/11/2024م، من ( ... ) (هويه وطنيه رقم ...) بصفته وكيللا للمستانفه ( ... ) (رقم مميز ... ) (بموجب الوكاله رقم ( ... ) وتاريخ 14/01/2025/01 وترخيص المحامه رقم ( ... )، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2024-93990) في الدعوي المقامه من ( ... ) ضد هييه الزكاه والضريه والجمارك. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستثناف، فان الداره الاستثنافيه تحيل اليه منعا للتکRAR. وحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: PePublic | 8/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246191: قرار رقم: (V-246191-2024) الصادر في الاستثناف رقم - 1 تعديل قرار المدعي عليه ايضاء قيمه العموله بدلا من قيمه كامل العقد فيما يتعلق بخدمات توريد القوي العامله (الموظفين) (ال) ... ورد دعوي المدعيه فيما يتعلق بحساب التصفيه، واثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بخدمات الصيانه وتوريد قطع الغيار، وذلك للفتره الضريبيه (اغسطس 2018م). 2 - رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالتذاكر المباعه في عام 2017 م والمجوله في عامي 2018 م و 2019 م والبالغ قدرها (1,379,600) ريال، وذلك للفتره الضريبيه (اغسطس 2018م). 3 - رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بغرامات اغاء التذاكر البالغ قدرها (15,572,760) ريال وذلك للفتره الضريبيه (اغسطس 2018م). 4 - رد دعوي المدعيه فيما يتعلق ببند المبيعات الصفريه المتعلقه بوحده (…) والبالغ قدرها (20,786,420) ريال، وذلك للفتره الضريبيه (اغسطس 2018م). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، فقد تقدمت المستانفه (هييه الزكاه والضريه والجمارات) الي الداره الاستثنافيه بلالحه استثناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي بتعديل قرارها بشان خدمات توريد القوي العامله (الموظفين) الي (...) اياضاع قيمه العموله المت荼ل عليها للضريبه فقط وليس كامل العقد، وذلك بسبب ان الاصل بالرواتب التي يتم تلقها في ضوء علاقه رب العمل بالموظف لا تخضع لضريبه القيمه المضافه، وتخضع العموله التي تحصل عليها الشركه لضريبه القيمه المضافه بنسبتها الاساسيه، وطبقا للادله الارشاديه فان المعيار الخاص بتوافر علاقه رب العمل بالموظف علي العلاقه بين العماله التي يتم توفيرها من قبل المكلف والمستفيدين من خدماتهم يتحقق عند استيفاء جميع الشروط الموضحه في القسم (2) من الدليل الارشادي الخاص بمزايا الموظفين، مع ضروره فصل العمليات عن الرواتب في الفواتير الضريبيه المصدره، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. كما تقدمت المستانفه (…) الي الداره الاستينافيه بالнحه استيناف تضمنت اعتراها علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بالتذاكر الماءيه في عام 2017 م والمجوله في |e Public | 8/2 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاعيه VA-2025-246191: قرار رقم (V-246191-2024) الصادر في الاستيانف رقم عامي 2019م و2015م، وذلك بسيب ان انظمه مبيعات التداخر تذار وفق انظمه عالميه مثل نظام "..." وفق معاير يضعها التداد الدولي للنقل الجوي (...) وتطالب ابعاده النظر في القرار الصادر واعتبارها جهه محطه للضريه لا تتحمل التكلفه الضريبيه، وتطبيق ضريبيه القيمه المضافه فيما يتوافق مع طبيعه عملها والموبادي الجوريه للنظام والاخذ بعين الاعتبار القيود التنظيميه التي تحكم صناعه الطيران عالميا والتي لا يمكن تجاوزها. بالاضافه لاعتراضها علي قرار دايره القصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بغرامات اغاء التداخ، وذلك بسبب انها ليست توريد وانا تعويض عن ضرر. كما تضمنت اللايحه اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق ببند المبيعات الصفريه المتعلقه بوحده الاسطول الملك المتعلقه بخدمات تشغيل وصيانه الرحلات الجويه، وذلك بسبب انها مبيعات خاضعه للضريه بالنسبه الصفريه لكونها متعلقه بخدمات الرحلات الدوليه لطايرات الدوليه، كما تم الافصاح عن رسوم معاملات اضاء المجموعه الضريبيه بشكل خاض ضمن البند محل الخلاف حيث انها تمثل معاملات خارجه عن نطاق ضريبه القيمه المضافه، وتدفع المستانقه بHPHE المستندات المقدمه منها والمساتخره من الانظمه المحاسبه والMBINIE علي عقود مع عملايها موضحا معها بان الرحلات الخاصه (ب ..) بطيعتها رحلات سريه غير معلوم، وانتهت بطلب قبول الاستثناف والغاء قرار دايره الفصل. وفي يوم الاحد بتاريخ 14/09/16 ه_ الموفق 2025/03/16 ٤٤٥ م, ٤٥٥ م, ٤٥٥ م, ٤٥٥ م, ٤٥٥ م, ٤.٥٥ م, ٤.٥٥ م, ٤.٥٥ م, ٤.٥٥م, ٤.٥٥ م, ٤.٥٥م, ٤.٥٥م, ٤.٥٥م, ٤.٥٥م, ٤. وفي يوم الاحد بتاريخ 14/46/09/16 ه_ الموفق 2025/03/16, مساعه 04 م, عقدت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والساع الانتقاييه جستها بحضور اعضايها المدوله اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التفضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه (25711): عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبه والجمعيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711). و تاريخ: 1445/04/08 و بعد الطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواء ملف القضيه من اوراق ومساتندات، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ePublic | 8/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه لل محافقات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246191: قرار رقم: (V-246191-2024) الصادر في الاستيانف رقم اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستيانف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر طلبي الاستيانف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبي الاستيانف مقبولين شكل لتقدمها من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الداره الاستيانفيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد الالطلاع علي ما قدمه الطرفان من مدخرات ورود، وفيما يخص الاستيانف المقدم من (هييه الزكاه والضريبه والجمارات) علي قرار دايره الفصل الفاضي بتعديل قرارها بشان خدمات توريد القوي العامله (الموظفين) الي (...) ايذضاع قيمه العمله المتصل عليها للضريبه فقط وليس كامل العقد، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب ان اللام بالرواتب التي يتم تلقها في ضوء علاقه رب العمل بالموظف لا تثضع لضريبه القيمه المضافه، وتخضع العمله التي تحصل عليها الشركه لضريبه القيمه المضافه بنسبتها الاساسيه، وطبقا للادله الورشاديه فان المعيار الخاص بتوافر علاقه رب العمل بموظف علي العلاقه بين العمله التي يتم توفيرها من قبل المكلف والمستفيدين من خدماتهم يتحقق عند استيفاء جميع الشروط الموضحه في القسم (2) من الدليل الارشادي الخاص بمزايا الموظفين، مع ضروره فصل المعلومات عن الرواتب في الفواتير الضريبيه المصدره، ولما كان الثابت ان القرار مدل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه، اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منظوفه، وحيث لم تلحظ الدايره الاستثنافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امام هذه الدايره، مما تنتهي معه الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار، وبناء علي ما تقدم فان الدايره تنتهي الي رفض الاستثناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما تنتهي اليه محموله علي اسبابه. PePublic | 8/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246191: قرار رقم (V-246191-2024) الصادر في الاستيانف رقم وفيما يخص الاستيناف المقدم من (...) علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بالتذاكر المباعه في عام 2017 م والمجوده في عام 2018 م و حيث انها تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب ان انظمه مبيعات التذاكر تذار وفق انظمه عالميه مثل نظام "ووفق معياريغ يضعها الاتجاد الدولي للنقل الجوي (...) وتطالب ابعاده النظر في القرار الصادر واعتبارها جهه مصله للضربه لا تتحمل التكلفه الضريبيه، وتطبيق ضربه القيمه المضافه فيما يتوافق مع طبيعه عملها والقياده الجوهربيه للنظام والاخذ بعين الاعتبار القيود التنظيميه التي تتحكم صناعه الطيران عالميا والتي لا يمكن تجاوزها، ولما كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاسباب السابقه التي تبي عليها والكافيه لحمل قضايه، اذ تولت الداره المضاده له تمجيس مكن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ الداره الاستثنافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقدميه من دفع مثاره امام هذه الداره، مما تنتهي معه الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار، وبناء علي ما تقدم فان الداره تنتهي الي رفض الاستثناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انتتهي اليه محموله علي اسبابها. وفيما يخص الاستثناف المقدم من (…) علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بغرامات اغاء التذاكر، وحيث انها تتعرض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب انها ليست توريد واناء تعويض عن ضرر، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفع ومسندات، وحيث عرفت الماده (1) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدور مجلس التعاون لدول الخليج العربيه (التوريد) بانه: "اي شكل من اشكال توريد السلع والخدمات بمقابل وفقا للالحالت المنصوص عليها في الباب الثاني من هذه الاتفاقيه". واستنادا علي الماده (2) من نظام ضريبه القيمه المضافه التي نحت علي انه: "تفرض الضريبه علي استيراد وتوريد السلع والخدمات، وفقا للاحكام المنصوص عليها في الاتفاقيه والنظام واللايحه". واستنادا علي الماده (14) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه التي نحت علي انه: "دون الاغلال بالماده الثانيه من النظام والاغراض تطبيق الاتفاقيه والنظام في المملكه، تفرض الضريبه علي كافه توريدات السلع والخدمات التي يقوم بها اي شخص خضع للضريبه | e Public | 8/5 الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضيفه والسلاع الانتفاعيه VA-2025-246191: قرار رقم (V-246191-2024) الصادر في الاستيانف رقم في المملكه، او علي تلك التي يتلقاها اي شخص خضع للضريبه في المملكه في الحالات التي تطبق فيها اليه الاحتساب (التكليف) العكسي، وعلي استيراد السلع الي المملكه، وحيث ان غرامات الغاء التذاكر هي عباره عن تعويض للاضرار الماليه الناجمه عن الغاء التذاكر، وتمثل تعويضا عن عدم التزام المسافر والغافله للتدخره بوقت قصير - اقل من 24 ساعه من موعد الرحله - بحيث يكون من الصعب بيع التذكره لعميل اخر في مثل هذه المده محدده، ووفق لتعريف (التوريد) الوارد بالماده (1) من الاتفاقيه الموحده لضربيه القيمه المضافه لدور مجلس التعاون لدول الخليج العربيه اعلاه؛ فان الغرامه هي عباره عن تعويض عن "اضرار محدده" نتيجه الغاء التذكره ولا تعتبر الغرامات والعقوبات الحقيقيه مقال لاي توريد، ولا ينال من ذلك ما دكر في القرارpermalink ان المستانفه لم تفصل بين الغرامات المرتبطه بين النقل الدولي والمحلي؛ ذلك ان البند محل الخلاف عباره عن غرامه الاغاء التذكره ولا تترتب بالتوريد المتعلق بالتذكره ذاتها كونها عباره عن تعويض تم فرضه تتيجه عن الاضرار او الخساره وليست مقابل سلع او خدمات وباتالي تقع خارج نطاق ضربيه القيمه المضافه، بالاضافه الي ان المكلف قد بدل العنايه بتواصله مع الهييه وهي الجهه المشرعه والتي اجابت علي استفسار المكلف في البريد الالكتروني المرفق في ملف الدعوي بتاكيدها علي عدم اطباق الضربيه (خارج نطاق ضربيه القيمه المضافه) (Out of VAT scope) قبول الاستثناف، واغاء قرار دايره الفصل واغاء قرار هييه الزكاه والضربيه والجمارك. وفيا يخص الاستثناف المقدم من (...) علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق ببند المبيعات الصفريه المتعلقه بوحده الاسطول الملكي المتعلقه بخدمات تشغيل وصيانه الرحلات الجويه الدوليه، وحيث انها تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب انها مبيعات خاضعه للضربه بالنسبه الصفريه لكونها متعلقه بخدمات الرحلات الدوليه لطايرات (....) كما تم الافضاح عن رسوم معاملات اعضاء المجموعه الضريبيه بشكل خاطي ضمن البند محل الخلاف حيث انها تمثل معاملات خارجه عن نطاق ضربيه القيمه المضافه، وتدفع المستانيقه بصحه المستندات المقدمه منها والمستخرجه من الانظمه المحاسبيه والمنبيه علي عقود مع عملاتها موضها ماها ان الرحلات الخاصه (....) بطبيعتها رحلات ساريه غير معلنه للعموم، ولما pePublic | 8/6 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246191: قرار رقم (V-246191-2024) الصادر في الاستثناف رقم كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكامالنظام ومع الاسباب السابقه التي بني عليها والفاكفه لحم قضاء، اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ الداره الاستثنافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقدمه من دفوع مثاره امام هذه الداره، مما تنتهي معه الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار وبناء علي ما تقدم فان الداره تنتهي الي رفض الاستثناف وتاييد قرار داره الفصل فيما التيها اليه معموله علي اسبابه. ولدهه الاسباب وبعد المداوله نظاما، قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: فيما يتعلق باستثناف هييه الزكاه والضريبه والجمارك: قبول الاستثناف شكل. وفي الموضوع: 1 - رفض استثناف هييه الزكاه والضريبه والجمارك فيما يتعلق بخدمات توريد القوي العامله (الموظفين) الي (…) وتاييد قرار دايره الفصل. ثانيا: فيما يتعلق باستثناف (…) (رقم مميز ....) : ( ) - قبول الاستثناف شكل. وفي المWOZO: 1 - رفض الاستثناف المتعلق بالتداخر المباعه في عام 2017 م للرحلات المجدوله في عامي 2018م و2019م وتاييد قرار دايره الفصل. 2 - قبول الاستثناف المتعلق ببنه غرامات الغاء التذاكر والغاء قرار دايره الفصل والغاء قرار هييه الزكاه والخربيه والجمارك. 3 - رفض الاستثناف بشان بند المبعات لوحده (...) المتعلقه بخدمات تشغيل وصيانه الرحلات الجويه الدوليه وتاييد قرار دايره الفصل. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي الله وصحب اجمعين.... ePublic | 8/7 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246191: قرار رقم: (V-246191-2024) الصادر في الاستيانف رقم عضو الدكتور/... عضو الدكتور/... رييس الدارث ... / الاستاذ هذه الوثيقه رسميه مستخرج من نظام، وموقعه الكترونيا. Public | 8/8 الموقي الالكتروني : الموقع 8001220000: الرقم المجاني