gstc_gov_sa · decision · processed · 13 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-272352 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2025-272352) في الدعوي المقامه من / شركه (................) سجل تجاري (................)، رقم مميز (................) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: في يوم الاربعاء 2026/06/17م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك عبر التواصل المريي، بحضور كل من: الدكتور / (................) رييسا الدكتور / (................) عضوا الاستاذ / (................) عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2025/11/26م، من / (................)، صاحب الهويه الوطنيه رقم (................) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2025-267411) الصادر بتاريخ 2025/10/14م وفي الدعوي رقم (Z-2025-267411) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020م في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "1- رفض اعتراض المدعيه علي بند مكاسب اعاده تقييم عقارات استثماريه لعام 2020م. 2- اثبات انتهاء الخلاف حول بند مصروف (رسوم) لعام 2020م." حيث لم يلق القرار الصادر من الدايره الثالثه في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2023-165122-Z-165122-2022) بتاريخ 2022/12/19م في الدعوي رقم (2022-165122-Z) قبولا لدي المكلف، فتقدم بالاستيناف وصدر قرار هذه الدايره باعاده الدعوي الي دايره الفصل للنظر فيها موضوعا وذلك بموجب القرار ذي الرقم (IR-2024-202400) الصادر بتاريخ 2024/08/26م، ونتيجه لذلك اصدرت دايره الفصل قرارها ذي الرقم (IZJ-2025-267411) سالف الذكر، وعليه قررت الدايره استكمال النظر في الدعوي، وحيث كان استيناف المكلف وفقا للايحه الاستيناف المرفقه في ملف الدعوي والتي اطلعت عليها الدايره، يكمن فيما ملخصه الاتي: فيما يخص بند مكاسب اعاده تقييم عقارات استثماريه لعام الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-272352 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-272352-2025) 2020م بمبلغ (10,519,341) ريال)، يوضح المكلف بان الربح المعدل اعلي من الوعاء الزكوي للمكلف، وبان اضافه ارباح اعاده التقييم (ارباح غير محققه) الي الربح المعدل سيؤدي الي تزكيه الارباح، وبان ارباح اعاده التقييم متولده من اصول معده لغرض القنيه، وما يطالب به المكلف يتماشي مع ما نصت عليه اللايحه وهو بان تضاف تلك الارباح الغير محققه الي الوعاء وليس الربح المعدل؛ وذلك منعا لتزكيه مال لا تجب عليه، ويكون حسم الاستثمارات واضافه الارباح الغير محققه بالوعاء وتتساوي الاضافات والحسميات، وهو ما قام به المكلف، ويظهر بان دايره الفصل لم تكيف اصل النزاع تكييفا صحيحا، كما ان المكلف قدم اقراره الزكوي بما يتماشي مع اللايحه التنفيذيه والجوهر الزكوي الشرعي لجبايه الزكاه، حيث قام بالاقرار عن صافي ربح الشركه بقيمه (899,543) ريال، وتبويب التغير بالقيمه العادله لاصول القنيه بقيمه (10,519,341) ريال ضمن الخانه المحدده (اضافات للوعاء) في نموذج الاقرار الزكوي باعتبار ان مكاسب اعاده التقييم هي مكاسب غير حقيقيه وليس لها اثر علي النشاط، مع حسم الاصول المقابله لها بهدف الغاء اثرها الزكوي كونها اصول واستثمارات قنيه ولا تجوز زكاتها شرعا او نظاما، ويتضح ان الهييه قامت بتعديل اقرار المكلف باضافه مكاسب اعاده التقييم الي الربح المعدل بقيمه (11,418,884) ريال عوضا عن فصل مكاسب اعاده تقييم اصول القنيه في الخانه المحدده لها في الاقرار ضمن الاضافات، مما ادي الي زياده صافي الربح المعدل عن الوعاء الزكوي وتزكيه ارباح اعاده التقييم علي اصول واستثمارات لغرض القنيه وليس للشركه نيه في بيعها، وعند النظر الي الاسانيد النظاميه التي استندت عليها دايره الفصل في قرارها يظهر انها استندت الي الفقره (6) من الماده (6) من اللايحه، في حين لم يحدد المشرع المعامله الزكويه تفصيلا في الماده ما ان كان البند يضاف الي صافي الربح ام في اضافات الوعاء الزكوي، الا ان نموذج الاقرار الزكوي المعد من الهييه حدد خانه لعكس التغير بالقيمه العادله وهو ما التزم به المكلف، ولا يخرج ذلك عن القيم الظاهره في قوايمه الماليه الا انه يتوجب الاخذ بالقواعد الزكويه والشرعيه في جبايه الزكاه حتي تتم تزكيه ما وجبت به الزكاه وتجنب ما لم تجب به، ونظرا لان الاستثمارات العقاريه هي اصول ثابته فلا يجوز تعديل نتيجه النشاط باثر يغير من الوعاء الزكوي، حيث تعد عقارات محتفظ بها للقنيه في سبيل مزاوله النشاط الاقتصادي وليس للمتاجره ولا نيه للمكلف في بيعها، وبذلك فان اجراء المكلف صحيح، حيث ان التغير في القيمه العادله قد نتج عن مكاسب غير محققه وان كانت ضمن صافي الدخل محاسبيا ولكن من منظور زكوي فان التغير في القيمه العادله هو تغير غير حقيقي ولن يؤثر علي نتيجه النشاط وبذلك لا بد الا يؤثر علي الوعاء الزكوي. عليه يطالب المكلف بقبول استينافه والغاء قرار دايره الفصل. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-272352 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-272352-2) وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2026/06/17م، وعند الساعه 12:20 مساء عقدت الدايره الاستينافيه الاولي المخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في محضر الجلسه، وذلك عبر التواصل المريي عن بعد، استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من الماده (15) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المرفقه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند مكاسب اعاده تقييم عقارات استثماريه لعام 2020م بمبلغ (10,519,341) ريال)، وحيث نصت الفقره (6) من الماده (السادسه) من اللايحه التنفيذيه الجبايه الزكاه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي: "6- للاغراض الزكويه يؤخذ في الحسبان نتايج اعاده التقييم طبقا للقيمه العادله الظاهره في القوايم الماليه"، كما نصت الماده الثانيه عشره من ذات اللايحه، علي: "لاغراض اللايحه تعتمد المعالجات المحاسبيه والتقارير الماليه المعده وفقا للمعايير المعتمده من الهييه السعوديه للمحاسبين القانونيين، ما لم ينص علي غير ذلك"، واستنادا الي الفقره (35) من المعيار الدولي للمحاسبه رقم (40) المتعلق بالعقارات الاستثماريه والذي تضمن الاتي: "يجب اثبات المكسب او الخساره الناشيه عن تغير في القيمه العادله للعقار الاستثماري ضمن الربح او الخساره للفتره التي ينشا فيها، وبناء علي ما تقدم، حيث يكمن الخلاف بين الطرفين حول اضافه التغير في القيمه العادله للعقارات الاستثماريه بمبلغ (10,519,341) ريال الي الربح المعدل، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها ان ما يطالب به المكلف مخالف لاحكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، اذ اشارت اللايحه الي الاخذ بنتايج اعاده التقييم، كما اكدت علي اعتمادها للمعالجات المحاسبيه وفقا للمعايير المعتمده من الهييه السعوديه للمحاسبين القانونيين، والتي اكدت بدورها اضافه نتايج اعاده التقييم ضمن الربح او الخساره للفتره التي ينشا فيها مما يتضح معه صحه معالجه الهييه، كما انه بالاطلاع علي القوايم الماليه، تبين للدايره بان البند ضمن بنود قايمه الدخل، ولم يصنف ضمن الدخل الشامل الاخر حتي يتم اضافته للوعاء الزكوي، عليه فان الدايره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-272352 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-272352-2) وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ................)، سجل تجاري ...............)، رقم مميز ................. ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (267411-2025-(12) الصادر في الدعوي رقم (2025-2267411) المتعلقه بالربط الزكوي لعام .2020م ثانيا: وفي الموضوع : رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( مكاسب اعاده تقييم عقارات استثماريه لعام 2020م بمبلغ (10,519,341) ريال عشره ملايين وخمسمايه وتسعه عشر الفا وثلاثمايه وواحد واربعون ريالا سعوديا). عضو ................. /الاستاذ رييس الدايره ................. /الدكتور عضو الدكتور / ...............) هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa