gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-33652: قرار رقم (Z-33652-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 22/12/2022، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور / ... عضو الدكتور / ... عضوا ... الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2021/04/01 / شركه... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم م 2006 (الفراء في الدفع 1973-2018) المتعلقه بالربط الزكي للماعوم من الي 2011 م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجباريه، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: ا ثبات انتزهاء خلاف المعديه / شركه... (رقم ميز ...) مع المدعي عليها / الهييه العامه للزكاه والدخل، فيما يتعلق باعتراضها علي بند الحسابات التجاريه الدايمه للاعوام من 2006م حتي 2011م وذلك بموافقه المعديه علي اجراء المدعي عليها في هذا الشان. ثانيا: ا ثبات انتزهاء خلاف المعديه / شركه... (رقم ميز ...) مع المدعي عليها / الهييه العامه للزكاه والدخل، فيما يتعلق باعتراضها علي حسم المخزون قبل سم المخصص للعامين 2006م و30م، وذلك بموافقه المعديه علي اجراء المدعي عليها في هذا الشان. 6/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ثالثا: اثبات انتهاه خلاف المعديه / شركه... (رقم ميز ...) مع المعدي عليها / الهييه العامه للزكه والدخل، فيما يتعلق باعتراضها علي بند الحسابات الذايمه الاخري للعوام من 2005م حتي 2011م، وذلك بموافقه المعديه علي اجراء المعدي عليها في هذا الشان. رابعا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمعديه / شركه... (رقم ميز ...) مع المعدي عليها / الهييه العامه للزكه والدخل، المتعلقه بالربط الزكي محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي المكلف (شركه...), تقدم بالثه استيناف تضمنت ما ملحضه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، بانه وفيما يخط (مطلوبات متداوله وغير متداوله - مبالغ مستحقه لجوات منتسبه للاعوام من 2006م حتي 2011م) فانه يثعي ان هذه المبالغ استخدمت بشكل رييسي لتمويل متطلبات راس المال عامول و جزء منها استخدم لتمويل اصول ثابته، وفيما يخط (مصاريف مؤجله) يثعي المكلف بسدد لهذه المصاريف ويجب ان يعفي من دفع الزكاه علي هذه الاموال كونها خرجت من حوزته، وفيما يخط (الارباح الراسماليه) فيدعي المكلف ان الهييه لم تقدم بحسم الارباح الراسماليه لم تقدم باعتماد الربح من استبعاد الاصول الثابته كحسم من الربح المعدل، كما افاد بانه تم اكتساب نفقه الاستهلاك وفقا للاقرار الزكوي بعد استبعاد حصيله الاصول الثابته، وعليه يطلب بحسم الارباح الراسماليه من ربح العام المعدل، وفيما يخط بند (احتساب الزكاه علي الربح المعدل) فيدعي المكلف انه لا يجب فرض الزكاه علي الوعاء الزكوي الذي تم استثماره في موجودات قابله للحسم، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل لما تقدم من اسباب. وفي يوم الارباء 22/12/28 م، اجتمعت الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل الممري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ: 1441/04/21; وبعد الاطلاع علي الاستثناف، وبعد فحص ما اختواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما; وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف، قررت الدايره قفل باب المراععه وحجز القضيه للفصل فيها. 6/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيфаه شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكل لتقدميمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجرانه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (مصاريف مؤجله) وحيث يكمن استيناف المكلف في انه سعد هذه المصاريف ويجب ان يعفي من دفع الزكاه علي هذه الاموال كونها خرجت من حوزته. وحيث نخت الفقره رقم (1/ا) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 140/06/01 هه المصاريف التي يجوز حسمها: " تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشطر توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهينه من التاكد من حdotها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. " ووفق لما سبق، فان كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه يجوز حسمها في حال كانت نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهينه من تاكد من حdotها، الامر الذي يتطلب من الهينه تقديم المستند الصحيح لمنع المكلف من حسم تلك التكاليف من وعايه الزكوي، حيث ان دفعها باعتبار المصروفات المؤوله غير مرتبطه بالنشاط لم يقم علي دليل ومستندات ثبوتيه تؤيد ذلك، مما يجعل موقف الهينه لا يستند الي ما يغضده ويؤيده من واقع الحسابات التي لم تقم الهينه بتقدم ما ينفي حdotها بدليل معتبر يعتد به للعدول عما تحمله تلك الحسابات من طريقه لمعالجه ذلك البند، حيث بالاطلاع علي ايضاح المصاريف المؤوله في القوايم الماليه - وهي مصنفه ضمن الموجودات الغير متداوله، تبين بانها عباره عن مصاريف محمله من احد العملاء ونص الايضاح كما يلي "جمل احمد العملاء في عام 2007 بعض المصاريف علي الشره بببلغ 2,194,763 ريال سعودي، وبعد الاخ ذي الحسبان علاقه العمل الحاليه مع هذا العميل واحتمالات الحصول علي اعمال جديده منه مستقبلا، قرر الشركه في الشركه القبول بهذه المصاريف واعتبارها مصاريف مؤجله. ويتم اضافه هذه المصاريف علي م德里 فتره 4 سنوات اعتبارا من 1 يناير 2008م "اي لم يتم اعتبارها دون معدومه واعتبرتها الشركه مصاريف مؤجله لاتصاليه الحصول علي اعمال جديده من هذا العميل علي ان يتم اطفاها مستقبلا. ومما سبق، وحيث لم تقدم الهييه المستندات المؤيده لعدم ارتباط هذه المصاريف بالانشاط، حيث ان المصاريف الراسماليه تعد من المصاريف الجايزه الحسم من الوعاء الزكوي، كما لم يرد في النصوص النظاميه اشتراط التصنيف - كغير متداول - لقبول حسمها، وان معيار التصنيف هو داله علي ان المتداول سوف يتم اطفاء في السنه المقبله، والغير متداول سيتم اطفاء علي مدي الفتره المقدر الانتفاع منها، الامر الذي ننتهي معه الي قبول استيناف المكلف والفاء قرار الفصل فيما التيها اليه من نتيجه. 6/3 الموقف الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وحيث انه بخصو استيناف المكلف بشان بند (اتحساب الزکاه علي الربح المعدل) وحيث يكمن استيناف المكلف في انه لا يجب فرض الزکاه علي الوعاء الزكوي الذي تم استثماره في موجودات قابله للحسم. وحيث نص خطاب رييس اداره البحث العلميه والابضاء والدعوه والابرشاد رقم (2/1373) وتاريخ وحيث نص خطاب رييس اداره البحث العلميه والابرشاد والابرشاد رقم (2/1373) وتاريخ وحيث نص خطاب رييس اداره البحث العلميه والابرشاد والابورشاد قابله للحسم. وحيث نص خطاب رييس اداره البحث العلميه والابرشاد والابورشاد قابله للحسم. وحيث نص خطab ريس اداره البحث العلميه والابرشاد والابورشاد قابله للحسم. وحيث نص خطab ريس اداره البحث العلمي والابورشاد قابله للحسم. وحيث نص خطab ريس اداره البحث العلمي والابورشاد قابله للاحسم. وحيث نص خطab ريس اداره البحث العلمي والابورشاد قابله للاحسم. وحيث نص خطa وكما نضت الفتوي الشرعيه الصادره من اللجنه الذمنه للبحث اللجنه والابفتاء رقم (23408) وتاريخ وما نضت الفتوي الشرعيه الصادره من اللجنه الذمنه للبحث اللجنه والابفتاء رقم (23408) وتاريخ في غير عروض التجاره قبل تمام الحول فلا زكاه فيها انفاقها قبل تمام الحول عليها " وكما نضت الفتوي (24350) وتاريخ (24350) وتاريخ (24350) وتاريخ (24350) وتاريخ (24350) وتاريخ (24350) وتاريخ والمتضمنه علي: "مستغلات شركه الاتصالات من اجور مكالمات ونحوها التي تعرف في اصول ومصروفات لا زكاه فيها اذا كان ذلك قبل ان يحول عليها الحول، لان جنس الاجره لا زكاه فيها حتي يحول " عليها الحول لعموم قول النبي صلي الله عليه وسلم: (لا زكاه في ممال حتي يحول عليه الحول)" واستخلطا لما سبق، يتبين ان الوعاء الزكي للمكلفين يحسب باستخدم اسلوب محمد عبازه عن عناصر الوعاء الزكي الموجبه (ممثله في راس المال وصفق الملكيه وارباح العام ومصادر التمويل الاخري) ناقصا عناصر الوعاء الزكي السابه (ممثله في الاصول الثابعه والاستثمارات طويله الاجل وخساير العام والخساير المرحله) ويمثل ادح اRKانه حسم صافي الاصول الثابعه وما في حكمها بغض النظر عن حجمها او نوعها مادام انها تمثل اصولا غير متداوله تساعد في الانتاج الحالي والمستقبلي، وطالما تم استخدام ارباح العام في تمويل موجودات قابله للحسم فان حدهها بحدود معينه لا يوجد له سند شرعي، ويعز ذلك من الناحيه الشريعه ما صدر من فتوي من اللجنه الدايمه للبحوث العالميه واليفنه برقم (23408) وتاريخ والمذكوره اعلامه Amar الذي تنتهي معه الي تاييد وجهه نظر الملك فحاست الزمكان ل狐猷 بالغاز بالغازه باغتاب صافي الوعاء الزكوي دون النظر الي مقدار الي المعدل الذي لا يعكس بالضروره وجود المال المتوجب فيه الزكاه التي يدور معها استحقاق ادايها في ذمه الملك، ولا ينال من ذلك باخضاع صافي الربح للشركه التي حال عليه الحول، وليس ايراداتها ما دام انه لم يتن اغاقها قبل نهايه الحول وظهرت في القوايم الماليه للشركه في نهايه السنه الماليه، حيث ذلك لا يعني بقاء المال النقدي لدي الشركه عندما تصنفه ارباحا لها طالما قد ثبت تصرف الشركه فيه في الاستثمار في عروض قنيه، حيث لا يغیر في عدم وجودها بقاء النتيجه الماليه للشركه كربح محاسبي مسجل في قوايمها الماليه، وحيث افادت الهينه في وجهه نظرها لدي الفصل بانه بعد قسم الارباب والاسلاميه وتحديل الربط سوف يكون هناك وعاء زكوي ولين يتم احتساب 6/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الزكه علي صافي الربح المعدل، مما تنتهي معه الداره الي قبول الاستيناف واغاء قرار الفصل فيما انتهي اليه من نتيجه. وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الارد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايفه التي بني عليها والكافيه لصمل قضايه اد تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المملك و تاييد قرار داره الفصل محل الاستيناف فيهما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/شركه... سجل تجاري (....) رقم مميز (....) ضد قرار (IFR-2020-279) الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم الصادر في الدعوي رقم (Z-133-2018) المتعلقه بالربط الزكي للاعوام من 2006م الي 2011م. ثانيا:})(وFII المWOZO: - قボول استيناف المكلف بشان (مصاريف مؤجله) ونقض قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - قボول استيناف المكلف بشان (احtbساب الزكاه علي الربح المعدل) ونقض قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - رفض استيناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي، وتاييد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا الP.AR. 6/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور 6/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني