gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
# قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م ## زكاه | القرار رقم (IZD-2021-508) | الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام | |---|---| | الصادر في الدعوي رقم (18611-2020-Z) | | ## المفاتيح: * ربط زكوي - فروق الاستيراد - دفعات مقدمه للعملاء - قروض قصيره الاجل - ارباح مسحوبه بواسطه المالك - استثمارات عقاريه - حولان الحول - عروض تجاره * تسويه سنوات سابقه. ## الملخص: مطالبه المدعي بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان الربط الزكوي لعام ٢٠١٦م، وتمثل اعتراضها في خمسه بنود: فروق الاستيراد، دفعات مقدمه للعملاء، قروض قصيره الاجل، ارباح مسحوبه بواسطه المالك، استثمارات عقاريه. اسس المدعي اعتراضه علي اسباب لكل بند من البنود الاربعه – اجابت الهييه بانه في فرق الاستيراد قامت بمقارنه الاستيرادات الوارد في الاقرار وبين بيانات الهييه العامه للجمارك واتضح لها ان هناك فروقات استيرادات، وذكرت ان المدعي لم يقدم لها تحليل او اثبات لهذه الفروقات، وفي القروض قصيره الاجل: قبلت اعتراض المدعيه، وفي دفعات مقدمه للعملاء : قامت باضافه رصيد اول او اخر المده ايهما اقل والذي حال عليه الحول، وفي استثمارات عقاريه: لم يتم حسمها باعتبار انها عروض تجاره وليست عروض قنيه، وفي ارباح مسحوبه بواسطه المالك: قبلت اعتراض المدعي، وفي تسويه سنوات سابقه: قبلت اعتراض المدعي - ثبت للدايره انه يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها - مؤدي ذلك رفض اعتراض المدعي في بنود، تعديل قرار المدعي عليها في بنود، اثبات انتهاء الخلاف في بنود - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٤٢) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م المستند: - الماده (٧٠) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) وتاريخ ١٤٣٥/٠١/٢٢ه. - الماده ( ١/٧٠) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (۳۹۹۳۳) وتاريخ ١٤٣٥/٠٥/١٩ه. - الماده ( ٣/٢٠) ، والماده ( ٤ ) اولا (٤)، والماده (٤ / ثانيا/ ١ ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (۲۰۸۲) وتاريخ ١٤٣٨/٦/١ه. الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله واله وصحبه ومن والاه وبعد: انه في يوم الخميس الموافق ٢٠٢١/٠٥/٠٦م، عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام المنشاه بموجب نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) بتاريخ ١٤٢٥/١/١٥ه وتعديلاته، والمشكله بموجب الامر الملكي رقم (٦٥٤٧٤ ) بتاريخ ١٤٣٩/١٢/٢٣ه، والمعاد تشكيلها بموجب الامر الملكي رقم ( ٢٦٧٦٠) بتاريخ ١٤٤٢/٠٥/١٤ه، وذلك للنظر في الدعوي المقامه من (...) ضد الهييه العامه للزكاه والدخل وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الضريبيه بالرقم اعلاه وبتاريخ ٢٠٢٠/٠٦/٣٠م. تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان المدعي / ... (هويه وطنيه رقم ...) بصفته مالكا لمصنع ... للاثاث الخشبي والمعدني ( سجل تجاري رقم (...)، تقدم باعتراضه علي الربط الزكوي لعام ٢٠١٦م، الصادر عن الهييه العامه للزكاه والدخل، والمتمثل في البنود الاتيه: البند الاول: فروق الاستيراد : يدعي بان الاستيرادات بلغت (۸,۳۰۲,۸۳۱) ريال بالاضافه الي الرسوم الاخري. البند الثاني دفعات مقدمه للعملاء: يدعي بانه تم تحصيل المبالغ من العملاء خلال العام المالي ٢٠١٦م ولم يحل عليها الحول. البند الثالث: قروض قصيره الاجل: يدعي ان المبالغ عباره عن قروض قصيره الاجل لتمويل شراء مواد خام للمصنع ومدته سته شهور ولم يحل عليها الحول. البند الرابع : ارباح مسحوبه بواسط المالك : يدعي بانه لم يتم حسم (٤,٠٨٢,٠٦٧) من الوعاء الزكوي وهي عباره عن ارباح مسحوبه بواسطه المالك. البند الخامس: استثمارات عقاريه : يدعي بانه لم يتم حسم مبلغ ( ٥٠٠,٠٠٠) من الوعاء الزكوي وهي عباره عن استثمارات في مساهمات اراضي. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها دفعت فيها بعدم قبول الدعوي من الناحيه الشكليه، وفقا لاحكام الفقره (٢) من الماده (۳) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم ( ٢٦٠٤٠) قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١ه. ومن ثم قدمت المدعي عليها مذكره الحاقيه، جاء فيها ما يتعلق ببند: فرق الاستيراد : قامت بمقارنه الاستيرادات الوارد في الاقرار وبين بيانات الهييه العامه للجمارك واتضح لها ان هناك فروقات استيرادات ريال، وذكرت ان المدعي لم يقدم لها تحليل او اثبات لهذه الفروقات. وفيما يتعلق بالقروض قصيره الاجل: قبلت اعتراض المدعيه. وفيما يتعلق ببند دفعات مقدمه للعملاء : قامت باضافه رصيد اول او اخر المده ايهما اقل والذي حال عليه الحول. وفيما يتعلق ببند: استثمارات عقاريه: لم يتم حسمها باعتبار انها عروض تجاره وليست عروض قنيه. وفيما يتعلق ببند: ارباح مسحوبه بواسطه المالك : قبلت اعتراض المدعي. وفيما يتعلق بتسويه سنوات سابقه قبلت اعتراض المدعي. وفي يوم السبت الموافق ٢٠٢١/٠٣/١٣م، عقدت الدايره جلستها عن بعد لنظر الدعوي، حضرها / ... (هويه وطنيه رقم ...) ، بصفته وكيلا للمدعي بموجب الوكاله الصادره من كتابه العدل الثانيه بالدمام برقم (٣٨٢٣٩٤٣٥) وتاريخ ١٤٣٨/٠٢/٠٩ه. وحضرها / ... (هويه وطنيه رقم ..... بصفته ممثل للمدعي عليها الهييه العامه للزكاه والدخل، بموجب تفويض صادر عن وكيل محافظ الهييه العامه للزكاه والدخل للشؤون القانونيه برقم (١٤٤١/١٩١/١١٠٩٤) وتاريخ ١٤٤١/١٠/١٧ه. وبسؤال وكيل المدعي عن دعوي موكله اجاب بان الاعتراض المقدم للهييه كان خلال المده النظاميه حيث تلقينا خطاب (الربط) في ٢٠١٨/٠٣/٢٦م وقام بالاعتراض امام الهييه في يوم الاحد ٢٠١٨/٠٥/٢٧م وهو اليوم التالي لانتهاء المده النظاميه، حيث ان المده النظاميه انتهت يوم الجمعه ٢٠١٨/٠٥/٢٥م، وبسؤال ممثل المدعي عليها اجاب بانه يكتفي بالمذكره المقدمه بنظام الامانه العامه للجان الضريبيه وعليه قررت الدايره قبول الدعوي من الناحيه الشكليه والزام الهييه بالرد موضوعا وقد تم تاجيل نظر الدعوي الي يوم الاحد ٢٠٢١/٠٥/٠٢م وقد افهمت الدايره ممثل المدعي عليها بارفاق الرد قبل تاريخ ٢٠٢١/٠٤/٠٨م ليستني للمدعي امكانيه الرد قبول موعد الجلسه. وفي يوم الاحد الموافق ٢٠٢١/٠٥/٠٢م، عقدت الدايره جلستها عن بعد لنظر الدعوي، حضرها ... وحضرها ... وبسؤال وكيل المدعي عن اطلاعه علي المذكره الالحاقيه المرفقه من قبل المدعي عليها، اجاب بان الدايره طلبت من المدعي عليها ارفاق المذكره في تاريخ ٢٠٢١/٠٨/٠٤م وانتظرنا رد المدعي عليها ولم ترفق الا في تاريخ ٢٠٢١/٠٤/٢٠م، وعليه طلب الامهال للرد علي مذكره المدعي عليها، وعليه قررت الدايره تاجيل نظر الدعوي الي يوم الخميس تاريخ ٢٠٢١/٠٥/٠٦م. وفي يوم الخميس الموافق ٢٠٢١/٠٥/٠٦م، عقدت الدايره جلستها عن بعد لنظر الدعوي، حضرها / ... وحضرها / .... وبسؤال وكيل المدعي عن دعواه، اجاب بانها لا تخرج عما ورد في لايحه الدعوي المودعه مسبقا لدي الامانه العامه للجان الضريبيه. وبمواجهه ممثل المدعي عليها بذلك، اجاب بانه يتمسك برد المدعي عليها المودع مسبقا لدي الامانه العامه للجان الضريبيه. وبسؤال الطرفان عما اذا كان لديهما قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م اقوال اخري، اجابا بما لا يخرج عما هو مذكور في المذكرات المقدمه للدايره وذكر ممثل المدعي عليها بان المدعي عليها لا تقبل اي مستندات جديده مقدمه. لذا، قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. الاسباب: بعد الاطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (٥٧٧/٢٨/١٧) وتاريخ ١٣٧٦/٠٣/١٤ه، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم ( ٢٠٨٢) بتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) وتاريخ ١٤٢٥/١/١٥ه وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (١٥٣٥ ) وتاريخ ١٤٢٥/٦/١١ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم ( ٢٦٠٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٤/٢١ه . والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل لما كان المدعي يهدف من دعواه الي الغاء قرار الهييه العامه للزكاه والدخل في شان الربط الزكوي لعام ٢٠١٦م ، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الزكويه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم ( ٢٦٠٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١ه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، وخلال المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الدايره قبول الدعوي شكلا. ومن حيث الموضوع: فانه بتامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الزكوي لعام ٢٠١٦م، والمتمثل في البنود الاتيه: البند الاول: فرق الاستيراد : حيث يدعي بان الاستيرادات بلغت (۸,۳۰۲,۸۳۱) ریال بالاضافه الي الرسوم الاخري، بينما دفعت المدعي عليها بانه لم يقدم المستندات المؤيده لاعتراضه، وبالاستناد علي ما نصت عليه الفقره (۳) من الماده (٢٠) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم ( ۲۰۸۲) وتاريخ ١٤٣٨/٦/١ه يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها.» بناء علي ما تقدم، وحيث ان المدعي لم من المستندات ما يؤيد اعتراضه، الامر الذي تقرر معه لدي الدايره رفض اعتراض المدعي. البند الثاني: دفعات مقدمه للعملاء : يكمن اعتراض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه بند الدفعات المقدمه الي الوعاء الزكوي، في حين دفعت المدعي عليها انها قامت باضافه الرصيد اول او اخر المده ايهما اقل والذي قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م حال عليه الحول طبقا للقوايم الماليه، وحيث نصت الفقره رقم (اولا/٤) من الماده (٤) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم ( ٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه علي انه: «يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : ٤ - الايرادات المقدمه التي حال عليها الحول»، كما نصت الفقره (۳) من الماده (٢٠) من ذات اللايحه علي انه : يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها»، وبناء علي ما تقدم، وحيث قدم المدعي المستندات المؤيده لدعواه والمتمثله في القوايم الماليه، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره تعديل قرار المدعي عليها. البند الثالث : قروض قصيره الاجل. وبند: تسويه سنوات سابقه. وبند: ارباح مسحوبه بواسطه المالك: استنادا علي ما نصت عليه الماده (۷۰) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) وتاريخ ١٤٣٥/٠١/٢٢ه علي انه: «للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك»، كما نصت الفقره (1) من الماده (۷۰) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (۳۹۹۳۳) وتاريخ ١٤٣٥/٠٥/١٩ه علي انه: «اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه»، وبناء علي ما تقدم وحيث قبلت المدعي عليها طلبات المدعي، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف. البند الرابع: الاستثمارات العقاريه: حيث يعترض علي اجراء المدعي عليها المتمثل في عدم السماح بحسم استثمارات عقاريه من الوعاء الزكوي، بينما دفعت المدعي عليها بان تحسم الاستثمارات العقاريه لكونها من عروض التجاره وليست لعروض قنيه، وبالاستناد علي ما نصت عليه الفقره رقم (١) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم ( ٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/٦/١ه يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: 1 - الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابته (اصول القنيه ) واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط.»، واستنادا علي الفقره رقم (۳) من الماده (٢٠) منها التي نصت علي: «يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها.» بناء علي ما تقدم، وحيث ان المدعي من المستندات ما يؤيد اعتراضه، الامر الذي تقرر معه لدي الدايره رفض اعتراض المدعي. القرار: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: ١. رفض اعتراض المدعي / ... (هويه وطنيه رقم (...) فيما يتعلق ببند فروق الاستيراد. ٢. تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند دفعات مقدمه من العملاء. . اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند قروض قصيره الاجل. ٤. رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند الاستثمارات العقاريه. ه. اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند ارباح مسحوبه بواسطه المالك. 1. اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند تسويات سنوات سابقه. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وقد حددت الدايره ثلاثون يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، ولاطراف الدعوي طلب استينافه حسب النظام خلال (۳۰) ثلاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتهاء هذه المده في حال عدم تقديم الاعتراض. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.