gstc_gov_sa · decision · processed · 41 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-88817/1 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2021-88817-W) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2023/11/20م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييسا الدكتور / عضوا الاستاذ/ عضوا اشاره الي قرار الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل رقم (187487-2023-IR) وتاريخ 2023/08/27م الصادر في الالتماس المقيد برقم (2023-187487-W) ، والمتضمن؛ " اولا: قبول التماس اعاده النظر شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل ذي الرقم (88817-2023-IR) الصادر في الدعوي رقم (2021-88817-W) المتعلقه بضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعام 2019م. ثانيا: وفي الموضوع : قبول التماس اعاده النظر، واعاده الدعوي الي الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل للنظر فيها، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار." عليه قررت هذه الدايره النظر في الدعوي من الناحيه الموضوعيه بموجب قراراها الصادر في الالتماس سالف الذكر. وحيث قدم الاستيناف ابتداء بتاريخ 2021/12/25م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته مديرا عن الشركه المستانفه بموجب عقد تاسيسها، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2003-2021-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2021-58777-W) المتعلقه بضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق بغرامه التاخير محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثانيا : رفض اعتراض المدعيه / شركه ... (رقم مميز (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق بفرض ضريبه الاستقطاع محل الدعوي. 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل قرار رقم: 1/IR-2023-88817 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (88817-2021) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه وفيما يخص بند (ضريبه الاستقطاع علي المتاجره برخص) وبرامج الحاسب الالي وفرض ضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وقد عممت الهييه هذا الفهم علي باقي المشتريات لدي المكلف من بقيه الموردين وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع بنسبه 15%، كما يؤكد المكلف علي انه اثناء مرحله الاعراض قدم للهييه ما يقارب 30 عينه تشمل علي عقود التوزيع واوامر الشراء الصادره للموردين والمعاملات والمستندات البنكيه، وفو اتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء، وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمستندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهييه استندت علي تفسير خاطي لاتفاقيه التوزيع المبرمه مع شركه ... باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف حق الترخيص للغير وتحصيل اتاوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفيها المكلف منهم وذلك باخضاعها لضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) فانه يدعي تقديمه للمستندات المؤيده والم بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اللجنه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل قرار رقم: 1/88817-IR-2023 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (88817-2021) تسليم البضاعه لهم التي تؤخذ بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المناوره، وانه لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يتم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايه، وحيث نصت الفقره (5/1) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 5- اذا نشا عن بيع او ترويج باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه." كما نصت الماده (1) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتاوه بانها: "المدفوعات المستلمه مقابل استخدام الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسماء التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او تجاريه او علميه، او مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعدنيه.". كما نصت الماده (68) الفقره (1) من نظام ضريبه الدخل علي: "1- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، من يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبالغ المدفوعه وفقا للاسعار الاتيه:....2. اتاوه او ريع 15% ...". وبعد الاطلاع علي ملف القضيه والمستندات المرفقه، تبين ان هذه المعاملات تتعلق بتراخيص استخدام برامج حاسوبيه، حيث ان هذه البرامج تم شراؤها من الخارج، وان الشركه المطعون ضدها لم تقم بمنح تراخيص استخدام هذه البرامج للغير، بل قامت باستخدامها في اعمالها، وانها لم تقم بتحصيل اي ريع او اتاوه من عملايها مقابل استخدام هذه البرامج، وانها لم تقم بمنح تراخيص للغير ولم تقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايه. وحيث نصت الفقره (5/1) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 5- اذا نشا عن بيع او ترويج باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه." كما نصت الماده (1) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتاوه بانها: "المدفوعات المستلمه مقابل استخدام الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسماء التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او علميه، او مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعدنيه.". كما نصت الماده (68) الفقره (1) من نظام ضريبه الدخل علي: "1- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، من يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبالغ المدفوعه وفقا للاسعار الاتيه:....2. اتاوه او ريع 15% ...". وبعد الاطلاع علي ملف القضيه والمستندات المرفقه، تبين ان هذه المعاملات تتعلق بتراخيص استخدام برامج حاسوبيه، حيث ان هذه البرامج تم شراؤها من الخارج، وان الشركه المطعون ضدها لم تقم بمنح تراخيص استخدام هذه البرامج للغير، بل قامت باستخدامها في اعمالها، وانها لم تقم بتحصيل اي ريع او اتاوه من عملايها مقابل استخدام هذه البرامج، وانها لم تقم بمنح تراخيص للغير ولم تقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايه. وحيث نصت الفقره (5/1) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 5- اذا نشا عن بيع او ترويج باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه." كما نصت الماده (1) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتاوه بانها: "المدفوعات المستلمه مقابل استخدام الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسماء التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او علميه، او مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعدنيه.". كما نصت الماده (68) الفقره (1) من نظام ضريبه الدخل علي: "1- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، من يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبالغ المدفوعه وفقا للاسعار الاتيه:....2. اتاوه او ريع 15% ...". وبعد الاطلاع علي ملف القضيه والمستندات المرفقه، تبين ان هذه المعاملات تتعلق بتراخيص استخدام برامج حاسوبيه، حيث ان هذه البرامج تم شراؤها من الخارج، وان الشركه المطعون ضدها لم تقم بمنح تراخيص استخدام هذه البرامج للغير، بل قامت باستخدامها في اعمالها، وانها لم تقم بتحصيل اي ريع او اتاوه من عملايها مقابل استخدام هذه البرامج، وانها لم تقم بمنح تراخيص للغير ولم تقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايه. وحيث نصت الفقره (5/1) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 5- اذا نشا عن بيع او ترويج باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه." كما نصت الماده (1) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتاوه بانها: "المدفوعات المستلمه مقابل استخدام الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسماء التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او علميه، او مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعدنيه.". كما نصت الماده (68) الفقره (1) من نظام ضريبه الدخل علي: "1- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، من يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبالغ المدفوعه وفقا للاسعار الاتيه:....2. اتاوه او ريع 15% ...". وبعد الاطلاع علي ملف القضيه والمستندات المرفقه، تبين ان هذه المعاملات تتعلق بتراخيص استخدام برامج حاسوبيه، حيث ان هذه البرامج تم شراؤها من الخارج، وان الشركه المطعون ضدها لم تقم بمنح تراخيص استخدام هذه البرامج للغير، بل قامت باستخدامها في اعمالها، وانها لم تقم بتحصيل اي ريع او اتاوه من عملايها مقابل استخدام هذه البرامج، وانها لم تقم بمنح تراخيص للغير ولم تقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايه. وحيث نصت الفقره (5/1) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 5- اذا نشا عن بيع او ترويج باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه." كما نصت الماده (1) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتاوه بانها: "المدفوعات المستلمه مقابل استخدام الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسماء التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او علميه، او مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعدنيه.". كما نصت الماده (68) الفقره (1) من نظام ضريبه الدخل علي: "1- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، من يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبالغ المدفوعه وفقا للاسعار الاتيه:....2. اتاوه او ريع 15% ...". وبعد الاطلاع علي ملف القضيه والمستندات المرفقه، تبين ان هذه المعاملات تتعلق بتراخيص استخدام برامج حاسوبيه، حيث ان هذه البرامج تم شراؤها من الخارج، وان الشركه المطعون ضدها لم تقم بمنح تراخيص استخدام هذه البرامج للغير، بل قامت باستخدامها في اعمالها، وانها لم تقم بتحصيل اي ريع او اتاوه من عملايها مقابل استخدام هذه البرامج، وانها لم تقم بمنح تراخيص للغير ولم تقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايه. وحيث نصت الفقره (5/1) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 5- اذا نشا عن بيع او ترويج باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه." كما نصت الماده (1) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتاوه بانها: "المدفوعات المستلمه مقابل استخدام الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسماء التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او علميه، او مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعدنيه.". كما نصت الماده (68) الفقره (1) من نظام ضريبه الدخل علي: "1- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، من يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبالغ المدفوعه وفقا للاسعار الاتيه:....2. اتاوه او ريع 15% ...". وبعد الاطلاع علي ملف القضيه والمستندات المرفقه، تبين ان هذه المعاملات تتعلق بتراخيص استخدام برامج حاسوبيه، حيث ان هذه البرامج تم شراؤها من الخارج، وان الشركه المطعون ضدها لم تقم بمنح تراخيص استخدام هذه البرامج للغير، بل قامت باستخدامها في اعمالها، وانها لم تقم بتحصيل اي ريع او اتاوه من عملايها مقابل استخدام هذه البرامج، وانها لم تقم بمنح تراخيص للغير ولم تقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايه. وحيث نصت الفقره (5/1) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 5- اذا نشا عن بيع او ترويج باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه." كما نصت الماده (1) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتاوه بانها: "المدفوعات المستلمه مقابل استخدام الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسماء التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او علميه، او مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعدنيه.". كما نصت الماده (68) الفقره (1) من نظام ضريبه الدخل علي: "1- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، من يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبالغ المدفوعه وفقا للاسعار الاتيه:....2. اتاوه او ريع 15% ...". وبعد الاطلاع علي ملف القضيه والمستندات المرفقه، تبين ان هذه المعاملات تتعلق بتراخيص استخدام برامج حاسوبيه، حيث ان هذه البرامج تم شراؤها من الخارج، وان الشركه المطعون ضدها لم تقم بمنح تراخيص استخدام هذه البرامج للغير، بل قامت باستخدامها في اعمالها، وانها لم تقم بتحصيل اي ريع او اتاوه من عملايها مقابل استخدام هذه البرامج، وانها لم تقم بمنح تراخيص للغير ولم تقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايه. وحيث نصت الفقره (5/1) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 5- اذا نشا عن بيع او ترويج باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه." كما نصت الماده (1) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتاوه بانها: "المدفوعات المستلمه مقابل استخدام الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسماء التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او علميه، او مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعدنيه.". كما نصت الماده (68) الفقره (1) من نظام ضريبه الدخل علي: "1- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، من يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبالغ المدفوعه وفقا للاسعار الاتيه:....2. اتاوه او ريع 15% ...". وبعد الاطلاع علي ملف القضيه والمستندات المرفقه، تبين ان هذه المعاملات تتعلق بتراخيص استخدام برامج حاسوبيه، حيث ان هذه البرامج تم شراؤها من الخارج، وان الشركه المطعون ضدها لم تقم بمنح تراخيص استخدام هذه البرامج للغير، بل قامت باستخدامها في اعمالها، وانها لم تقم بتحصيل اي ريع او اتاوه من عملايها مقابل استخدام هذه البرامج، وانها لم تقم بمنح تراخيص للغير ولم تقم بتحصيل ريع او اتاوه من عملايه. وحيث نصت الفقره (5/1) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 5- اذا نشا عن بيع او ترويج باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه." كما نصت الماده (1) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتاوه بانها: "المدفوعات المستلمه مقابل استخدام الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسماء التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او علميه، او مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعدنيه.". كما نصت الماده (68) الفقره (1) من نظام ض بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-88817/1 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-88817-2021) به المكلف بشان عدم صحه اخضاع جميع المبالغ المدفوعه لضريبه استقطاع بنسبه 15%، وذلك لانها تتضمن مبالغ مدفوعه مقابل خدمات فنيه واستشاريه تخضع لضريبه استقطاع بنسبه 5%، حيث ان المكلف اكتفي بتقديم بيان تحليلي اجمالي المشتريات البرامج وانظمه الحاسب الالي وخدمات الدعم الفني للاعوام من 2010م حتي 2019م ولم يقدم المستندات المؤيده لمبالغ خدمات الدعم الفني، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار .... اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2021-2103) الصادر في الدعوي رقم (W-58777-2021) المتعلقه بضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعام 2019م. ثانيا: وفي الموضوع: رفض استيناف المكلف، وتاييد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. رييس الدايره الاستاذ/ ... عضو الدكتور/ ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-88817/1 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-88817-2021) الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa