tree · classes · sources · search · improve
root / economy_finance / tax_zakat / income_tax

Ir 2026 268456

gstc_gov_sa · decision · processed · 83 chunks

document_type=decision entity=legal_basis:royal_decree:1/1 entity=legal_basis:royal_order:13957 entity=legal_basis:royal_order:25711 entity=legal_basis:royal_order:577/28 entity=legal_basis:ministerial_decision:2216 entity=legal_basis:ministerial_decision:58705 entity=legal_basis:ministerial_decision:2218 entity=legal_basis:ministerial_decision:1343 entity=legal_basis:minister_decision:1535 entity=legal_basis:minister_decision:2216 entity=format:application/pdf entity=committee:الدائرة الاستئنافية الأولى لمخالفات ومنازعات ضريبة الدخل في مدينة الرياض entity=legal_basis:minister_decision:2082 language=ar taxonomy_l1=economy_finance taxonomy_l2=tax_zakat taxonomy_l3=income_tax validity_confidence=0.0
بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم:
المقامه
المخعيه
من / شركه (....)
سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....)
المخي عليها
ضد / هييه الزكاه والضريه والجمارك
الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله وصحه ومن والاه; وبعد:
انه في يوم الاربعاء بتاريخ 2025/07/16 م، الموافق: 1447/01/21 عقدت الداره الاولي للفصل في مخالفات
ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، المنصوص عليها في الماده (67) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم
الملكي رقم (1/1) وتعديلاته، والmشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ
1444/02/26
رييسا
عضوا
عضوا
جاستها عن بعد عبر الاتصال المريي والصوتي، وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه; وحيث استوفت الدعوي
الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اوعدت لدي الامانه العامه للجان الزكويه والجرعيه والجرعيه بالرقم اعلاه وبتاريخ
الوقايع
تتلخص وقاله هذه الدعوي في ان (....) تاشيره رقم (....) صفته ممثل عن الشركه المدعي، بموجب عقد
التاسيس، تقدم باعتراضه علي الربط الزكوي لعام 2021م، صادر عن هييه الزكاه والخريبه والجمارك. حيث تعترض
المدعيه علي البنود التاليه: البند الاول: عدم السماح بحسم رصيد الاستثمارات المحتفظ بها بفرض المتاجره بمبلغ
افادت المدعيه بانه لا حصه لما تطرقت الي المدعي عليها مسببات الرفض بشان استدلالها الي احكام الفقره (8) من
الماده السادسه من الالانحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري رقم 2216 لعام 1440 ه دعم اجراثها، حيث
ان الماده 6 لا تشمل الا الفقره 6. ومع ذلك، تدرك المدعيه ان المدعي عليها رفضت اعتراها علي اساس ان
الاستثمارات محتفظ بها للمتاجره. وعليه افادت المدعيه بانه عند تقدم اقرارها الضريبي/الزكوي للعام محل الخلاف،
طالبت المدعيه بحسم الاستثمارات المحتفظ بها للمتاجره بها للبالغه 62,395,524 ريال سعودي من الوعاء الزكوي. واثناء
| PUBLIC |
www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني
mePUBLIC
13/1
8001220000: المعلومي

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم:
اجراء الربط، اعتمدت المدعي عليها حسم المبلغ جزييا من الاستثمارات من الوعاء الزكي كما هو موضح ادناه:
الاستثمارات المحتفظ بها للمتاجره المطالب بها حسم من الوعاء الزكي = 62,395,524 ناقصا: الاستثمارات
في الاكتتاب العام الاولي (.....) السعوديه المدرج في الاستثمارات المذكوره اعلاه التي اعتمدت المدعي عليها
حسمها من الوعاء الزكي = 3,082,431) ريال) = الاستثمارات التي لم يتم اعتمادها حسم الم واعاء الزكي
الاستثمارات المدييه بان الاستثمارات المذكوره اعلاه قد تمت لاغراض طويله لاجل وفقا لمتطلبات
تعليمات مؤسسه النقد العربي السعودي، وبصفتها شركه تامين استثمرات المدييه الواداع لاجر اداره السيوله التي
يتم تمويلها من خلال حقوق الملكيه / وال صناديق الخاصه لزاكاه; اذ تفيد المدييه بانه لا يسح لشركه التامين
الاستثمار في الاراضي والماني لذلك ليس امام شركه التامين خيار سوي المحافظه علي نسبه السيوله المطلوبه
والاستثمار بالطريقه التي تتطلها تعليمات مؤسسه النقد ( "ساما" ). واشرات المدييه بان يتها لم تكن القيام
باستثمارات قصيره الاجل، بل الاستثمار في استثمارات طويه الاول تتوافق مع ارشادات البنك المركزي السعودي.
3- واستدلت المدييه مؤسسه النقد السعودي ("ساما") تصدر قواعد ولوايح عمل وارشادات استثماريه مناسبه
للمحافظه علي نسبه السيوله لحمايه دانيهم/ الجمهور بشكل عام. كما امدت المدييه بان يجيب عليها باعتبارها
شركات التامين اتباع ارشادات مؤسسه النقد في اعمالها بالاضافه الي محفظه الاستثمار ونسب السيوله. وبناء علي
دليل الاستثمار الصادر عن مؤسسه النقد بخصوص تقييد الاستثمار في الاسهم المحليه والعقارات، ومتطلبات
الاستثمار في الاستثمارات السايله مثل الاوراق الماليه الحكوميه والسندات واذون الخزانيه، وشروط المحافظه علي
وديعه نظاميه الي. وتقيد المدعيه انه بموجب اللايحه التنفيذيه لنظام مراقبه شركات التامين التعاوني، وضعت
مؤسسه النقد ضوابط صارمه للاستثمارات التي تقوم بها شركات التامين. فقد حددت الماده 59 (2) ان ما نسبته
50% من مجموع الاصول يجب ان يكون متاالا بالارسال السعودي. كما انه يجب علي شركات التامين كذلك
الحصول علي موافقه مؤسسه النقد العربي السعودي علي سياستها الاستثماريه وفي حاله عدم موافقه مؤسسه
النقد علي هذه السياسه تلتزم بالقواعد المنصوص عليها في الاليحه. (تم ادراج جدول بقواعد الاستثمار ضمن لايحه
اعتراض المقديه). 4 - وارفقت المقديه المستندات المؤيدد التاليه فيما يتعلق بالاستثمارات المذكوره اعلاه لطلاع
الدارره الموقره والترم with اذخها في الاعتبار: ا. نسخه من القوايم الماليه المقدقه لعام 2021 م التي توضح
الاستثمارات المذكوره اعلاه والمدرجه ضمن ضمن المرفق ر قم 7 و 8) ، بالاضافه تقديم المعديه لبيان تحليلي يوضح
تفاصيل الاستثمار واتارخه وقيمه وحركه الاستثمار والمدرج ضمن المرفق 9) وذكرت المعديه بان تسميه الاستثمار
المذكور اعلاه علي ان "استثمار محتفظ به للمتAWره" لا يعني بالضروره ان هذه الاستثمارات محتفظ بها للبيع علي
المدي القصير. اذ يتين من البيانات التحليله المذكوره اعلاه والوثايق المؤيده ان الاستثمارات الذي تم عرضها
| PUBLIC
الموقع الالكتروني: الموقع الالكتروني
MEPUBLIC
13/2
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالف والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(2-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم:
بالقوايم الماليه استثمارات طويله الاجل وحتفظ بها لاكثر من عام واحد مما يدل بوضوح علي نيه المدعيه للاكتفاط
بالاستثمار علي المدي الطويل. وبناء علي ذلك، ومع الاخذ في الاعتبار المستندات المؤيده التي تظهر بوضوح ان
الاستثمارات بطبعتها: طويله الاجل، 5- واشارت المدينه بان المدي عليهما لم تعتمد حسم الصكوك السعوديه الصادره
عن الشركات السعوديه الخاصه للزكه من قبل المصدرين وفقا للقرار الوازاري رقم 2216 لعام 1440 ه. وتفيد المدعيه
بانها صرحت عن الاستثمار في صكوك الشركات السعوديه بمدلغ 21,679,273 ريال سعودي للعام 2021. كما ان رفض
اعتماد المدي عليهما لحسم الاستثمارات المذكوره اعلاه من الوعاء الزكي سي سفر عن ثني للزكه علي نفس الاموال
- مره في الاقرار الزكي للشركات السعوديه والمره الثانيه من خلال عدم اعتماد حسم هذه الاصول من الوعاء الزكي
لشركه، الام الذي يتعارض مع التعديل الاخير الذي تم علي اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه بموجب القرار الوزاري رقم
58705. وتشير المده ان المدعي عليها رفضت اعتماد حسم كامل الاستثمارات في حكوك الحكومه السعوديه.
وقد صرعت المدعيه عن الاستثمار في حكوك الحكومه السعوديه بمبلغ 12,024,656 ريال سعودي لعام 2021، كما
هو موضح في الجدول ادناه: الاستثمار - رقم التعريف - 2021 (ريال سعودي) حكوك المملكه العربيه السعوديه-
(……3,257,246) ريال حكوك المملكه العربيه السعوديه: (……1,335,143)
Sh-لطيران المدني - (……2,807,689) ريال حكوك المملكه العربيه السعوديه - (……746,814)
(……) - ريال الاجمالي 12,024,656
عليها اعتمدت حسام الاستثمارات في الصكوك والسندات الحكوميه البالغه 8,132,440 ريال سعودي لعام 2021م.
وفي هذا الصدد، طلبت المدعيه من المدعي عليها تقديم اساسها او تحليلها الذي يدعم المبالغ المقبوله المذكوره
اعلاه، وذلك خلال اجتماعها مع المدعي عليها وعبر رسايل البريد الالكتروني المدرجه ضمن (المرفق رقم 11). ولكن، لم
تقدم المدعي عليها اي اساس او اجراءات تفصيليه بشان الاستثمارات المنسوم بحسها. اذ يتبين من المعلومات
الوحيده التي قدمتها المدعي عليها الي ان هذه المبالغ المقبوله مرتبطه باستثمارات في (……) و (……)
المدرجه ضمن (المرفق رقم 12).})((المصرف تامل المدعيه من الداره الموقره مطالبه المدعي عليها
بتقديم تفاصيل الاستثمارات في الصكوك والسندات الحكوميه التي شكلت حجم المدعي عليها بقيمه 8,132,440
ريال سعودي لعام 2021. كما تحتفظ المدعيه بالحق في تقديم اي وجهات نظر اضافه بمجرد تزويدها بالمعلومات
المذكوره اعلاه من قبل المدعي عليه حيث تري المدعيه بان الاستثمارات في صكوك الحكومه السعوديه
يجب الا يخضع للزكه بناء علي القرار الوزاري رقم 2218 بتاريخ 1440/07/07 واقرار الوزاري رقم 1343 بتاريخ
السام بحسم ودايع لاجل بمبلغ 57,236,755 ريال من الوعاء الزكي لعام 2021، تعترض医学 علي اجراء المدعي
| PUBLIC
الموقع الالكتروني: الموقع
MEPUBLIC
13/3
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247) : الصادر في الدعوي رقم
عليها حيث افادت المدعيه بان الاستثمارات المذكوره اعلاه تمثل وداع لاجل محتفظ بها لدي بنوك مختلفه. ولما ان المدعيه بصفتها شركه تامين، فانه يتعين عليها الحفاظ علي "نسبه ملاعه" معينه للاحتفاظ برخصه اعمال التامين ومواصله اعمالها بناء علي متطلبات وارشادات البنك المركزي والمواصله اعمالها بناء علي متطلبات وارشادات البنك المركزي والمواصله اعمالها بناء علي متطلبات والرشابات البنك المركزي والمواصله اعمالها بناء علي متطلبات والرشابات البنك المركزي والمواصله اعمالتها بناء علي متطلبات والرشابات البنك المركزي والمواصله اعمالها بناء علي متطلبات والرشابات البنك مركزي والمواصله اعمالها بناء علي متطلبات والرشابات البنك المركزي والمواصله اعمالها بناء علي م
العديه بصفتها شركه تامين، فانه يتعين عليها الحفاظ علي "نسبه ملاعه" معينه للاحتفاظ برخصه اعمال التامين
ومواصله اعمالها بناء علي متطلبات وارشادات البنك المركزي السعودي. واستدلتс المعديه بان البنك المركزي
السعودي يتطلب في الجدول 1 من اللايحه التنفيذيه استثمار بنسبه 20% او 10% كحد ادني (بناءه علي طبيعه التامين)
من اجل الاستثمار في الودايع لدي البنوك المحليه. وعليه كان يتعين علي المعديه الاستثمار في ودفاع لاجل في
البنوك المحليه مع فترات استحقاق متفAWOTه. وتشير للمعديه بانه بالنظر الي هذا الشرط، كان لدي المعديه الوذاع
لاجل خلال العام 2021 م وفق التفاصيل المدرجه ضمن الجود المرفق باللثه اعتراض المعديه. واستدلت المعديه بانه
سبتح للداره الموقره من الجود المشار اليه اعلاه بان ان اجل استحقاق جميع الوذاع لاجل للعام محل الخلاف
تتجاوز 354 يوما، مما يشير الي ان هذه الوذاع محتفظ بها لمده عام هجري كامل. هذا يعكس يوضح نيه المعديه
في الاستثمار طويل الاول بدلا من الوذاع قصيره الاجل. وفي هذا الصدد، ارفعت المعديه المستندات المؤيده التاليه
التي تثبت الاستثمارات طويله الاجل والتي يتمثل تفاصيلها علي النحو التالي: "1"). بيان تحليلي يبين تفاصيل الوذاع
لاجل وتاريخها وقيمتها وتاريخ الاستحقاق (المعقي رقم 13) و. نسخه من تاكيد البنك بشان الوذاع لاجل المذكوره
IAR-2020-، IR-2020-40 و. واسترشدت المعديه بالقرارين رقم 20-40 (14) "). والذخي يقتر بفتره الاستحقاق (المعقي رقم 14) و. واسترشدت المعديه بالقرارين رقم 20-40 (14) و. واسترشدت المعديه بالقرارين رقم 20-40 (14) و. واسترشدت المعديه بالقرارينرقم 20-40 (14) و. واسترشدت المعديه بالقرارينرقم 20-40 (14) و. واسترشدتالمعديه بالقرارينرقم 20-40 (14) و. واسترشدتالمعديه بالقرارينرقم 20-40 (14)
تقييد المعديه تم استثمار هذه المبالغ من قبل المعديه طبقا ايرشادات البنك المركزي السعودي ومشر نظام التامين
بهدف تحقيق الدخل. وتم التصريح عن الارباح المتحققه من هذه الاستثمارات كجز من الدخل العام، وبالتالي استوقي
الشرط الذي فرضه تعميم الهييه رقم 1/2/8443/2
المعديه بان الاستثمارات المدرجه تحت بند "الاستثمارات المحتفظ بها لمتاجره" "الوداعلان ل" "هي استثمارات
طويله الاجل بطبيعتها وظلث لدي الشركه لمده عام هجري كامل. وذكرت المعديه بان بانه تم تمويل هذه
الاستثمارات من خلال حقوق الملكيه. وعليه، عند اضافه حقوق الملكيه الي وعاء الزكاه، تري المعديه بانه يجب قسم
المبالغ المستخدمه لتمويل الاستثمار من وعاء الزكاه. وتقيد المعديه بانه لم تبق الاموال المستثمره بحوزتها او تحت
استخدمها، وباتالي فان المطالبه بحسمها من المبالغ الخاصه للزكه يعد امرا مبررا. وطبقا لاحكام الشريعه
السلاميه الغراء، لا تفرض الزكاه علي الاموال التي لم تبق في الاعمال حولا كامل. وفي ضوء التوضيحات الم-fصله
المذكوره اعلاوه والمستندات المفيده المرفقه، تامل المعديه من الداوره الموفره التكرم بالغاء معالجه المدعي عليها
والسلام بحسم الاستثمار المتحفظ به للمتاجه ولودايع لاجل كحسم من واعاء الزكاه للعام 2021. وفيما يتعلق
بالبند الثالث: عدم اعتماد حسم تكاليف اقتناه ووثايق تامين مؤجله بمبلغ 6,429,477 ريال من وعاء الزكوي لعام
| PUBLIC
الموقع الالكتروني: الموقع
MEPUBLIC
13/4
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم:
م. تعترض المديعه علي اجراء المدعي عليه حيث اوضحت المديعه بانه استنادا الي ايضاح رقم 2 (ه) (5) المتمم للقوايم الماليه المدهقه لعام 2021م المدرج ضمن (المرفق رقم 7) تمثل تكاليف اقتناه وثايق تامين مؤجله المتعلقه ببيع وثايق التامين. ونظرا لان فتره تغطيه وثيقه التامين تمتد الي ما بعد السنه الماليه، تسجل هذه التكاليف تكتكاليف مؤجله ويتم اطفاؤها لاحقا في قايمه الدخل علي مي دمره تغطيه الوثيقه المقابله. واوردت المدعيه صوره مقتبسه للسياسات المحاسبه للبند محل الخلاف مستحثه من القوايم الماليه المدفقه والمدره ضمن لايحه اعتراض المديعه. وتهيد المدعيه بانه سيلاحظ مما سبق ان تكلفه اقتناء وثيقه التامين المؤجله في التكاليف التي تتكددها شركه التامين للحصول علي عقود تامين جديد، ولا تحتسب هذه التكاليف كمصروف في السنه التي تكيد فيها، بل ترسمل ويتعاطاءها علي مدي عمر وثيقه التامين. تشمل تكلفه اقتناء وثيقه التامين المؤجله عاده محاريف مثل العمولات المدفوعه للوكاء، وتكاليف الالكتاب، وغيرها من التكاليف المرتبطه مباشره بالحصول علي وثايق تامين جديد. واستدلات المدييه بانه وفقا للمبادح محاسبيه المتعارف عليها، يتم تاجيل التكاليف المتكيده التي لها فايده مستقبليه الي السوات الالضافه استنادا لما تم ايضاء اعلاوه، حيث تؤجل العمولات المدفوعه الي الوسطاء والتكاليف المباشره الاضافيه الاخري المتكيده فيما يتعلق بشره وتجديد عقود التامين واضافها بناء علي شروط عقود التامين التي تتعلق بها. وتتوافق هذه المعالجه مع الاعتراف بالاقصاط المكتسبه، مما يضمن ان تكون المحاريف متماشيه مع الدخل الذي تولده بمرور الوقت، لذلك، تري المعيه بان ادعاء المدري عليه بان الرييد الفتتاحي قد تم اضافه وحسم صاريف السنه الحاليه غير صحيح للسبعين التاليين (1) يقيد الرييد الفتتاحي كمصاريف عند اثبات ايرادات التامين المقابله (2) تعتبر المصاريف المتكيده تكاليف قابله للحسم ومرتبطه بتحقيق الايرادات. ومساله الالخ في ان الرييد الختامي لتكاليف اقتناه واثق التامين المؤجله، والذي لم يحسم كمصروف، بل ادرج كاصل، لم يسمح بحسمه من واع الزكاه. في هذا الحوص، تشير المعيه بانه وفقا للغه الزكاه (القرار
الوزاري رقم 2216 لعام 1440 ه، تعد التكاليف المتكيده التي لها فايده مستقبليه والتي تؤجل الي السنوات اللاحقه
اصولا قابله الحسم من واعه الزكاه. وتفيد ان الماده 5 من لايحه جبابه الزكاه تجيز حسم مبالغ ت تتعلق ب "مدفوعات
ومن خلال السماح بحسم هذه البنود من واعه الزكاه، فان لايحه جبابه الزكاه تفر بمبدا ان المصاريف المكتبده مقدم،
الي جانب المدفوعات التي تتم مقال البنود التي تحقق فوالد مستقبليه، وبالتالي يمكن المطالبه بحسمها من واعه
الزكاه. وعليه تشر المعديه الي ان تكاليف اقتناه وثايق التامين الم Mojله تكتبعد تحديدا فيما يتعلق بالدخل المستقبلي
المتوقع تحقيقه علي مدار عمر وثايق التامين الم Mojعه، وان هذه التكاليف التي تكتبها المعديه تامين اعمال جديده،
وهي ضروريه لاستمرار عملياتها التامينيه.
| PUBLIC
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
PUBLIC
13/5
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالف والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفضل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم:
وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليه: اجبت فيما يتعلق بالبند الاول: عدم السماح بحسم رصيد الاستثمارات
المحتفظ بها بغرض المتجاره بمبلغ 59,313,093 ريال من الوعاء الزكوي لعام 2021م، تفيد الهييه انها اعتمدت حسم
بند استثمارات جزييا لالظاهره بسمي "محتفظ بها لغرض المتجاره واستثمارات في حكوك وسندات" وذلك وفق
الاحتساب المرفق بالجدول المmdح ضمن مذكره المmdحي عليها الجوابيه. واوضحت المmdحي عليها بانه من خلال الاجتماع
مع المmdعيه تطرقت للاساس اجرايها في الرفض والذي يعود الي كون هذه الاستثمارات لغرض المتجاره ويوجد عليها
حركه تداول وبعضها دوليه لم تزكي، علاوه علي افادت المmdحي عليها بانها طلبت من المmdعيه تزوييدها بكشف
الاستثمارات التفصيلي السابق تقدميمه خلال مرحله الفحص وتوضيح الرقم المميز او رقم السجل التجاري للجهه في
حال وجودها وفي حال عدم توفرها تزويد المmdحي عليها بقوايم الماليه لهذه الجهات، كما تم التواصل مع المmdعيه
لتقديم بعض الايضاحات والمستندات لهذه الاستثمارات، وبعد الالطلاع علي ما تم تقدميمه من مستندات توضح
المmdحي عليها وجهه نظرها علي النحو الاتي: ١: فيما يتعلق بالصكوك والسندات: استدلت المmdعيه عليها بانه بالاطلاع
علي القوايم الماليه لمدعيه اتضح بانه تم تصنيف هذا البند كاستثمارات محتفظ بها لمتاجره وفق الصوره المفتسبه
لكلا من (قايمه المركز المالي بالاضافه الي السياسات المحاسبه المدرجه ضمن الايضاحات الميمه للقوايم الماليه
ان الغرض من تصنيفها للمتاجره) والمدره ضمن مخذره المmdعيه عليها الجوابيه. وتشير المmdعيه عليها بانه يënضح من
خلال الايضاح رقم (٧) المتمم للقوايم الماليه لوجود حركه استبعادات/بيع كما هو موضع بالصوره المفتسبه
والمدرجه ضمن مخذره المmdعيه عليها الجوابيه. وبالتالي فان الشرط الوارد في الفقره الثامنه من الماده السادسه من
اللالهه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2216 لم ينطبق علي حاله المmdعيه. وتقيد المmdعيه عليها
بانه فيما يتعلق بالصكوك الحكوميه المشار لها في الجدول المصف ضمن مخذره المmdعيه عليها فقد تبين انها جميعها
مصدره بالدوار الامريكيه ونوضع تفصيلها علي النحو التي: 1 - فيما يتعلق بالك (....) المادر من الصكوك
المملكه العربيه السعوديه المحدوده بقيمه 746,824 ريال: اشارت المmdعيه عليها بانها قامت برض الصك اعلاه نظرا
لكون الصك مصدر بالدوار ويتداول خارجيا، وباتالتي لا تنطبق عليه الشروط الوارده في القرار رقم (2216) الصادره عن
العام 1440 ه وفق الصوره المفتسبه والmdجره ضمن مذكره المmdعيه عليها الجوابيه، وتفيد المmdعيه عليها بان الدوله
تتحمل الزكاه وضريبه الدخل المترتبه علي الاستثمار في الصكوك والسندات التي تصدرها وزاره الماليه محليا بالريال
السعودي : كما تبين للمmdعيه عليها وجود حركه بيع لتلك الصوك، وكذلك اتضح بان تم التخلص من كامل الاستثمار
في السنه اللاحقه ما يعني ان الاستثمار لفرض المتاجره وفق الصوره المفتسبه والmdجره ضمن مذكره المmdعيه
عليها الجوابيه. ووفقا للاحكام الانظمه واللوايح المتبعه بهذا الشان والتي جاء فيها بان تتحمل الدوله الزكاه وضريبه
الدخل المترتبه علي الاستثمار في الصكوك والسندات التي تصدرها وزاره الماليه محليا بالريال سوعي، وعليه تم
| PUBLIC
الموقع الالكتروني: الموقع الالكتروني
MEPUBLIC
13/6
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم:
رفض اعتراض المديعه نظرا لان الصكوك مصدره بالدولار وليس بالريال سعودي. لما تثميسك医学 عليها بصه وسلامه اجراءها وفق المقتضي النظامي. 2- فيما يتعلق بالصك (....) الصادر من الصكوك السعوديه الدوليه (المملكه العربيه العربيه السعوديه) ريال: 3,877,754 (المملكه العربيه السعوديه) بقيمه (4,877,754) ريال: اشارت الممدي عليها بانها قامت برفض الحك اعلاه نظرا لكون الحك مصدر بالدولار وبيتداول لاب والشرط الوارده في القرار رقم (2216) الصادر في القرار رقم (2216) الصادر في القرار رقم (2216) الصادر في القرار رقم (2216) الصادر في القرار رقم
(1) قيما يثقل بالصك (……) الصادر من الصكوك السعوديه الدوليه (المملكه العربيه السعوديه) (1) قيما يثقل بالصك (……) الصادر من الصكوك السعوديه الدوليه (المملكه العربيه السعوديه) (1) فيما يتقل بالصك (……) قيما يثقل بالصك (……) قيما يثقل بالصك (……) قيما يثقل بالصك (……) قيما يشترط المترتبه علي الاستثمار في المحكوك والاستثمارات التي تصدرها وزاره الماليه محليا بالريال (1) قيما يثقل بالصك (……) قيما يثقل بالصك (……) قيما يثقل بالصك (……) قيما يثقل بالصك
بقيمه 3,298,934 ريل: اشرات المدعي عليها بانها قامت برض الصك اعلاه نظرا لكون الصك مدبر بالدولار ويتداول خارجيا وفق الصوره المقتبسه والمدره ضمن مدكره المدعي عليها الجوابيه، وباتالي لا تنطبق عليه الشروط الوارده في القرار رقم (2216) الصادره عن العام 1440 ه، وتفيد المدعي عليها بان الدوله تتحمل الزكاه وضربيه الدخل المترتبه علي الاستثمار في الصك والسندات التي تصدرها وزاره الماليه محليا بالريال السعودي. ووفق للاحكام الانظمه واللوايح المتبعه بهذا الشان والتي جاء فيها بان تتحمل الدوله الزكاه وضربيه الدخل المترتبه علي الاستثمار في الصك والسندات التي تصدرها وزاره الماليه محليا بالاريال السعودي، وعليه تم رفض اعتراض المدعيه نظرا ان الصكوك والسندات بالاريال السعودي. لما تسمك المدعي عليها بصحه وسلامه اجراءها وفق المقتضي النظامي. 2 - فيما يتعلق بالاستثمار في الاوراق الماليه: استدلت المدعي عليها بانه بالاطلاع علي المستندات المقدمه من المدعيه فيما يتعلق بالبند اعلاه وبمراجعه درجه الاستثمار وطبيعته الاستثمارات انشح بانه تم تصيفه في القوايم الماليه لفرض المتابزه كما تم ايضافه اعلاه وعليه لم يتم قبول حسمه وفقا لاحكام الفقره (4) من الماده (5) من المالجه التنفيذيه للزقه الحادده بالقرار الواري رقم 2216 لعام 1440 ه. ووفقا لما ذكر اعلاه من اسباب واسابيد نظاميه تم رفض اعتراض المديعه وثوظها اجراءها. البند الثاني: عدم السماح وحسم ودايع واتع 57,236,755 ريال من الوعاء الزكيوي لعام 2021م، تفيد الهييه بانها لم تقيل حسم ودايع محدده المده للعامين محل الخلاف بقيمه 57,236,755 ريال و 211,431,910 و 217,431,910. ريان علي التوالي وذلك لعدم وجود نص نظامي في اللايحه التيفذيه لجيابه الزكاه يؤيد حسمها. وتقيد المدعي عليها انه بالاطلاع علي القوايم الماليه للمدعيه والتي اتضح من خلالها حركه البند وطبيعته في ايضاح رقم (6) من ايضاحات القوايم الماليه كما هو موضح بالسوره المQTICISه والمدنيه ضمن مذكره المدعيه عليها الجوابيه، اذ يتين ان ما تطالب به المدعيه بسمها هي وديعه يتحقق عنها عايد وهي نقد قابل للتحليل. واما بشان ما اشرات اليمنه المدعيه بان هذه الاستثمارات بناء علي متطلبات البنك المركزي وبسبب القيود المفروضه علي شركات التامين، اوضحت المدعيه عليها بان السياسات الوارده بشان طبيعه
| PUBLIC
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
MEPUBLIC
13/7
8001220000: المعلومي

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم:
الاستثمارات هي لغرض الحفاظ علي نسبه سيوله محدده، ولكن ما يتم تطبيقه علي الحاله زكويا هي احكام اللايحه
الصادره وفقا للقرار الوزاري برقم 2216 بتاريخ 1440/7/7. كما توضح المدعي عليها للداره الموقره فيما يتعلق
بدفع المدعيه واسترشاده بالفتاوي والتعليم، فEO استناد في غير محله لكون ما يطبق علي هذه الدعوي احكام
اللايحه الزكويه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وفق ما اشير اليه اعلام، حيث نصت الماده الثانيه من اللايحه بانها
تحل محل جميع القرارات والتعليمات والتعليمات السابقه المتعلقه بجابيه الزكاه وتلغي ما تEOارض معها من احكام.
واما بشان ما اشرات اليه المدعيه بان هذه الاستثمارات من خلال حقوق الملكيه وعليه عند اضافه حقوق الملكيه الي
وعاء الزكاه يجب حسن الاستثمار فتحيب الهينه بانه غير صحيح ومجانب للوصواب اذ لا يوجد ما يؤيد صحه ما يدعيه
باعتبار بان هناك التزامات اضيفت مقال بHL هذه الوديعه ولا يوجد اي ربط وعلامه مباشره بين الوديعه وبين الالتزامات
المضافه في الوعاء. واستدلت المدعي عليها بان القرارات الاستينافيه التي اشرات اليها المدعيه في لايحه دعواها لا
تنطبق علي هذا البند لاختلاف الوقايع والمسايات، كما يënخ عدم وجود اساس نظامي لطلب العديد، لكون البند
لم يرد ضمن حسويات الوعاء الوارده في الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري
رقم 2216 وتاريج 7/1440 ه. واسترشدت المدعي عليها بانه سبق وان تم تاييد اجراها بالعديد من القرارات
الاستثنافيه منها القرار رقم (IR-2024-169103) الصادر لعداد المعديه عن العامي 2020 و ماما يؤكد صحه
وسلامه اجراء الهييه في رفض هذا البند. البند الثالث: عدم اعتماد حجم تكاليف اقتناه وثايق تامين مؤجله بملغ
6,429,477 ريال من وعاء الزكوي لعام 2021م، تفيد الهييه بانها لم ت قبل حجم بند تكلفه الاستحواد علي الوثايق
المؤجله للعامي محل الخلف بقيمه 6,429,477 ريال و 5,439,545 ريال علي التوالي لعدم وجود نص نظامي في
اللايحه التنفيذيه لنظام جابيه الزكاه يجيز سمها. واوضحت المبعي عليها بانه بالرجوع الي الايضاح رقم (3-9) في
القوايم الماليه المفرقه بالصوره المفتييه ضمن مذكره المبعي عليها الجوابيه: فانه اتخب بنا طبيعه هذا البند في
شركات التامين هي عباره عن تكاليف متنوعه تتكبودها المبعيه في سبيل اتمام مبيعات وثايق التامين ويتم تاجيل
الاعتراف بهذه التكاليف تطبيقا لمبدا المضاهاه المحاسبي (مقابله الايراد بالمصروف), ومن ثم اطفايها بما يتناسب
مع اكتساب اقصاط التامين المتعلقه بتلك التكاليف تطبيقا لمبدا المضاهاه "مقابله المصروف بالايراد". كما يën
من الحركه المشار اليها اعلاه بالسوره المقتيسه للايضاح المتمم للقوايم الماليه بان رصيد او لمده تم اطفاء
بالكامل وان الم디عي اعتمت مصادرف الاطفاء كما وردت في اقرار المديعه وذلك بمبلغ 19,796,937 ريال
الموابيه. ووفقا لما تم ايضاحه اعلاه وحيث ان ما تطالب المديعه بحسمه هو تكاليف مؤجله وحيث ان المعالجه
المحاسبيه وفقا لالساستحقاق واساس المضاهاه تتطلب الاعتراف بالمصاريف التي يتم دفعها مقدما ولم
| PUBLIC
الموقع الالكتروني: الموقع الالكتروني
MEPUBLIC
13/8
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247) : الصادر في الدعوي رقم:
يتحقق الاریاد منها كېنند من بنود الاصول ومن ثم يتم اطفافها دوريا وتحميل الدخل بمصروف الاطفاء الذي يخص العام، و هذا يعني انه تم اخذ ه以防 صروف في الاعتبار عند انتساب الوعاء الزكوي لكون صافي الدخل احمد مكونات الوعاء الزكوي، اذا لا يجوز حسم كامل رصيد التكاليف المزوله بالكامل من الوعاء الزكوي، وانما يحسم المصروف المتحقق دوريا، حيث ان الرسيد الذي تطالب交دمه يhسمه سبتم اطفاء في سنوات لتحققه و tightه علي الدخل

لذلك السنوات كمصروف وبالتالي لا يعتبر طويل اجل، كما ان البند لا يعتبر ضمن العناصر او البنود التي تخصص من الوعاء طبقا للماده (الخامسه) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) و 1440/7/7 واسترشدت المدعي عليها بانه سبق وان تم تاييد اجراها بالعديد من القرارات الاستينافيه كما في القرار الاستينافي (IR-2023-167023) و (IR-2023-167022) و (IR-2024-169103) و (IR-2024-192401) و (IR-2023-164639) رقم (المواع طبقا للماده (الخامسه). وعليه تؤكد المدعي عليها علي صحه وسلامه اجراءها وفق المقتضي النظامي. وفي يوم: الربعاء بتاريخ 10/07/16 م. الموافق: 1447/01/21. عقدت الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض جلستها بحضور اعخاها المدوله اسمايمهم في محض卷المنعقده عبر الاتصال المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد في تمام الساعه: 3:45 م; واستثنادا الي ما جاء في الفقره (الاولي) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والجرجيه والجرجيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) و تاريخ 144/05/04 ه; وبالمنداده علي اطراف الدعوي; حضرت/.....(هويه وطبيه رقم) (25711) بفعتها وعلي المجماعه رقم : .... (1446/10/11) وتاريخ: .... (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....) (....
الطرفين عما اذا كان دنيها اقوال اخري، اجبا بانفي، وعليه قرت الداره قبل بالمراقعه والمواد، واصدار القرار. (الطرفين عما اذا كان دنيها اقصا افراي، اجبا بانفي، وعليه قرت الداره قبل بالمراقعه والمواد، واصدار القرار.
الاسباب
بعد الالطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (577/28/17) ٥٦٦/03/14 ه_ 1376/03/14
الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) ب تاريخ ٦/01/43 ه_ وتعديلاتها، وبعد الالطلاع علي نظام ضريبه
الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ ١/٤٥/25/1/15 ه_ وتعديلاتها، ولاتحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار
وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ ١/٤٥/11 ه_ وتعديلاتها، وبعد الالطلاع علي قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه
والجمركه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ ١/٤٥/04/08 ه_ والانظمه واللوايح ذات العلاقه.
من حيث الشكل، لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي اغاء قرار هييه الزكاه والضريه والجمارك بشان الربط
الزكوي لعام ٢٠٢١ م، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الزكويه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه
| PUBLIC
الموقع الالكتروني: الموقع الالكتروني
مەPUBLIC
13/9
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم
الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمريكيه، حيث ثبت للدايره بان المدعيه تبلغت بنتيجه الاعتراض بتاريخ 25/02/2025، وتقدمت بالدعوي عبر البوابه الالكترونيه بتاريخ 23/05/2025، مع له في قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمريكيه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، مما يتعين معه لدي الدايره قبل دعوي شكل.
ومن حيث الموصوع، فانه تامل الدايره للاوراق والمسندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرفها من
طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اعتراض المعديه علي الربط الزكي لعام 2021 م.
والالمتمثل في البنود الاتيه:
البند الاول: عدم السماح بحسم رصيد الاستثمارات المحتفظ بها بغرض الم태ره بمبلغ (59,313,093) ريال من الوعاء
الزكي لعام 2021 م، يتين ان الخلاف بين الطرفين يكمن في اعتراض المدهيه علي اجراء المديع علي اجراء المديع
المدعيه بانه لا يسمح لشركه التامين الاستثمار في الاراضي والemanي لذلك لا يوجد خيار امام شركه التامين سوي
المحافظه علي نسبه السيوله المطلوبه والاستثمار بالطريقه التي تتطلها تعليمات البنك المركزي السعودي كما ان
نيتها لم تكن القيام باستثمارات قصيره الاجل بل الاستثمار في استثمارات طويله الاجل، في حين دفعت المعدي
عليها ان اساس اجراثها في الرفض يعود الي كون هذه الاستثمارات لفرض المتاجره ويوجد عليها حركه تداول وبعضها
دوليه لم تزكي. وحيث نصت الفقره (8) من الماده (6) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الزاري رقم
(2216) وتاريخ 7/7/44ه علي: للاغراض الزكويه، يجوز للمكلف معامله الصكوك والسندات التي يصدها معامله
راس المال، وذلك دون النظر ل-tصنيها في القوايم الماليه لديه،})(هذه الحاله تسم تلك الصكوك والسندات من
الوعاء الزكوي للمستثمرين فيها اذا كانت لغير المتجاره، ولا يجوز للمكف المصدر الدول عن هذه المعامله ذلك
فتره استحقاق الصكوك والسندات: "1) من المالاده (5) من المالاده (5) من المالاده (5) من المالاده (5) من المالاده (5) من المالاده (3) من المالاده (3) من المالاده (3) من المالاده (3) من المالاده (3) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (2) من المالاده (2) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (1) من المالاده (0) من المالاده (0) من المالاده (1) من المال

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم:
الاستثمارات سواء ازع الربح ام يوزع، واذا لم يلترم المكلف باحتساب واداء الزكاه وفقا لذلك فلا تسم هذه
الاستثمارات من وعاء الزكاه". وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الصكوك في حقيقتها الاقتصاديه لا تختلف عن القروض
والسندات التي تقدمها المؤسسات الماليه بغرض تحقيق عايد مقال لاجل كما انها في حقيقتها تمثل دينا لحامله
علي مصدره، فبالتالي يعتبر قرض يتعهد مصدره بسداد قيمته في تواريخ محدده، ومن هذا المبدا لا تختلف معالجتها
عن القروض، ولذلك قانه يتم اخضاعها لاحكام الزكاه لما تضع له الدين من حيث ملاه معده المدين، ولا يتم معاملتها
زكويا علي انها استثمارات، بالاضافه الي كونها استثمارات في صكوك وسندات دوليه، مما يترتب عليه عدم حسها
من الوعاء الزكوي بغض النظر عن مده الاستثمار، الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض اعتراض المدعيه علي هذا
البند.
البند الثاني: عدم السماح بحسم ودايع لاجل بمبلغ (57,236,755) ريال من الوعاء الزكوي لعام 2021 م، يتبين ان الخلاف
بين الطرفين يكمن في اعتراض المدعيه علي اجراء المدعي عليها حيث افادت المدعيه بان الاستثمارات تمثل ودايع
لاجل محتفظ بها لدي بنوك مختلفه. ولما ان المدعيه بصفتها شركه تامين، فانه يتعين عليها الحفاظ علي "نسبه
ملاءه" معينه للالتحاظ برخحه اعمال التامين ومواصله اعمالها بناء علي متطلبات وارشادات البنك المركزي
السعودي، في حين دفعت المدعي عليها بعدم وجود نص نظامي في اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه يؤيد جسماها.
وحيث نصت الفقرتين (٤،٥) من الماده (٥) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه بصقاره بالقرار الوزاري رقم (2216)
و تاريخ 07/07/07 1440/07/07 يلي: "يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الحضارات التجاريه البنود
الاتبيه: 4-الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتجاره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، واتخضع
لجابيه الزكاه بموجب اللايحه. ولا تعد الاصول المؤجره تمويليا في الحفارات التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من وعاء
الزكاه مهما كان توبيها في القوايم الماليه، وكذلك ل تعد الفروض المدييه او التمويل المساند او الافضي وما في
حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها استثمارا يحسم من وعاء الزكاه. 5- الاستثمارات في منشاه خارج المملكه
لغير المتجاره، بشرط ان يسدد المكلف زكاه هذه الاستثمارات للهييه بموجب شهاده معده وفقا لاحكام اللايحه
ومعتمده من محاسب قانوني مرخص له في المملكه، علي ان يكون الحد الادني لوعاء زكاه هذه الاستثمارات هو
نصيب المكلف من صافي الربح المحاسبي الوارد في القوايم الماليه لهذه الاستثمارات سواء بوع الربح ام لم يوزع،
واذا لم يلترم المكلف باحتساب واداء الزكاه وفقا لذلك فلا تسم هذه الاستثمارات من وعاء الزكاه. وبناء علي ما
تقدم، وحيث ان الودايع لدي البنوك تمثل دينا للعديعه (الموعد) علي البنك، ولا تعدد من الاموال الخاضعه للزكاه عند
محاسبه البنك الموجوده لديه تلك الودايع، ومن هذا المبدا لا تختلف معالجتها عن القروض، ولذلك فانه يتم اخضاعها
لاحكام الزكاه لما تخضع له الدين من حيث ملاعه المدين، ولا يتم معاملتها زكويا علي انها استثمارات، مما يترتب
| PUBLIC
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
MEPUBLIC
13/11
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفضل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247): الصادر في الدعوي رقم
عليه عدم حسها من الوعاء الزكوي، كما انه بالاطلاع علي القوايم الماليه المقدمه في ملحق (8) وملحق (9) تبين ان الودايع لاجل غير مرتبطه بالوديعه النظاميه المنصوص عليها بموجب تعليمات البنك المركزي السعودي، وانما تقوم المدعيه بالاستثمار في الودايع لاجل اهداف ربحيه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض اعتراض المدعيه علي هذا البند.
البند الثالث: عدم اعتماد حجم تكاليف اقتناه واثايق تامين مؤجله بمبلغ (6,429,477) ريال من وعاء الزكوي لعام 2021 م، يتيين ان الخلاف بين الطرفين يكمن في اعتراض المدعيه علي اجراء المدعي عليها حيث اوضحت المدعيه لان فتره تغطيه وثيقه التامين تمتد الي ما بعد السنه الماليه، تسجل هذه التكاليف تكتاليف مؤجله ويتم اطفاها لاحقا في قايمه الدخل علي مدي فتره تغطيه الوثيقه المقابله، في حين دفعت المدعي عليها بعدم وجود نص نظامي في اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه (5) من الماده (4) من المرج (6) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2216) وتاريخ (140/07/07) انه: " يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الحفاير التجاريه البنود الاتيه: - 6- طافي مصاريف التاسيس وما قبل التشغيل وما في حكمها من المصاريف الراسماليه. " وبناء علي ما تقدم، وبعد الالطلاع علي حركه الحساب يتبين انه يتم اضافه رصيد اول المده بالكامل خلال العام، وان الصيد الذي يظهر في نهايه العام هو ما تم تكوينه خلال العام، مما يتبين معه ان البند محل الخلاف لا يمثل موجودات طويله الاول ولا ياخذ حجم التكاليف الراساليه الجاز حسمها من الوعاء الزكوي، وفيما يتعلق بافاده المدعيه بشان تعلق تلك التكاليف بعقود التامين الجديده، والتي تمثل اقصاط التامين غير المكتسبه الظاهره ضمن المطلوبات في قايمه المركز المالي للشركه، فان ذلك يترتب عليه اضافه جزء من تلك الاقصاص للوعاء الزكوي في حدود تكاليف اقتناه ووثايق التامين المؤجله المحسومه من الوعاء، وذلك باعتبارها من البنود التي موت ما حسم من الوعاء الزكوي وفقا للقره (10) من الماده (4) من الالجه التغذيه لجنيه الزكاه، بالرجوع الي الاقرار الزكوي للعام محل الخلاف تبين ان المدعيه قامت بحسم التكاليف المؤجله دون اضافه ما يقابلها من الاقصاص غير المكتسبه لوعاء الزكاه، وعليه فانه لا يحق للمدعيه المطلابه بحسم البند محل الخلاف من الوعاء، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض اعتراض المدعيه علي هذا البند.
ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قرت الدايره بالاجماء ما يلي:
القرار
رفض اعتراض المقديه / شركه (.....) رقم مميز (.....) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضربه والجمارك، المتعلق بالربط محل الدعوي.
| PUBLIC
الموقع الالكتروني: الموقع
مەPUBLIC
13/12
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفضل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض
IFR-2025-263247: قرار رقم
(Z-2025-263247) : الصادر في الدعوي رقم
صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وتلي علنا في الجلسه، wedت الحداثه للاثنين يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، وللاداره تمديد هذا الموعد وفقا للفقره (1) من الماده (3) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمريكيه، ولي من اطراف الدعوي استثنافه خلال (ثلاثين) يوما من اليوم التالي للثاريه المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهايا وواجب النفاذ بعد انتها ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه ه
وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله و صحبه اجمعين....
عضو
عضو
(.....) / الاستاذ
(.....) / الدكتور
رييس الداره
(.....) / الدكتور
هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا.
| PUBLIC
الموقع الالكتروني: الموقع
PUBLIC
13/13
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الداره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2026-268456: قرار رقم
(Z-268456-2025) الصادر في الاستياف المقديد رقم
في الدعوي المقامه
المستانفه
من / شركه (....)
سجل تجاري (رقم مميز) (٢٥٤٥٤-٢٥٥٥)
ضد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك
الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده:
انه في يوم الثنين 07/13 م، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه
الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك عبر الاتصال المري،
بحضور كل من:
رييسا
(الدكتور) / .....
عضو
(الدكتور) / .....
عضوا
(الاستاذ) / .....
وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2025/09/04 (2025/09/04) ، تاشيره رقم (2025/09/04) ، تاشيره رقم (2025/09/04) ، تاشيره رقم (2025/09/04) ， تاشيره رقم (2025/09/04) ، تاشيره رقم (2025/09/04) ، تاشيره رقم (2025/08/04) ، تاشيره رقم (2025/08/04) ، تاشيره رقم (2025/08/04) ، تاشيره رقم
(IFR-2025-263247) (اللغه المطلقات ومناازات ضريبه الدخل في محايفات الرضاي في المره (Z-2025-263247) (اللغه المطلقات ومناازات ضريبه الدخل في محايفات الرضاي في المره
ال Eastern في الدفع (Z-2025-263247) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2021م، في الدفع المدنيه
من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارات، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما
ياتي:
رفض اعتراض المدعيه / شركه (.....) رقم مميز (.....) علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه
والضريبه والجمارات، المتعلق بالربط مدل الدعوي.
وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم بالغه استثنافيه اطلعت عليها الداره وتضمنت ما
ملحصه الاتي:
فضيما يتعلق بالستثناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (عدم السماح بحسم رصيد
الاستثمارات المحتفظ بها بغرض الماتجره بمبلغ (59,313,093) ريال), يشير المكلف الي ان الهييه رفضت
حسم بملغ (59,313,093) ريال من الوعاء الزكوي، مستنده في ذلك الي تصنيف هذه الاستثمارات في
القوايم الماليه كمحتفظ بها لغرض الماتجره، بالاضافه الي طبيعه النشاط واصدار بعض هذه
الاستثمارات دوليا، وعليه يؤكد المكلف بان التصريف المحاسبي لا يекس بالضروره الفرض الفعلي من
الاستثمارات، حيث ان هذه الاستثمارات تم تنفيذها امتثلا للعليمات البنك المركزي السعودي (ساما)
بهدف الحفاظ علي المالعه الماليه، wed تم الاحتفاظ بمعظمها لاكثر من سنه، كما اوضح المكلف ان
بعض هذه الاستثمارات ذات اصدار دولي، لكنها مرتبطه بجهات سعوديه حيث تم استخراج عوايد
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
| eam
8001220000 : الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2026-268456: قرار رقم
(Z-268456-2025) الصادر في الاستياف المقدم يقدم
الصكوك من قبل جهات محليه لاغراض تشغيليه وتبقي الالتزامات الماليه المرتبطه بها علي عاتق تلك
الجهات، وتم تقديم نماذج من نشرات الاصدار وتاكيدات بنكيه. وفيما يخص بند (عدم السماح بحسم
الودايع لاجل بمبلغ (57,236,755) ريال) يدفع المكلف ان الاستثمارات محل الخلاف تمثل ودايع لاجل
لدي عدد من البنوك، وكما تم الاشاره سابقا، فان الشركه بصفتها شركه تامين ملزمه بالhfاظ علي
نسبه ملاعه ماده لضمان استمرار التراخيص ومزاوله النشاط وذلك وفقا لمتطلبات وتعليمات
البنك المركزي. وفيما يخص بند (عدم اعتماد سهم تكاليف اقتناء وثايق تامين مؤجله بمبلغ
(6,429,477) ريال)، يدفع المكلف بان اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب قرار معالي وزير
(221) تنص علي جواز صم التكاليف التي تحقق منافع مستقبليه وتم ترجيلها الي سنوات
لحققه، باعتبارها اصولا قابله للحسم من وعاء الزكاه، ويدفع بان هذه التكاليف يتم استهلاكها مع
الاقصاط المكنسيه، ويجب معاملتها بطريقه مشابهه للاصول الثابعه والتي يسمح بсسم اصدتها من
الويعاء الزكوي، ويؤكد المكلف ان تكاليف الاستحواذ المؤوله علي وثايق التامين ترتبط مباشره بايرادات
مستقبليه متوقعه علي مدي فتره سريان الوثايق المباعه، وهي مصروفات تتحملها الشركه بهدف
الحصول علي اعمال جديده، وتعد ضروريه لاستمرار نشاط التامين. وعليه فان المكلف يطلب نقص قرار
داره الفصل في البود ممل الاستينا لم تقدم من اسباب.
وفي يوم الاثنين بتاريخ: 2026/07/13
لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور اعضايها المدوله اسماهم في محضر الجلسه، وذلك
عبر التواصل المريي - عن بعد -، استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من الماده (15) من قواعد عمل اللجان
الزكويه والضريبه والجمريكيه، وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المرفقه، وما احتواه
ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث ان الدعوي مهايه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره
تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها.
اسباب القرار
وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والثحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط
نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليهيا في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر
الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكل لتقدميمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره
لاجراثه.
وفي الموضوع، وجب انه يخصوص، استيناف المكلف بشان بند (عدم السماح بحسم رصيد الاستثمارات
المحتفظ بها بفرض المتابعه بمبلغ (59,313,093) واستنادا الي الفقره (8) من الماده (السادسه)
من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1400/07/07
والتي نصت علي: "لاغراض الزكويه، يجوز للمكلف معامله الصكوك والسندات التي يصدرها معامله راس
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
| Public
8001220000 : الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل
IR-2026-268456: قرار رقم
(Z-268456-2025) الصادر في الاستيناف المقديد برقم
المال، وذلك دون النظر لاتصيفها في القوايم الماليه لديه،})(هذه الحاله تسم تلك الصكوك والسندات من الوعاء الزكي للمستثمرين فيها اذا كانت لغير المتجاره، ولا يجوز للمكثف العدول عن هذه المعامله خلال فتره استحقاق الصكوك والسندات. "، كما نعت الفقرتين (4) من الماده (الخامسه) من اللايحه سالفه الذكر، علي الاتي: "يخصص من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه: 4-الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتجاره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الالهييه، وتخضع لجابيه الزكاه بموجب اللايحه. ولا تعد الاصول المؤجره تمويليا في الدفاتر التجاريه للمؤجر استثمارا يخصص من وعاء الزكاه مهما كان تبويها في القوايم الماليه، وكذلك لا تعد القروض المدينه التيوميل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها استثمارا يخصص من وعاء الزكاه. 5- الاستثمارات في منشاه خارج المملكه لغير الم태جره، يشطر ان يسدد المملكه زكاه هذه الاستثمارات للهييه بموجب شهاده معده وفقا لاحكام اللايحه ومعتمده من محاسب قانوني مرخص له في المملكه، علي ان يكون الحد الاذني لموعه زكاه هذه الاستثمارات هو نصيب المكلف من صافي الربع المحاسبي الوارد في القوايم الماليه لهذه الاستثمارات سواء ووع الربع لم يوزع، واذا لم يلترزم المكلف باحتساب واداء الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم هذه الاستثمارات من وعاء الزكاه، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن打架 بين الطرفين في مطالبه المكلف بحسم الاستثمارات المحفظ بها لغرض المتاجه؛ كونها تم تنفيذها امتثلا للعليمات البنك المركزي السعودي (ساما) بهدف الحفاظ علي الملاعه الماليه wedق تم الاحتفاظ بمعضها لاكثر من سنه، وباطلاع الداره علي ملفsdعوي، ففيما يتعلق بالسكوك الحكوميه، لما ان السكوك والسندات تحسم من الوعاء الزكي اذا كانت لغير المتاجه واذا تم معاملتها معامله راس المال من قبل المصدر، وحيث تبين للدايره بان المكلف لم يقدم ما يثبت خضع تلك السكوك والسندات للزكه، وما يثبت معاملتها معامله حقوق الملكيه من قبل المصدر حتي يتم معاملتها معامله الاستثمار، كما تبين بالاطلاع علي المذكره الجوابيه المقدمه من الهييه بانها صكوك بعملات الجنيه ومتداده خاليه واتالتي لا ينطبق عليها الشروط الوارده في القرار رقم (2216) الماده (22) عن العام 440، Amar الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وفيا يتعلق بالاستثمارات الماتحه للبيع الاخري، يتبين للدايره بالاطلاع علي القوايم الماليه انها استثمارات قصيره اجل وذلك وفق السياسه المحاسبه للشركه والتي جاء فيها "يتم تصريف الاستثمارات التي تم شراها بغرض اعاده البيع علي المدي القصير", كما توجد عمليات بيع علي تلك الاستثمارات مما يعني انها استثمارات بغرض الماتوره ولا يقبل حسها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داله الي رفض استثناف
المكلف وتاييد قرار داله الفصل فيما يخص هذا البند.
وحيث ان بخصوص استثناف المكلف بشان بند (عدم السماح بحسم الودايع لاجل بمبلغ (57,236,755) ريال) ، واستناد الي الفقرتين (4) و (5) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ (40/07/07) ه، والتي نصت علي: "يحسم من نوعاء الزكاه
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2026-268456: قرار رقم
(Z-268456-2025) الحادر في الاستثناف المقيد برقم
للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه: 4- الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير
المتاجره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، واتخضع لجابيه الزكاه بموجب اللايحه. ولا تعد الاصول
المؤجره تمويليا في الدفاتر التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من وعاء الزكاه مهما كان توبيها في القوايم
الماليه، وكذلك لا تعد القوض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها المنوحه للمنشاه
المستثمر فيها استثمارا يحسم من وعاء الزكاه. 5 - الاستثمارات في منشاه خارج المملكه الفير المتجاره،
بشرط ان يسدد المكلف زكاه هذه الاستثمارات للهييه بموجب شهاده وفقا لاحكام اللاتحه
ومعتقده من محاسب قانوني مرخص له في المملكه، علي ان يكون الحد الادني لوعاء زكاه هذه
الاستثمارات هو نصيب المكلف من صافي الربح المحاسبي الوارد في القوايم الماليه لهذه الاستثمارات
سواء و‘ع‘ الربح ام لم يوزع، واذا لم يلترم المكلف باحtbاس واداء الزكاه وفقا لذلك فلا تسم هذه
الاستثمارات من وعاء الزكاه، وبناء علي ما تقدم، حيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اعتراض المكلف
علي اجراء الهييه المتمثل في عدم قبول حسم الاستثمارات ودايع لاجل من الوعاء الزكوي لعام 2021 م،
وبالطلاع الدارقه علي القوايم الماليه الخاصه بالمكلف ويفحص حركه البند وطبيعته في ايضاحات القوايم،
تبين لها ان ما يطالب المكلف بحسمه هي وديعه يتحقق عنها عايد وهي نقد قابل للتحليل ولا تنطبق
عليها الاستثمارات حتي يتم قبول حسبها، ولا ينال من ذلك ما يدفع به المكلف من ان هذه الاستثمارات
بناءه علي متطلبات وتعليمات البنك السعودي المركزي وسبب القيود المفروضه علي شركات التامين،
حيث ان السياسات الوارده بشان طبيعه الاستثمارات هي لفرض الحفاظ علي نسبه سيوله محدده، ولكن
ما يتم تطبيقه علي الحاله ومعالجتها زكويا هي وفق احكام اللاتحه الصادره بموجب القرار الوزاري برقم (2216) بتاريخ 7/7/1440/07/07 و تاريخ 7/7/1440/07/07
قرار الوزاري رسق (2216) وتاريخ 7/7/1440/07/07 و تاريخ 7/7/1440/07/07
القرار الوزاري ساف الذكر علي انها تدل محل الجمع القرارات والتعليمات والتعليمات المسابقه المتعلقه بجابيه الزكاه وتلقي ما تEOARض معها من احكام، الامر الذي تنتهي معه الداريه الي رفض استثناف المكلف
و تاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند.
وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (عدم اعتماد حجم تكاليف اقتناء وثايق تامين مؤجله بمبلغ
(6,429,477) ريال) واستنادا الي الفقره (6) من الماده (الخامسه) من اللايحه التفيديه لجابيه الزكاه
الصادره بموجب القرار الوازي رقم (2216) وتاريخ 7 (1440/07/07) والتي نصت علي: "يحسم من وعاء
الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود التاتيه: 6 - صافي مصاريف التاسيس وما قبل التشغيل
وما في حكمها من المصاريف الراساليه", وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلف بين الطرفين في
احتراض المكلف علي اجراء الهييه المتمثل في عدم قبول حسم تكاليف الاقتناء المؤجله، ايوضح المكلف
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
| Public
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2026-268456: قرار رقم
(Z-268456-2025) الصادر في الاستثناف المقدير برقم
المبلغ المتكيد خلال العام والذي يخص سنوات全面يه، وعليه تاخذ حكم المصاريف الراساليه ويجوز
حسمها، وبالطلاع الداره علي حركه الحساب لتكاليف uneقته، تبين لها انه يتم اطفاء رصيد اول
المده بالكامل خلال العام، وان الصريد الذي يظهر في نهايه العام هو ما تم تكوينه خلال العام، مما يتبين
معه ان البند محل الخلاف لا يمثل موجودات طويله الاول ياخذ حكم التكاليف الراساليه الجايز حسمها
من الوعاء الزكوي، وفيما يتعلق بدفع المكلف بشان تعلق تلك التكاليف بعقود التامين الجديديه، والتي
تمثل اقصاط التامين غير المكتسبه الظاهره ضمن المطلوبات في قايمه المركز المالي للشركه، فان ذلك
يترتب عليه اضافه جزء من تلك الاقصاط لوعاء الزكي في حدود تكاليف انتثاء واتاق التامين المؤجله
المحسومه من الوعاء، وذلك باعتبارها من البنود التي مولت ما حسم من الوعاء الزكي وفقا للفقره (10)
من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، والتي نعت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه
للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابيه الزكاه، ومنها الاتي: 10- اي بند من
بنود المطلوبات وحقوق الملكيه مول بندا من البنود الممسومه من وعاء الزكاه".، وبالعلام والذاره علي
الاقرار الزكوي للعام محل الخلاف، تبين لها ان المكلف قام بحسم التكاليف المؤجله دون اضافه ما يقابلها
من الاقصاط غير المكتسبه لوعاء الزكاه، وعليه فانه لا يحق للمكلف المطالبه بحسم البند محل الخلاف
من الوعاء: الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يخص
هذا البند.
وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجمع ما ياتي:
منطوق القرار
اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/ شركه (.....) سجل تجاري (.....) رقم مميز
(.....) علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي
الرقم (Z-2025-263247) المتعلقه بالربط الزكي لعام
.م2021
ثانيا: في المWOZO:
1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم رصيد
الاستثمارات المحتفظ بها بغرض المتابجره بمبلغ (59,313,093) تسعه وخمسون مليونا ولثلاثمنه وثلاثه
عشر الفا وثلاثه وتسعون ريال).
2- رفض استثنايف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم الودايع لاجل
بمبلغ (57,236,755) سبعه وخمسون مليونا ومانتان وسته وثلاثون الفا وسبعمايه وخمسون
ريال من الوعاء لعام (2021م).
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
| Public
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2026-268456:قرار رقم:
(Z-268456-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم
3 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعند (عدم اعتماد سم تكاليف اقتناه
وثايق تامين مؤوله بMBLE (6,429,477) سنه ملايين واربعمانه وتسعه وعشرون الفا واربعمانه وسبعه
وسبعون ريال).
عضو
عضو
(الدكتور / ....)
(الاستاذ / ....)
رييس الدارقه
(الدكتور / ....)
هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا.
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
| Public
8001220000: الرقم المجاني