gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض قرار رقم: IFR-2025-265111 الصادر في الدعوي رقم: (Z-2025-265111) المقامه المدعيه من / شركه (................) سجل تجاري رقم (................)، رقم مميز (................) ضد / هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله وصحبه ومن والاه وبعد: انه في يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/08/19م، الموافق: 1447/02/25ه عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، المنصوص عليها في الماده (67) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه، وتعديلاته، والمشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، من كل من: الدكتور / (................) رييسا الاستاذ / (................) عضوا الدكتور / (................) عضوا جلستها عن بعد عبر الاتصال المريي والصوتي، وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه؛ وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمركيه بالرقم اعلاه وبتاريخ الوقايع تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان (................)، هويه وطنيه رقم (................)، بصفته ممثل عن الشركه المدعيه بموجب عقد التاسيس، تقدم باعتراضه علي الربط الزكوي لعام 2022م، الصادر عن هييه الزكاه والضريبه والجمارك. حيث تعترض المدعيه علي بند رصيد راس مال اضافي - جاري الشركاء بمبلغ (4,100,000) ريال لعام 2022م باضافه كامل قيمه البند الي الوعاء الزكوي وذلك استنادا علي الفقره رقم (1) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه الجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216)، وتفيد المدعيه بان استناد المدعي عليها (الهييه) علي فقره خاطيه وهي لا تنطبق علي البند المضاف للوعاء الزكوي رصيد راس مال اضافي - جاري الشركاء حيث ان الرصيد يمثل جاري للشركاء وان ما ينطبق علي البند رصيد راس مال اضافي - جاري الشركاء كونه رصيد جاري شركاء داين ولم يمول محسوم هو نص الفقره (3) من الماده الرابعه. وتفيد بان طبيعه رصيد راس مال اضافي - جاري شركاء هو عباره عن جاري للشركاء ولم يمول محسوما، وان اجراء المدعي عليها يخالف الدليل الارشادي الخاص بالمعالجه الزكويه لديون الرقم المجاني : 8001220000 عام PUBLIC | 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa # لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض قرار رقم: IFR-2025-265111 الصادر في الدعوي رقم : (Z-2025-265111) المكلفين الذين يمسكون حسابات نظاميه وبالتالي وعند الاستناد للفقره الصحيحه التي تنطبق علي البند فانه لا يتوجب اضافته للوعاء الزكوي حيث تم اضافه بند الديون وما في حكمها بكامل قيمه المخصوم من الوعاء الزكوي بمبلغ (15,309,141 ريال) والتي تمثل قيمه الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها التي مدتها (354) يوم او اكثر ولا تتجاوز ما تم حسمه من الوعاء وفقا للماده الخامسه من اللايحه. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها اجابت بانها قامت باضافه راس المال الاضافي بقيمه 4,100,000 ريال كمصدر تمويل داخلي استنادا الي الفقره (1) من الماده الرابعه والماده الثلاثون مكرر من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره برقم 2216 بتاريخ 7-7-1440ه والتعديلات اللاحقه عليها. وبعد الاطلاع علي المستندات المقدمه من المكلف يتضح ان البند مصنف في القوايم الماليه ضمن حقوق الملكيه، وتفيد المدعي عليها وردا علي ما جاء في لايحه دعوي المدعيه بان البند يمثل جاري الشركاء وبالتالي تنطبق عليه الفقره (3) من الماده الرابعه، تفيد بان الفقره (3) من الماده الرابعه خاصه بالديون وما في حكمها والمصنفه طويله الاجل بينما البند يظهر في القوايم الماليه المدققه للعام 2022م وكذلك الاعوام السابقه ضمن حقوق الملكيه وبالتالي فهو مصدر تمويل داخلي وينطبق عليه ما جاء في الفقره (1) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) تاريخ 1440/7/7ه التي نصت علي: " 1 - راس المال، وكذا الزياده فيه اذا كان مصدر الزياده احد عناصر حقوق الملكيه او كانت تمويلا لاي من البنود المحسومه من وعاء الزكاه لذا تتمسك الهييه باجرايها الذي كان وفق المقتضي النظامي. كما تفيد بانه قد تم تاييد اجراءها بالقرار الاستينافي رقم (IR-2024-237271-Z) الصادر بالدعوي رقم (2024-237271-2) وتاريخ 2024/12/03م والذي جاء منطوقه بتاييد قرار لجنه الفصل الصادر برقم (ITR-2024-204426) الصادر بالدعوي رقم (2023-204426-2) وتاريخ 2024/04/16م والذي جاء منطوقه برفض اعتراض المدعيه وتاييد اجراء الهييه الذي جاء مطابقا لما قامت به الهييه من اجراء | اعلاه بالبند محل الخلاف. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/08/19م، الموافق: 1447/02/25ه، عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في محضر الجلسه والمنعقده عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد في تمام الساعه : 3:20 م ؛ واستنادا الي ما جاء في الفقره (الاولي) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08ه وبالنداء علي اطراف الدعوي ضر..................، هويه وطنيه رقم(..................). بصفته وكيلا عن المدعيه بموجب وكاله رقم : .............)، وتاريخ : 1447/02/09ه، صادره عن (مركز ناجز للخدمات العدليه)، متضمنه حق التمثيل امام القضاء (المطالبات والمحاكم)، كما حضرت ................ هويه وطنيه رقم (..............). بصفتها ممثلا للمدعي عليها بموجب التفويض رقم ............... الصادر من نايب المحافظ للشؤون الرقم المجاني : 8001220000 عام PUBLIC | 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض قرار رقم: IFR-2025-265111 الدعوي رقم: (265111-2025-2) القانونيه والالتزام بهييه الزكاه والضريبه والجمارك. وبسؤال وكيل المدعيه عن دعوي موكلته، اجاب بانه يتمسك بلايحه دعواها المودعه لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمركيه. وبمواجهه ممثله المدعي عليها بذلك، اجابت بانها تؤكد علي ما ورد في لايحه المدعي عليها الجوابيه وعدم قبول اي مستندات جديده لم تقدم للمدعي عليها اثناء مرحله الفحص والاعتراض، وبسؤال الطرفين عما اذا كان لديهما اقوال اخري، اجابا بالنفي. وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله، واصدار القرار. الاسباب بعد الاطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (577/28/17) وتاريخ 1376/03/14ه، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) بتاريخ 1438/06/01ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/6/11ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08ه. والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل ولما كانت المدعيه تهدف من اقامه دعواها الي الغاء قرار المدعي عليها المتعلق بالربط الزكوي لعام 2022م وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الزكويه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وحيث ثبت للدايره بان المدعيه تبلغت بنتيجه الاعتراض بتاريخ (2025/05/04م)، وتقدمت بالدعوي عبر البوابه الالكترونيه بتاريخ (2025/06/01م)، عليه فان الدعوي قدمت خلال المده المقرره نظاما وفقا لنص الماده (5) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، مما يتعين معه لدي الدايره قبول الدعوي شكلا. ومن حيث الموضوع؛ فانه بتامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اعتراض المدعيه علي اجراء المدعي عليها باضافه كامل قيمه رصيد راس مال اضافي - جاري الشركاء بمبلغ (4,100,000) ريال لعام 2022م الي الوعاء الزكوي حيث تفيد المدعيه بان طبيعه رصيد راس مال اضافي - جاري شركاء هو عباره عن جاري للشركاء ولم يمول محسوما، في حين دفعت المدعي عليها بان البند يظهر في القوايم الماليه المدققه لعام 2022م وكذلك الاعوام السابقه ضمن حقوق الملكيه وبالتالي فهو مصدر تمويل داخلي. وحيث نصت الفقره (1) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، والتي نصت علي: يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي: -1 - راس المال، وكذا الزياده فيه اذا كان عام PUBLIC | 5/3 الرقم المجاني: 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض قرار رقم: IFR-2025-265111 الصادر في الدعوي رقم : (265111-2025-2) مصدر الزياده احد عناصر حقوق الملكيه او كانت تمويلا لاي من البنود المحسومه من وعاء الزكاه. ". واستنادا الي الفقره (3) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، والتي نصت علي : يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي : -3 الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وحساب السحب علي المكشوف، وقروض الملاك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم، علي ان يراعي الاتي: ا- اذا كانت الديون التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها ثلاثميه واربعه وخمسون (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكوي والعام التالي له، فتضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكوي. ب- لا ينقطع العام الزكوي للديون بتجديدها او باعاده جدولتها مع الداين نفسه، او باحلال هذه الديون بديون او مصادر تمويل اخري تقوم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون. ج - الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه ) من اللايحه.". بناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي، ولما ان اللايحه نصت علي ان تعالج قروض الشركاء والحسابات الجاريه لهم المصنفه ديون طويله الاجل في القوايم الماليه وفق الفقره (3) من الماده (4) من اللايحه المشار اليها اعلاه، وحيث لم تقدم المدعيه قوايمها الماليه لبيان تصنيفه لذلك البند ما اذا كان ضمن حقوق الملكيه او الالتزامات طويله الاجل بحسب ما اوضحتها في لايحه دعواها، وحيث قدمت المدعي عليها في مذكرتها الجوابيه قصاصه من القوايم الماليه والتي توضح بان راس المال الاضافي مصنف ضمن حقوق الملكيه، بالتالي فيطبق عليه احكام الفقره (1) من الماده (4) المشار اليها اعلاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض اعتراض المدعيه. ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: القرار رفض اعتراض المدعيه / شركه (.............) (رقم مميز ................) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند رصيد راس مال اضافي - جاري الشركاء بمبلغ قدره (4,100,000) اربعه ملايين ومايه الف ريال .لعام 2022م صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وتلي علنا في الجلسه، وقد حددت الدايره ثلاثين يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، وللدايره تمديد هذا الموعد وفقا للفقره (1) من الماده (31) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، ولاي من اطراف الدعوي استينافه خلال ثلاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتهاء هذه المده، في حال عدم استينافه. الرقم المجاني : 8001220000 عام PUBLIC | 5/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم # لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض قرار رقم: IFR-2025-265111 الصادر في الدعوي رقم : (265111-2025-2) وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين... | عضو | عضو | |---|---| | الدكتور / (.........) | الدكتور / (.........) | | الاستاذ / (.........) | | رييس الدايره هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام PUBLIC | 5/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-269893 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-269893-2025) في الدعوي المقامه من / شركه (.............) سجل تجاري (.............)، رقم مميز (.............) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانفه المستانف ضدها انه في يوم الاحد 2026/05/10م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / (.............) الدكتور / (.............) الاستاذ / (.............) رييسا عضوا عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2025/10/07م، من / (.............)، صاحب الهويه الوطنيه رقم (.............) بصفته الممثل النظامي عن الشركه المستانفه بموجب عقد تاسيسها، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2025-265111) الصادر في الدعوي رقم (2-2025-265111) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2022م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المدعيه / شركه (.............) (رقم مميز (.............) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند رصيد راس مال اضافي - جاري الشركاء بمبلغ قدره (4,100,000) اربعه ملايين ومايه الف ريال لعام 2022م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند راس المال الاضافي)، يؤكد المكلف علي ان طبيعه رصيد راس المال الاضافي - جاري شركاء هو عباره عن جاري للشركاء، ولم يمول مخصوم، وبان الفقره التي تم الاستناد عليها من قبل الهييه فيما يخص البند غير صحيحه، كما ان الاجراء الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269893 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-269893-2) المتبع من الهييه يخالف الدليل الاسترشادي الخاص بالمعالجه الزكويه لديون المكلفين الذين يمسكون حسابات نظاميه، وبالتالي وعند الاستناد للفقره الصحيحه التي تنطبق علي بند رصيد راس مال اضافي – جاري الشركاء فانه لا يجب اضافته للوعاء الزكوي حيث تم اضافه بند الديون وما في حكمها بكامل قيمه المخصوم من الوعاء الزكوي والبالغه (15,309,141) ريال، والتي تمثل قيمه الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها التي مدتها (354) يوما او اكثر ولا تتجاوز ما تم حسمه من الوعاء، وعليه يطالب المكلف بالغاء الربط محل الخلاف. وفي يوم الاحد بتاريخ 2026/05/10م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 11:45 ص، بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند راس المال الاضافي)، واستنادا الي الفقره (1) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه والتي نصت علي: " يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي : 1- راس المال، وكذا الزياده فيه اذا كان مصدر الزياده احد عناصر حقوق الملكيه او كانت تمويلا لاي من البنود المحسومه من وعاء الزكاه.."، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف بين الطرفين في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه المتمثل في اضافه كامل قيمه راس المال الاضافي بمبلغ (4,100,000) ريال، ويدفع بان البند في طبيعته يمثل جاري الشركاء، ولم يمول محسوم، مستندا في ذلك الي الفقره (3) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، تبين لها بان تصنيف البند ضمن حقوق الملكيه الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-269893 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-269893-2025) بناء علي القوايم الماليه المرفقه ضمن المذكره الجوابيه للهييه، مما يتضح معه صحه اجراء الهييه باضافتها لكامل البند، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه (..............)، سجل تجاري (..............)، رقم مميز (3104630252)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2025-265111) الصادر في الدعوي رقم (2025-265111-IFR) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2022م. ثانيا: وفي الموضوع: رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (راس المال الاضافي)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. عضو الاستاذ / (.............) رييس الدايره الدكتور / (.............) عضو الدكتور / (.............) هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa